ΠΔΤΕ 2563/19.7.2005/2005 - ΦΕΚ 184/Α'/1.8.2005

Τροποποίηση και κωδικοποίηση της υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 1313/9.6.1988 με θέμα «Στοιχεία που θα υποβάλλουν τα πιστωτικά ιδρύματα στην Τράπεζα της Ελλάδος για την άσκηση ελέγχου φερεγγυότητας, ρευστότητας και αποδοτικότητας».

ΤΡΑΠΕΖΑ ΤΗΣ ΕΛΛΑΔΟΣ

Ο ΔΙΟΙΚΗΤΗΣ ΤΗΣ ΤΡΑΠΕΖΑΣ ΤΗΣ ΕΛΛΑΔΟΣ

Αφού έλαβε υπόψη:

α) το άρθρο 55Α του Καταστατικού της Τράπεζας της Ελλάδος,

β) το άρθρο 1 του ν. 1266/1982 «όργανα ασκήσεως της νομισματικής, πιστωτικής και συναλλαγματικής πολιτικής και άλλες διατάξεις» σε συνδυασμό με το άρθρο 12, παράγρ. 1 του ν. 2548/1997,

γ) τον α.ν. 1665/1951 «περί λειτουργίας και ελέγχου τραπεζών», όπως ισχύει,

δ) το ν. 2076/1992 «Ανάληψη και άσκηση δραστηριότητας πιστωτικών ιδρυμάτων και άλλες συναφείς διατάξεις» και συγκεκριμένα τα άρθρα 10, 17, 18, παράγραφοι 1α, 1β, 2 και 3 και 19, όπως ισχύουν,

ε) το Παράρτημα ΙΧ του ν. 2155/1993 για την κύρωση της συμφωνίας για τον Ευρωπαϊκό Οικονομικό Χώρο, όπως ισχύει,

στ) την κωδικοποιημένη Τραπεζική Οδηγία 2000/12/ΕΚ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου της 20ης Μαρτίου 2000,

ζ) την υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 1312/9.6.1988 «Έλεγχοι φερεγγυότητας, ρευστότητας και αποδοτικότητας των πιστωτικών ιδρυμάτων από την Τράπεζα της Ελλάδος», όπως ισχύει,

η) το π.δ. 267/12.7.1995 σχετικά με την εποπτεία των πιστωτικών ιδρυμάτων σε ενοποιημένη βάση,

θ) την υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2258/2.11.1993, όπως ισχύει, σχετικά με τον καθορισμό πλαισίου λειτουργίας και εποπτείας πιστωτικών ιδρυμάτων με τη μορφή πιστωτικών συνεταιρισμών του ν. 1667/1986,

ι) τις διατάξεις του π.δ. 384/31.12.1992, περί ορισμού του περιεχομένου και του χρόνου ενάρξεως της εφαρμογής του Κλαδικού Λογιστικού Σχεδίου για τις Τράπεζες,

ια) την υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 1313/9.6.1988 «Στοιχεία που θα υποβάλλουν τα πιστωτικά ιδρύματα στην Τράπεζα της Ελλάδος για την άσκηση ελέγχου φερεγγυότητας, ρευστότητας και αποδοτικότητας», όπως ισχύει,

ιβ) τις διατάξεις σχετικά με τις υποχρεώσεις των πιστωτικών ιδρυμάτων για την υποβολή σχετικών στοιχείων στην Τράπεζα της Ελλάδος, που καθορίζονται με τις υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2053/18.3.1992, 2156/10.12.1992, 2246/ 16.9.1993, 2291/21.2.1994, 2397/7.11.1996, 2438/ 6.8.1998, 2442/29.1.1999, 2461/5.4.2000, 2474/31.5.2001, 2494/27.5.2002, 2520/10.2.03, 2524/23.7.2003, 2527/ 8.12.2003 και 2560/1.4.2005 και την απόφ. ΕΤΠΘ 159/6/ 26.9.2003, όπως ισχύουν,

ιγ) την υπ» αριθμ. 9/30.10.2003 Εγκύκλιο Διοίκησης Τράπεζας της Ελλάδος με θέμα: Πλαίσιο εποπτείας προγράμματος τιτλοποίησης απαιτήσεων από συμβάσεις πιστώσεων (securitization),

ιδ) την υπ» αριθμ. 2/22.1.2004 Εγκύκλιο Διοίκησης Τράπεζας της Ελλάδος με θέμα: Εποπτική μεταχείριση των πιστωτικών παράγωγων χρηματοπιστωτικών μέσων (credit derivatives),

ιε) την υπ» αριθμ. ΕΝΠΘ 595/2/27.6.1997 απόφ., όπως ισχύει, σχετικά με την επιβολή κυρώσεων στα πιστωτικά ιδρύματα σε περιπτώσεις καθυστέρησης υποβολής στοιχείων στην Τράπεζα της Ελλάδος,

ιστ) την υπ» αριθμ. ΕΤΠΘ 198/9/17.5.2005 απόφ. σχετικά με την εποπτική μεταχείριση των λογιστικών στοιχείων και διαφορών αναπροσαρμογής που προκύπτουν κατά την εφαρμογή των Διεθνών Λογιστικών Προτύπων (ΔΛΠ),

ιζ) τη σκοπιμότητα κωδικοποίησης σε ενιαίο κείμενο των στοιχείων που υποβάλλονται για τους σκοπούς άσκησης εποπτείας από την Τράπεζα της Ελλάδος, για τη διευκόλυνση των πιστωτικών ιδρυμάτων και την ενίσχυση της αποτελεσματικότητας της εποπτικής διαδικασίας, αποφάσισε:

να τροποποιήσει και να κωδικοποιήσει σε ενιαίο κείμενο τις διατάξεις που αφορούν την υποβολή εποπτικών στοιχείων στην Τράπεζα της Ελλάδος, Διεύθυνση Εποπτείας Πιστωτικού Συστήματος (ΔΕΠΣ), ως εξής:

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Ι:

ΥΠΟΒΑΛΛΟΜΕΝΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ

Α. Κεφαλαιακή και μετοχική διάρθρωση

1α. Ανάλυση των ιδίων κεφαλαίων κατά την έννοια της υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2053/18.3.1992, όπως ισχύει για τα πιστωτικά ιδρύματα που εφαρμόζουν τα Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα (Υπόδειγμα πινάκων E10 Α).

1β. Ανάλυση των ιδίων κεφαλαίων κατά την έννοια της υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2053/18.3.1992, όπως ισχύει, για τα πιστωτικά ιδρύματα που δεν εφαρμόζουν τα Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα (Υπόδειγμα E10 Β).

2. Ανάλυση της μετοχικής διάρθρωσης των πιστωτικών ιδρυμάτων, σύμφωνα με τις διατάξεις του ν. 2076/1992 και ιδιαίτερα το άρθρο 17 (Υπόδειγμα Ε11). Εκτός από την τακτική υποβολή τους, τα στοιχεία αυτά υποβάλλονται και μετά από κάθε σημαντική, κατά την έννοια του άρθρου 17 του ν. 2076/1992, μεταβολή τους.

3. Στοιχεία για τις ειδικές συμμετοχές σε πιστωτικά και χρηματοδοτικά ιδρύματα, σε ασφαλιστικές εταιρείες και σε εταιρείες διαχείρισης υπηρεσιών πληροφορικής και ακινήτων (Υπόδειγμα Ε12).

4. Στοιχεία για τις ειδικές συμμετοχές σε επιχειρήσεις εκτός του χρηματοπιστωτικού τομέα, που αφορούν τον έλεγχο της τήρησης των ορίων του άρθρου 16 του ν. 2076/1992 (Υπόδειγμα Ε13).

Β. Πιστωτικός κίνδυνος

1α. Στοιχεία για τη στάθμιση ως προς τον πιστωτικό κίνδυνο για τα πιστωτικά ιδρύματα που εφαρμόζουν τα Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα, όπως υπολογίζεται σύμφωνα με την υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2524/23.7.2003 (Υπόδειγμα Ε20 Α).

1β. Στοιχεία για την στάθμιση ως προς τον πιστωτικό κίνδυνο, όπως υπολογίζεται σύμφωνα με την υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2524/23.7.2003 και τους σχετικούς πίνακες όπως ισχύουν, για τα πιστωτικά ιδρύματα που δεν εφαρμόζουν τα Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα (ΔΛΠ), που κωδικοποιούνται και εντάσσονται στην παρούσα Πράξη (Υπόδειγμα Ε20 Β).

2α. Στοιχεία για προγράμματα τιτλοποίησης απαιτήσεων από συμβάσεις πιστώσεων (securitisation), σύμφωνα με τα οριζόμενα στην Εγκύκλιο Διοίκησης της Τράπεζας της Ελλάδος 9/30.10.2003 (Υπόδειγμα Ε21).

2β. Πέραν των ανωτέρω στοιχείων, τα πιστωτικά ιδρύματα υποβάλλουν εντός δέκα εργάσιμων ημερών από την πραγματοποίησή τους, τυχόν αλλαγές που σχετίζονται με το σχήμα τιτλοποίησης απαιτήσεων και αφορούν:

(i) Τη συμμετοχή των πιστωτικών ιδρυμάτων στο Διοικητικό Συμβούλιο της Εταιρείας Ειδικού Σκοπού και

(ii) Τη συμμετοχή των πιστωτικών ιδρυμάτων σε συμφωνίες ανταλλαγής με την Εταιρεία Ειδικού Σκοπού.

2γ. Το επίσημο ενημερωτικό δελτίο σε δύο (2) αντίτυπα, κατά την έναρξη της τιτλοποίησης.

3. Στοιχεία για την επάρκεια των προβλέψεων σύμφωνα με τα συνημμένα στην υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2442/29.1.1999 υποδείγματα όπως ισχύουν (Κωδικός Ε22).

4. Κατανομή στεγαστικών δανείων με βάση το ποσοστό κάλυψης τους με υποθήκες και προσημειώσεις (loan-to-value-ratio) (Υπόδειγμα Ε23).

5. Στοιχεία μεταβολών της πιστοληπτικής διαβάθμισης των πιστούχων (Υπόδειγμα Ε24).

Γ. Κίνδυνοι Αγοράς

1α. Στοιχεία για τον κίνδυνο αγοράς και τον κίνδυνο συναλλάγματος όπως αντίστοιχα ορίζονται στις υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2397/7.11.1996 και 2291/21.2.1994, όπως ισχύουν και τα αντίστοιχα συνημμένα στις ανωτέρω ΠΔ/ΤΕ υποδείγματα όπως ισχύουν, που παραμένουν αμετάβλητα (Κωδικός Ε30).

1β. Στοιχεία για τον κίνδυνο συναλλάγματος, ως ανωτέρω, προσαρμοσμένα για τα πιστωτικά ιδρύματα που εφαρμόζουν τα ΔΛΠ. (Υπόδειγμα Ε31)

2. Επιπρόσθετα, τα πιστωτικά ιδρύματα που κάνουν χρήση των εσωτερικών υποδειγμάτων σύμφωνα με την υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2494/27.5.2002, θα πρέπει εντός εικοσαημέρου από το τέλος κάθε ημερολογιακού τριμήνου να υποβάλλουν τα αποτελέσματα του δοκιμαστικού εκ των υστέρων ελέγχου, όπως αυτά προέκυψαν κατά την περίοδο του εν λόγω τριμήνου και τα αποτελέσματα του προγράμματος προσομοίωσης κρίσεων, τα οποία υποβάλλονται στη Διοίκηση του πιστωτικού ιδρύματος (Κωδικός Ε32).

Δ. Μεγάλα χρηματοδοτικά ανοίγματα και συγκέντρωση κινδύνων.

1. Στοιχεία για την εποπτεία και τον έλεγχο των μεγάλων χρηματοδοτικών ανοιγμάτων, κατά τις διατάξεις της υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2246/16.9.1993, όπως ισχύει (Υπόδειγμα Ε40).

2. Στοιχεία για τις απαιτήσεις από πελάτες, φυσικά ή νομικά πρόσωπα που έχουν ειδική σχέση με το πιστωτικό ίδρυμα (Υπόδειγμα Ε41).

3. Στοιχεία μεγάλων οφειλετών - οφειλών (Υπόδειγμα Ε42). Τα στοιχεία αυτά υποβάλλονται σε ενοποιημένη βάση, εφόσον το πιστωτικό ίδρυμα υπάγεται στις διατάξεις του π.δ. 267/24.7.1995 και σε ατομική βάση σε αντίθετη περίπτωση. Καθορίζεται ενιαίο όριο αναφοράς των ανοιγμάτων και διακοπής της αναγγελίας τους στο ποσό του 1 εκατ. ευρώ.

4. Στοιχεία για τις ανοικτές θέσεις του πιστωτικού ιδρύματος σε επενδυτικές εταιρείες υψηλής μόχλευσης (hedge funds) (Υπόδειγμα Ε43).

5. Στοιχεία χρηματοδοτικών ανοιγμάτων των πιστωτικών ιδρυμάτων προς κατοίκους εξωτερικού ανά χώρα και ανά ευρύτερη οικονομική και γεωγραφική ζώνη σύμφωνα με την υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2520/10.2.2003. Για τα στοιχεία αυτά υποβάλλονται οι συνημμένοι πίνακες του Υποδείγματος Ε44.

6. Στοιχεία για τη δραστηριότητα πιστωτικών ιδρυμάτων στο εξωτερικό - μέσω υποκαταστημάτων και θυγατρικών εταιρειών (Υπόδειγμα Ε45).

7α. Στοιχεία για τις διεταιρικές συναλλαγές των πιστωτικών ιδρυμάτων με τη μητρική χρηματοδοτική εταιρεία (συμμετοχών) ή και τις θυγατρικές της (Υπόδειγμα Ε46).

7β. Τις αρχές και διαδικασίες της ειδικής χρηματοδοτικής πολιτικής που τυχόν ακολουθείται από το πιστωτικό ίδρυμα έναντι μητρικής χρηματοδοτικής εταιρείας (συμμετοχών) και των θυγατρικών της. Στην έννοια των χρηματοδοτήσεων περιλαμβάνονται τα εγκεκριμένα όρια πιστώσεων, εγγυοδοσίες και οι μειωμένης εξασφάλισης απαιτήσεις του πιστωτικού ιδρύματος έναντι των εν λόγω εταιρειών και αντιστρόφως (Κωδικός Ε47).

8. Στοιχεία για τα χρηματοδοτικά ανοίγματα του πιστωτικού ιδρύματος προς άλλα πιστωτικά ιδρύματα (Υπόδειγμα Ε48).

Ε. Κίνδυνος Ρευστότητας

1. Στοιχεία για τον έλεγχο της επάρκειας της ρευστότητας σύμφωνα με την υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2560/1.4.2005 (Κωδικός Ε50).

ΣΤ. Οικονομικές καταστάσεις, αναλυτικά ισοζύγια και άλλα λογιστικά στοιχεία

1. Οικονομικές καταστάσεις (ετήσιες και ενδιάμεσες) σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία, ως κατωτέρω:

i. Ισολογισμό.

ii. Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσεως.

iii. Πίνακα Μεταβολών των Ιδίων Κεφαλαίων - για τα πιστωτικά ιδρύματα που εφαρμόζουν τα Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα.

iv. Καταστάσεις Ταμιακών Ροών - για τα πιστωτικά ιδρύματα που εφαρμόζουν τα Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα.

v. Προσάρτημα ή λογιστικές αρχές και επεξηγηματικές σημειώσεις επί των ετήσιων οικονομικών καταστάσεων.

vi. Πίνακα Διάθεσης Κερδών - για τα πιστωτικά ιδρύματα που δεν εφαρμόζουν τα Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα.

vii. Έκθεση ελέγχου των οικονομικών καταστάσεων εκ μέρους των εξωτερικών ελεγκτών.

viii. Αναλυτικές ενδιάμεσες οικονομικές καταστάσεις (τριμηνιαίες στην περίπτωση των εισηγμένων στο ΧΑΑ πιστωτικών ιδρυμάτων) - για τα πιστωτικά ιδρύματα που εφαρμόζουν τα ΔΛΠ.

2. Μηνιαία αναλυτικά ισοζύγια α΄, β΄ και γ΄ βάθμιων λογαριασμών του ΚΛΣΤ (υποβάλλονται από πιστωτικά ιδρύματα που δεν εφαρμόζουν τα ΔΛΠ είτε συντάσσουν τις οικονομικές τους καταστάσεις σύμφωνα με τα ΔΛΠ αλλά βάσει προσαρμογών των στοιχείων που προκύπτουν από λογιστικά βιβλία τηρούμενα σύμφωνα με τα ελληνικά λογιστικά πρότυπα). Τα στοιχεία αυτά υποβάλλονται σύμφωνα με τις τεχνικές οδηγίες που διατίθενται από τη ΔΕΠΣ (Υπόδειγμα Ε60). Τα πιστωτικά ιδρύματα που τηρούν λογιστικά βιβλία βάσει των ΔΛΠ υποβάλλουν αντίστοιχης ανάλυσης μηνιαία ισοζύγια γενικής λογιστικής.

3α. Δημοσιευόμενες ελεγμένες οικονομικές καταστάσεις των θυγατρικών εταιρειών εξωτερικού των πιστωτικών ιδρυμάτων που έχουν την έδρα τους στην Ελλάδα ή αντίστοιχα οικονομικά στοιχεία που αφορούν τη δραστηριότητά τους στη χώρα εγκατάστασής τους προκειμένου περί υποκαταστημάτων εξωτερικού.

3β. Πρόσφατα πορίσματα ελέγχου:

α) των εποπτικών αρχών των χωρών υποδοχής

β) των εξωτερικών ελεγκτών και

γ) των εσωτερικών ελεγκτών του πιστωτικού ιδρύματος αναφορικά με τις ως άνω θυγατρικές εταιρείες και υποκαταστήματα.

4α. Στοιχεία για την αποδοτικότητα σε ατομική και σε ενοποιημένη βάση για τα πιστωτικά ιδρύματα που εφαρμόζουν τα Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα (Υπόδειγμα Ε61 Α).

4β. Στοιχεία για την αποδοτικότητα σε ατομική και σε ενοποιημένη βάση για τα πιστωτικά ιδρύματα που δεν εφαρμόζουν τα Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα σύμφωνα με τους ισχύοντες πίνακες (Υπόδειγμα Ε61 Β).

Ζ. Συστήματα πληροφορικής

1. Ενημερωτικά στοιχεία για τον έλεγχο των συστημάτων πληροφορικής, ως εξής (Υπόδειγμα Ε70):

i. Ελεγκτικό πρόγραμμα συστημάτων πληροφορικής τρέχοντος έτους και απολογισμός προηγούμενου.

ii. Οργανωτικές αλλαγές μονάδας εσωτερικού ελέγχου (οργανόγραμμα και στελέχωση).

iii. Πορίσματα εξωτερικών ελεγκτών για τα συστήματα πληροφορικής.

2. Ενημερωτικά στοιχεία για τη λειτουργία των συστημάτων πληροφορικής, ως εξής (Υπόδειγμα Ε71):

i. Έργα πληροφορικής προς υλοποίηση και σε εξέλιξη καθώς και απολογισμό έργων προηγούμενου έτους.

ii. Οργανωτικές αλλαγές της μονάδας πληροφορικής (οργανόγραμμα και στελέχωση).

iii. Περιοχές που καλύπτονται από την πολιτική ασφάλειας τόσο σε επίπεδο Π.Ι. όσο και σε επίπεδο ομίλου καθώς και σημαντικές αλλαγές που έγιναν στην πολιτική ασφάλειας κατά τη διάρκεια του προηγούμενου έτους.

iv. Σημαντικά περιστατικά παραβίασης της ασφάλειας των συστημάτων.

v. Ετήσια ποσοστά διαθεσιμότητας των κρίσιμων συστημάτων πληροφορικής.

vi. Ημερομηνίες διεξαγωγής και σημαντικότερες διαπιστώσεις των πιο πρόσφατων:

α) Δοκιμών των Σχεδίων Συνέχειας Εργασιών και Ανάκαμψης από Καταστροφή, και

β) Ελέγχων αξιολόγησης της ασφάλειας των δικτύων.

Τα στοιχεία της παραγράφου αυτής υποβάλλονται σε ηλεκτρονική μορφή στη Δ.Ε.Π.Σ. από τη Διεύθυνση Εσωτερικού Ελέγχου των εποπτευόμενων πιστωτικών ιδρυμάτων.

Για την πλήρη καταγραφή των υποβαλλομένων στοιχείων, παρατίθενται στο Παράρτημα ΙΙ όλα τα στοιχεία που αναφέρονται στα κεφάλαια Ι και ΙΙΙ με αντίστοιχη προς τα συνημμένα υποδείγματα κωδικαρίθμηση.

Όπου αναφέρεται στο συνοπτικό πίνακα υποδειγμάτων υποβαλλόμενων στοιχείων του Παραρτήματος ΙΙ, η ένδειξη κωδικός (και όχι υπόδειγμα) οι σχετικοί πίνακες που είχαν επισυναφθεί στις αντίστοιχες αποφάσεις (ΠΔ/ΤΕ) εξακολουθούν να ισχύουν, λαμβάνουν το συγκεκριμένο αριθμό κωδικού και δεν επισυνάπτονται στην παρούσα.

ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΙΙ:

ΠΡΟΘΕΣΜΙΕΣ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ

Οι ανά μήνα, τρίμηνο εξάμηνο και έτος προθεσμίες υποβολής στοιχείων (με ημερομηνία αναφοράς την αντίστοιχη τελευταία ημερολογιακή ημέρα) που αναφέρονται στην παρούσα Πράξη, παρατίθενται στον πίνακα που ακολουθεί.

ΚΕΦΑΛΑΙΟ IΙΙ:

ΥΠΟΧΡΕΟΙ ΠΡΟΣ ΥΠΟΒΟΛΗ ΕΠΟΠΤΙΚΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝΑ. ΠΙΣΤΩΤΙΚΑ ΙΔΡΥΜΑΤΑ

1. Τα πιστωτικά ιδρύματα που έχουν την έδρα τους στην Ελλάδα, κατά την έννοια του ν. 2076/1992, άρθρο 2, παραγρ. 1, όπως ισχύει, εξαιρουμένων των ιδρυμάτων ηλεκτρονικού χρήματος, υποβάλλουν στη Διεύθυνση Εποπτείας Πιστωτικού Συστήματος τα ως άνω στοιχεία του Κεφαλαίου Ι στις αντίστοιχες προθεσμίες που ορίζονται στο κεφάλαιο ΙΙ, με εξαίρεση τους πίνακες του Υποδείγματος Ε44 Γ και Ε44 Δ, που υποβάλλονται μόνο από πιστωτικά ιδρύματα που είναι θυγατρικές αλλοδαπών πιστωτικών ιδρυμάτων.

2. Πιστωτικά ιδρύματα που αποτελούν μητρικές επιχειρήσεις άλλων χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων και υπάγονται, σύμφωνα με το π.δ. 267/24.7.1995, σε εποπτεία σε ενοποιημένη βάση, υποβάλλουν και σε ενοποιημένη βάση τα στοιχεία όπως προβλέπεται στον πίνακα προθεσμιών του κεφαλαίου ΙΙ της παρούσας Πράξης. Οι μέθοδοι και οι αρχές ενοποίησης καθώς και οι εξαιρέσεις από την ενοποίηση αναφέρονται στο Παράρτημα I της παρούσας Πράξης.

3. Πιστωτικά ιδρύματα που διατηρούν μονάδες (θυγατρικές ή υποκαταστήματα) στο εξωτερικό υποβάλλουν στοιχεία σύμφωνα με το υπόδειγμα Ε45 καθώς και τα στοιχεία που αναφέρονται στην παράγραφο ΣΤ, εδάφια 3α και 3β του κεφαλαίου Ι. Επιπλέον, τα εν λόγω πιστωτικά ιδρύματα υποβάλλουν ορισμένα στοιχεία μεγάλων οφειλετών - οφειλών άνω του 1,0 εκ. ευρώ σύμφωνα με το υπόδειγμα Ε42 με βάση τις αντίστοιχες οδηγίες.

4. Από την υποχρέωση υποβολής των ανωτέρω στοιχείων εξαιρούνται το Ταχυδρομικό Ταμιευτήριο και το Ταμείο Παρακαταθηκών και Δανείων, τα οποία υποβάλλουν δημοσιευόμενες οικονομικές καταστάσεις, (ως κεφάλαιο Ι, παράγραφος ΣΤ, εδάφιο 2 ανωτέρω) καθώς και την κατάσταση μεγάλων οφειλετών - οφειλών άνω του 1,0 εκ. ευρώ (Υπόδειγμα Ε42) και στοιχεία ρευστότητας (Κωδικός Ε50), εντός των αντίστοιχα προβλεπόμενων προθεσμιών. Ειδικά τα στοιχεία ρευστότητας, που αναφέρονται στην 31 Δεκεμβρίου, μπορούν να υποβάλλονται από τα ανωτέρω πιστωτικά ιδρύματα, εντός τριών μηνών το αργότερο από την ημερομηνία αυτή. Οι ειδικές ως άνω διατάξεις για το Ταχυδρομικό Ταμιευτήριο παύουν να ισχύουν με την έκδοση της προβλεπόμενης στην παράγραφο 5 του ένατου άρθρου του ν. 3082/16.12.2002, Πράξης Διοικητή της Τράπεζας της Ελλάδος.

B. ΧΡΗΜΑΤΟΔΟΤΙΚΕΣ ΕΤΑΙΡΕΙΕΣ (ΣΥΜΜΕΤΟΧΩΝ) ΚΑΙ ΜΙΚΤΕΣ ΕΤΑΙΡΕΙΕΣ (ΣΥΜΜΕΤΟΧΩΝ)

1. α) Τα χρηματοδοτικά ιδρύματα που αποτελούν χρηματοδοτικές εταιρείες (συμμετοχών) κατά την έννοια του άρθρου 2 του π.δ. 267/1995, και έχουν την έδρα τους στην Ελλάδα ή σε οποιοδήποτε άλλο κράτος - μέλος του Ε.Ο.Χ. και ως θυγατρική επιχείρηση ένα τουλάχιστο πιστωτικό ίδρυμα που εδρεύει στην Ελλάδα, υποβάλλουν σε ενοποιημένη μόνο βάση, τα εξής στοιχεία στη συχνότητα και τις προθεσμίες που έχουν αντίστοιχα οριστεί στο Κεφάλαιο ΙΙ:

- Ετήσιες ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις

- Ανάλυση ιδίων κεφαλαίων (Ε10 Α - Ε10 Β)

- Ειδικές συμμετοχές σε πιστωτικά και χρηματοδοτικά ιδρύματα (Ε12)

- Ειδικές συμμετοχές σε λοιπές επιχειρήσεις (Ε13)

- Πιστωτικός κίνδυνος (Ε20 Α - Ε20 Β)

- Κίνδυνοι αγοράς και κίνδυνος συναλλάγματος (Ε30, Ε31 και Ε32)

- Μεγάλα Χρηματοδοτικά Ανοίγματα (Ε40)

- Διεταιρικές συναλλαγές (Ε46) και

- Αρχές και διαδικασίες ειδικής χρηματοδοτικής πολιτικής (Ε47).

β) Οι εν λόγω εταιρείες οφείλουν να ορίζουν ένα τουλάχιστο υπεύθυνο πρόσωπο, προκειμένου να διασφαλίζεται ότι ισχύουν οι κατάλληλες διαδικασίες εσωτερικού ελέγχου για την παροχή των ανωτέρω πληροφοριών και στοιχείων. Το υπεύθυνο πρόσωπο που θα έχει οριστεί για το σκοπό αυτό, ενημερώνει τη μητρική χρηματοδοτική εταιρεία (συμμετοχών) προκειμένου η τελευταία να γνωρίζει την κατανομή των κινδύνων εντός του ομίλου.

2. Τα πιστωτικά ιδρύματα που εδρεύουν στην Ελλάδα και έχουν ως μητρική εταιρεία μία μικτή εταιρεία (συμμετοχών) κατά την έννοια του άρθρου 2 του π.δ. 267/1995 (δηλαδή μια ασφαλιστική, εμποροβιομηχανική κ.λπ. επιχείρηση) εδρεύουσα σε οποιοδήποτε κράτος - μέλος του Ε.Ο.Χ., υποχρεούνται να υποβάλλουν τα παρακάτω στοιχεία:

i. Διεταιρικές συναλλαγές (Ε46) και

ii. Αρχές και διαδικασίες ειδικής χρηματοδοτικής πολιτικής (Ε47).

Γ. ΥΠΟΚΑΤΑΣΤΗΜΑΤΑ ΠΙΣΤΩΤΙΚΩΝ ΙΔΡΥΜΑΤΩΝ ΕΚΤΟΣ ΤΟΥ ΕΥΡΩΠΑΙΚΟΥ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟΥ ΧΩΡΟΥ (Ε.Ο.Χ).

1. Τα υποκαταστήματα στην Ελλάδα πιστωτικών ιδρυμάτων που έχουν την έδρα τους σε τρίτες εκτός του Ε.Ο.Χ χώρες, υποβάλλουν τα εξής στοιχεία:

- Ετήσιες δημοσιευμένες οικονομικές καταστάσεις του Υποκαταστήματος, ετήσιες ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις καθώς και ετήσιο απολογισμό του πιστωτικού ιδρύματος που διαθέτει υποκατάστημα στην Ελλάδα.

- Μηνιαία ισοζύγια (πρωτοβάθμιοι, δευτεροβάθμιοι και τριτοβάθμιοι λογαριασμοί) σύμφωνα με το Κ.Λ.Σ.Τ., εφόσον αυτό εφαρμόζεται (σύμφωνα με τις τεχνικές οδηγίες που παρέχονται από τη ΔΕΠΣ) ή αντίστοιχα στοιχεία σε αντίθετη περίπτωση (Ε60).

- Ανάλυση ιδίων κεφαλαίων (Ε10 Β).

- Κατάσταση μεγάλων οφειλετών - οφειλές άνω του 1,0 εκ. ευρώ (Ε42).

- Ρευστότητα (Ε50)

- Ανοίγματα προς κατοίκους εξωτερικού (Ε44 Γ). Διευκρινίζεται ότι στο εξής τα υποκαταστήματα αλλοδαπών πιστωτικών ιδρυμάτων στην Ελλάδα, η έδρα των οποίων βρίσκεται σε χώρα που δεν υποβάλλει στοιχεία χρηματοδοτικών ανοιγμάτων προς κατοίκους εξωτερικού στην Τράπεζα Διεθνών Διακανονισμών (Bank for International Settlements-BIS) θα υποβάλλουν στοιχεία για τα αρχικά τους ανοίγματα προς κατοίκους εξωτερικού σε ατομική βάση (Πίνακας Ε44 Γ).

2. Τα ως άνω υποκαταστήματα πιστωτικών ιδρυμάτων, εφόσον δεν πληρούν τις διατάξεις περί ισοδύναμης εποπτείας (της παραγράφου 2 του κεφαλαίου Ι της υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2461/5.4.2000), υποβάλλουν επιπλέον τα στοιχεία του Κεφαλαίου Ι της παρούσας Πράξης με την εξαίρεση των παρακάτω:

- Ανάλυση μετοχικής διάρθρωσης (Ε11) και

- Στοιχεία για τις απαιτήσεις από πελάτες, φυσικά ή νομικά πρόσωπα που έχουν ειδική σχέση με το πιστωτικό ίδρυμα (Ε41).

Δ. ΥΠΟΚΑΤΑΣΤΗΜΑΤΑ ΠΙΣΤΩΤΙΚΩΝ ΙΔΡΥΜΑΤΩΝ ΚΡΑΤΩΝ-ΜΕΛΩΝ ΤΟΥ Ε.Ο.Χ.

1. Τα υποκαταστήματα στην Ελλάδα πιστωτικών ιδρυμάτων που έχουν την έδρα τους σε κράτη - μέλη του Ε.Ο.Χ., υποβάλλουν τα εξής στοιχεία:

- Ετήσιες δημοσιευμένες οικονομικές καταστάσεις του υποκαταστήματος, ετήσιες ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις, καθώς και τον ετήσιο απολογισμό του πιστωτικού ιδρύματος που διαθέτει υποκατάστημα στην Ελλάδα.

- Μηνιαία ισοζύγια πρωτοβάθμιων και δευτεροβάθμιων λογαριασμών σύμφωνα με το Κ.Λ.Σ.Τ., εφόσον αυτό εφαρμόζεται (σύμφωνα με τις τεχνικές οδηγίες που παρέχονται από τη ΔΕΠΣ) ή αντίστοιχα στοιχεία σε αντίθετη περίπτωση (Ε60).

- Κατάσταση μεγάλων οφειλετών - οφειλών άνω του 1,0 εκ. ευρώ (Ε42), για σκοπούς καταγραφής του συνολικού δανεισμού κατά επιχείρηση και κλάδο στην Ελλάδα.

- Ρευστότητα (Ε50).

- Ανοίγματα προς κατοίκους εξωτερικού (Ε44 Δ). Διευκρινίζεται ότι στο εξής τα υποκαταστήματα αλλοδαπών πιστωτικών ιδρυμάτων η έδρα των οποίων βρίσκεται σε χώρα που αποστέλλει στοιχεία χρηματοδοτικών ανοιγμάτων προς κατοίκους εξωτερικού στην Τράπεζα Διεθνών Διακανονισμών (BIS) θα υποβάλλουν στοιχεία για τα αρχικά τους ανοίγματα μόνο έναντι κατοίκων της χώρας στην οποία εδρεύει το αλλοδαπό πιστωτικό ίδρυμα (Πίνακας Ε44 Δ). Σημειώνεται ότι οι χώρες που υποβάλλουν στη BIS τα στοιχεία αυτά αναφέρονται στον Πίνακα Ε44 Δ.

Διευκρινίζεται ότι επί πλέον των ανωτέρω τα υποκαταστήματα στην Ελλάδα πιστωτικών ιδρυμάτων με έδρα σε κράτη-μέλη του ΕΟΧ και τρίτες χώρες υποχρεούνται να παρέχουν στοιχεία και πληροφορίες η παροχή των οποίων προβλέπεται από ειδικές διατάξεις (όπως στοιχεία αναφορικά με τη νομιμοποίηση εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες, υποχρεώσεις σχετικά με τη διαφάνεια των συναλλαγών, τους κανόνες διαφήμισης και πληροφόρησης των συναλλασσομένων κ.λπ.).

ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΙV:

ΤΕΛΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ

A. Από την ημερομηνία εφαρμογής των αντίστοιχων διατάξεων της παρούσας Πράξης καταργούνται:

i) οι διατάξεις της υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 1313/9.6.1988, όπως ισχύουν. Οποιαδήποτε υφιστάμενη αναφορά σε διατάξεις της παραπάνω καταργούμενης Πράξης νοείται ότι στο εξής θα αφορά στις διατάξεις της παρούσας, όπως κατ» αντιστοιχία έχουν κωδικοποιήσει τις καταργούμενες,

ii) η παράγραφος 2, εδάφια α και β του Κεφαλαίου Γ της υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2246/1993,

iii) η υπ» αριθμ. ΕΤΠΘ 159/6/26.9.2003 απόφ., όπως ισχύει,

iv) η υποχρέωση υποβολής στοιχείων που απορρέει από το Κεφάλαιο Β, παράγραφο 2, εδάφιο (ε) της υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2474/31.5.2001 με θέμα «Παροχή πιστώσεων από τα πιστωτικά ιδρύματα και από τα μέλη του Χρηματιστηρίου αξιών Αθηνών για τη διενέργεια χρηματιστηριακών συναλλαγών», όπως ισχύει,

v) τα παρακάτω έγγραφα της Διεύθυνσης Εποπτείας Πιστωτικού Συστήματος (πρώην Γ.Ε.Τ.):

- 629/7.12.1993 (Παροχή στοιχείων για την εποπτεία των Μεγάλων Χρηματοδοτικών Ανοιγμάτων σε ατομική και σε ενοποιημένη βάση),

- 617/10.10.1991, 814/9.11.1992 και 632/9.12.1993, (Ετήσια υποβολή Έκθεσης και Πιστοποιητικού Σ.Ο.Ε.),

- 351/21.6.1993 (Εξαμηνιαία υποβολή στοιχείων),

- 626/3.12.1993 (Μηνιαία υποβολή ισοζυγίων πρωτοβάθμιων, δευτεροβάθμιων και τριτοβάθμιων λογαριασμών),

- 643/22.12.1993 (Στοιχεία και πληροφορίες σχετικά με το δίκτυο εξωτερικού),

- 534/23.12.1994 (Υποβολή εξαμηνιαίων στοιχείων του Πίνακα Γ1 της υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 1313/9.6.1988 και υποβολή του προσαρτήματος του ισολογισμού και των αποτελεσμάτων χρήσεως των πιστωτικών ιδρυμάτων),

- 465/28.11.1995 (Υποβολή στοιχείων για την άσκηση της ενοποιημένης εποπτείας),

- 34/25.1.1996 (Υποβολή στην Τράπεζα της Ελλάδος της Μηνιαίας Λογιστικής Κατάστασης και της Εξαμηνιαίας Κατάστασης Αποτελεσμάτων Χρήσης από τα Υποκαταστήματα Τραπεζών Ευρωπαϊκής Ένωσης),

- 10/14.1.1997 (Υποβαλλόμενη στην Τράπεζα της Ελλάδος Μηνιαία Λογιστική Κατάσταση από τα Υποκαταστήματα Τραπεζών Ευρωπαϊκής Ένωσης),

- 268/28.5.1997 (Συμπληρωματικές διευκρινίσεις σχετικά με τη συμπλήρωση των πινάκων υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 1313/9.6.1988 και ΠΔ/ΤΕ 2397/7.11.1996),

- 80/2.3.2000 (Διαδικασία Καταγραφής Πληροφοριακών Συστημάτων),- 81/2.3.2000 (Εφαρμογή της υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2438/1998),

- 337/30.4.2002 (Υποβολή στην Τράπεζα της Ελλάδος στοιχείων ιδίων κεφαλαίων),

- 681/4.9.2002 (Μεταβολές στα στοιχεία που υποβάλλονται με την υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 1313/9.6.9.2002),

- 796/10.10.2002 (Υποβολή στοιχείων σύμφωνα με τα καθοριζόμενα στο υπ» αριθμ. 681/4.9.2002 έγγραφό μας),

- 915/6.10.2003 (Υποβολή από τις τράπεζες εξαμηνιαίων ονομαστικών καταστάσεων οφειλετών),

- 38/19.1.2004 (Διευκρινίσεις επί της εφαρμογής της απόφασης υπ» αριθμ. ΕΤΠΘ 159/26.9.2003).

- 412/12.5.2003 (όσον αφορά την υποβολή στοιχείων μεταβολής της πιστοληπτικής διαβάθμισης πιστούχων ).

B. Διευκρινίζεται ότι εξακολουθούν να ισχύουν και δεν τροποποιούνται με την παρούσα Πράξη:

i) οι διατάξεις των υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2524/27.3.2003, 2442/29.1.1999 και 2397/7.11.1996 όπως ισχύουν και

ii) η υποβολή στοιχείων προς την Τράπεζα της Ελλάδος από τα ιδρύματα ηλεκτρονικού χρήματος, ως ΠΔ/ΤΕ 2527/8.12.2003 με θέμα «Κανόνες προληπτικής εποπτείας από την Τράπεζα της Ελλάδος των ιδρυμάτων ηλεκτρονικού χρήματος».

Γ. Τα Υποδείγματα Πινάκων και οι διευκρινιστικές οδηγίες των Παραρτημάτων I και II αποτελούν αναπόσπαστο τμήμα της παρούσας Πράξης.

Δ. Εξουσιοδοτείται η Διεύθυνση Εποπτείας Πιστωτικού Συστήματος της Τράπεζας της Ελλάδος για την παροχή διευκρινίσεων και οδηγιών ως προς την εφαρμογή της παρούσας Πράξης, καθώς και για το χρόνο υποβολής των στοιχείων και τις εν γένει τεχνικές προσαρμογές αυτής.

Ε. Οι διατάξεις της παρούσας Πράξης εφαρμόζονται για τα στοιχεία με ημερομηνία αναφοράς από 30.9.2005 και εφεξής, με εξαίρεση τα στοιχεία του υποδείγματος Ε44, των οποίων η υποβολή καθίσταται τριμηνιαία από 1.1.2006 (ημερομηνία αναφοράς 31.3.2006)

Από τις διατάξεις της παρούσας Πράξης δεν προκαλείται δαπάνη σε βάρος του Κρατικού Προϋπολογισμού.

Η Πράξη αυτή να δημοσιευθεί στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως.

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ Ι

ΜΕΘΟΔΟΙ ΚΑΙ ΑΡΧΕΣ ΕΝΟΠΟΙΗΣΗΣ

I. Οι αρχές ενοποίησης και οι κανόνες αποτίμησης των στοιχείων του ενεργητικού και του παθητικού που περιλαμβάνονται στις ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις που αναφέρονται στο κεφάλαιο Ι της παρούσας Πράξης, και καταρτίζονται για εποπτικούς σκοπούς συμπίπτουν στην περίπτωση των πιστωτικών ιδρυμάτων που έχουν την έδρα τους στην Ελλάδα και δεν εφαρμόζουν τα ΔΛΠ με εκείνες που διέπουν την κατάρτιση των ετήσιων (δημοσιευόμενων) ενοποιημένων οικονομικών καταστάσεων (εκ μέρους των πιστωτικών ιδρυμάτων που δεν εφαρμόζουν τα ΔΛΠ). Με αποφάσεις της Τράπεζας της Ελλάδος πάντως είναι δυνατό να διαφοροποιούνται τα ισχύοντα για τα υποβαλλόμενα ενοποιημένα στοιχεία από εκείνα που ισχύουν για τους δημοσιευμένους ενοποιημένους ισολογισμούς, στα πλαίσια του π.δ. 267/1995. Ως προς τις ενοποιούμενες επιχειρήσεις οι ως άνω κανόνες ενοποίησης εφαρμόζονται επί των οικονομικών καταστάσεων του κεφαλαίου Ι της παρούσας Πράξης και από τα πιστωτικά ιδρύματα που συντάσσουν τις οικονομικές καταστάσεις τους σύμφωνα με τα ΔΛΠ. Με αποφάσεις της Τράπεζας της Ελλάδος όμως είναι δυνατόν επιχειρήσεις που ενοποιούνται βάσει των κανόνων των ΔΛΠ αλλά δεν υπάγονται σε ενοποιημένη εποπτεία βάσει του π.δ. 267/1995, να υπαχθούν σε εποπτεία σε ενοποιημένη βάση εφόσον πληρούνται οι προϋποθέσεις της παρ. 1 εδαφ. β) και γ) του άρθρου 5 του εν λόγω νομοθετήματος.

II. Οι μέθοδοι ενοποίησης που ακολουθούνται, ανάλογα με τη μορφή της σύνδεσης των περιλαμβανομένων στην ενοποίηση εταιρειών (χρηματοδοτικών ή πιστωτικών ιδρυμάτων) είναι οι εξής:

1. Οι θυγατρικές εταιρείες που είναι πιστωτικά ή χρηματοδοτικά ιδρύματα ενοποιούνται με τη μέθοδο της ολικής ενοποίησης.

2. Οι συγγενείς εταιρείες, αποτιμώνται με τη μέθοδο της καθαρής θέσης εκτός αν υπάρξει για συγκεκριμένη συμμετοχή διαφορετική απόφαση της Διεύθυνσης Εποπτείας Πιστωτικού Συστήματος.

3. Τα χρηματοδοτικά ή πιστωτικά ιδρύματα στα οποία το πιστωτικό ίδρυμα δεν κατέχει συμμετοχή αλλά τελούν υπό ενιαία Διεύθυνση με το τελευταίο, όπως επίσης και για ιδρύματα των οποίων τα Διοικητικά Συμβούλια αποτελούνται από κοινά με το πιστωτικό ίδρυμα μέλη (οριζόντιοι όμιλοι), αθροίζονται τα επιμέρους κονδύλια των οικονομικών τους καταστάσεων. Με ειδική κατά περίπτωση απόφαση της ΔΕΠΣ, είναι δυνατό να ενοποιούνται με τη μέθοδο αυτή και ιδρύματα επί των οποίων κρίνεται ότι ασκείται σημαντική επιρροή.

4. Τα εποπτευόμενα πιστωτικά ιδρύματα που είναι θυγατρικές εταιρείες χρηματοδοτικών ιδρυμάτων που αποτελούν χρηματοδοτικές εταιρείες (συμμετοχών) κατά την έννοια του άρθρου 2 του π.δ. 267/1995 και έχουν την έδρα τους στην Ελλάδα ενοποιούνται με τη μέθοδο της ολικής ενοποίησης.

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ ΙΙ

ΥΠΟΔΕΙΓΜΑΤΑ ΥΠΟΒΑΛΛΟΜΕΝΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ

(βλέπε οικείο ΦΕΚ)

ΣΕΙΡΑ ΠΙΝΑΚΩΝ Ε10Α:

ΕΠΟΠΤΙΚΑ ΙΔΙΑ ΚΕΦΑΛΑΙΑ

(σε ατομική και ενοποιημένη βάση)

Ο Πίνακας Ε10 Α - Τμήμα Α΄ συμπληρώνεται από τα πιστωτικά ιδρύματα που εδρεύουν στην Ελλάδα και συντάσσουν τις οικονομικές καταστάσεις τους σύμφωνα με τα Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα (ΔΛΠ).

Ο Πίνακας αποσκοπεί στην προσαρμογή της λογιστικής καθαρής θέσης του πιστωτικού ιδρύματος όπως προκύπτει από την εφαρμογή των ΔΛΠ προς τα εποπτικά ίδια κεφάλαια Τα τελευταία προσδιορίζονται ως γνωστόν από την υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2053/18.3.92, όπως ισχύει, την υπ» αριθμ. ΕΤΠΘ 198/9/17.5.2005 απόφαση και την υπ» αριθμ. ΕΤΠΘ 178/7/19.7.2004 απόφαση, όπως ισχύει. Εξυπακούεται ότι τα ποσά της λογιστικής καθαρής θέσης του πίνακα αυτού συμφωνούν με τα αντίστοιχα κονδύλια του τμήματος Α3 - Καθαρή Θέση της σειράς πινάκων Ε20 ΔΛΠ και αποτελούν μία περαιτέρω ανάλυση αυτών.

Οδηγίες για τη συμπλήρωση του Πίνακα Ε 10 Α

Τμήμα Α΄: Εποπτικά Ίδια Κεφάλαια

Ο Πίνακας Ε10 Α αποτελείται από πέντε ενότητες. Στις ενότητες Α8.1.1-Α8.1.3. αναλύονται τα στοιχεία που αποτελούν τα βασικά εποπτικά ίδια κεφάλαια (Tier 1 capital), στην ενότητα Α8.2 τα συμπληρωματικά ίδια κεφάλαια (Tier 2 capital) και στην ενότητα Α8.3 τα στοιχεία που αφαιρούνται από τα συνολικά ίδια κεφάλαια.

1) Ενότητα Α8.1.1: Λογιστική Καθαρή Θέση

Στην παρούσα ενότητα καταχωρούνται αναλυτικά τα στοιχεία της καθαρής θέσης που απεικονίζονται στον συντασσόμενο σύμφωνα με τα ΔΛΠ ισολογισμό του Τμήματος Α3 της σειράς πινάκων Ε20 Α.

κωδ. Α8.1.1.1: Αναγράφεται το μετοχικό κεφάλαιο του πιστωτικού ιδρύματος (ονομαστικό μετοχικό κεφάλαιο μείον τυχόν οφειλόμενο μέρος).

κωδ. Α8.1.1.1.1: Αναφέρεται το τυχόν κεφαλαιοποιηθέν ποσό του αποθεματικού από αναπροσαρμογή των παγίων που διενεργήθηκε ενόψει ή κατά την ημερομηνία έναρξης της εφαρμογής των ΔΛΠ.

κωδ. Α8.1.1.1.2: Αναφέρεται το τυχόν κεφαλαιοποιηθέν ποσό από αναπροσαρμογή των παγίων που διενεργήθηκε μετά την ημερομηνία έναρξης της εφαρμογής των ΔΛΠ.

κωδ. Α8.1.1.4.2: Στην κατηγορία αυτή περιλαμβάνονται, ενδεικτικά, οι προνομιούχες μετοχές και υβριδικοί τίτλοι εκδόσεως του πιστωτικού ιδρύματος, αόριστης διάρκειας, χωρίς δικαίωμα σωρευτικού μερίσματος, οι οποίοι κατατάσσονται στην καθαρή θέση σύμφωνα με τα ΔΛΠ (π.χ. άμεσες εκδόσεις προνομιούχων μετοχών και υβριδικών τίτλων).

κωδ. Α8.1.1.6.2: Αναγράφονται, ενδεικτικά, τα ποσά που αντιστοιχούν σε προνομιούχους μετόχους μειοψηφίας τίτλων εκδόσεως θυγατρικών εταιριών ειδικού σκοπού, αόριστης διάρκειας χωρίς δικαίωμα σωρευτικού μερίσματος, με δικαίωμα ανάκλησής τους μετά από έγκριση της ΤτΕ (π.χ. έμμεσες εκδόσεις προνομιούχων μετοχών και υβριδικών τίτλων).

Διευκρινίζεται ότι οι κωδ. Α8.1.1.6.1- Α8.1.1.6.2 δεν συμπληρώνονται σε ατομική βάση.

κωδ. Α8.1.1.7.1: Αναφέρονται τα ποσά των αποτελεσμάτων εις νέον που μεταφέρονται σε λογαριασμούς αποθεματικών που προβλέπονται από τη νομοθεσία ή το καταστατικό του πιστωτικού ιδρύματος και των θυγατρικών.

κωδ. Α8.1.1.7.2.1: Αναγράφεται το σχετικό ποσό του αποθεματικού που προβλέπεται από την υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2053/18.3.92, εφόσον αποτελεί στοιχείο της λογιστικής καθαρής θέσης σύμφωνα με τα ΔΛΠ. Το ποσό αυτό δεν θα πρέπει να είναι διαθέσιμο για διανομή.

κωδ. Α8.1.1.7.2.2: Το σύνολο των αποτελεσμάτων προηγουμένων χρήσεων και ανάλυση αυτών σε:

(i) αποθεματικό που αφορά το σωρευτικό έλλειμμα προγραμμάτων καθορισμένων παροχών (μετά από αναβαλλόμενους φόρους) των τραπεζών ή ασφαλιστικών ταμείων τους (καθώς και των θυγατρικών τους σε ενοποιημένη βάση) και αφορά την πρώτη εφαρμογή των ΔΛΠ (κωδ. Α8.1.1.7.2.2.1).

(ii) αποθεματικό που σχηματίζεται κατά την πρώτη εφαρμογή των ΔΛΠ σύμφωνα με την παρ. 16 του ΔΠΧΠ 1 από την αποτίμηση ενσώματων και ενδεχομένως άυλων πάγιων περιουσιακών στοιχείων στην εύλογη αξία (αναπροσαρμογή του κόστους κτήσεως των εν λόγω στοιχείων) (κωδ. Α8.1.1.7.2.2.2).

(iii) λοιπά στοιχεία αποτελεσμάτων προηγούμενων χρήσεων (κωδ. Α8.1.1.7.2.2.3). Ενδεικτικά αναγράφεται το ποσό αρνητικών διαφορών ενοποίησης που προέκυψαν πριν την εφαρμογή των ΔΛΠ.

κωδ. Α8.1.1.7.2.4.α: Αναγράφεται το προτεινόμενο από το Δ.Σ. του πιστωτικού ιδρύματος προς τη Γ.Σ. των μετόχων ή το εγκεκριμένο από την Γ.Σ. μέρισμα εάν αυτό είναι διαθέσιμο.

κωδ. Α8.1.1.8.1: Η κατηγορία αυτή των διαφορών αναπροσαρμογής σύμφωνα με την παρ. 55 του ΔΛΠ 39 διαχωρίζεται περαιτέρω στα ποσά των χαρτοφυλακίων μετοχικών τίτλων (κωδ. Α8.1.1.8.1.1) και ομολογιακών τίτλων και δανείων (κωδ. Α8.1.1.8.1.2), η εποπτική αντιμετώπιση των οποίων είναι διαφορετική.

κωδ. Α8.1.1.8.2: Οι διαφορές αναπροσαρμογής στην εύλογη αξία που προκύπτουν από την εφαρμογή της λογιστικής αντιστάθμισης με τη μέθοδο των ταμειακών ροών και αφορούν το αποτελεσματικό μέρος της αντιστάθμισης σύμφωνα με τις παρ. 95-96 του ΔΛΠ 39.

κωδ. Α8.1.1.8.3: Χρήση της εν λόγω διαφοράς αναπροσαρμογής γίνεται σε περίπτωση επιλογής από το πιστωτικό ίδρυμα της αποτίμησης στην εύλογη αξία σε μόνιμη βάση των ιδιοχρησιμοποιούμενων πάγιων περιουσιακών στοιχείων σύμφωνα με το ΔΛΠ 16 παρ. 31. Σημειώνεται ότι οι υπεραξίες που προκύπτουν κατά περιουσιακό στοιχείο δεν συμψηφίζονται με τις ζημίες από αποτίμηση άλλου ή άλλων.

κωδ. Α8.1.1.8.4: Χρήση της εν λόγω διαφοράς αναπροσαρμογής γίνεται σε περίπτωση επιλογής από το πιστωτικό ίδρυμα της αποτίμησης στην εύλογη αξία σε μόνιμη βάση των άυλων πάγιων περιουσιακών στοιχείων σύμφωνα με το ΔΛΠ 38 παρ. 85, 86.

2) Ενότητα Α8.1.2: Εποπτικές Προσαρμογές της Λογιστικής Καθαρή Θέσης

Η ενότητα αυτή περιλαμβάνει όλες τις προσαρμογές της λογιστικής καθαρής θέσης του πιστωτικού ιδρύματος που κρίνονται απαραίτητες για να διασφαλιστεί η ποιότητα και ακεραιότητα των βασικών ιδίων κεφαλαίων του πιστωτικού ιδρύματος μετά την εφαρμογή των ΔΛΠ, όπως ορίζονται στην υπ» αριθμ. ΕΤΠΘ 198/9/17.5.2005 απόφαση.

κωδ. Α8.1.2.1: Αναγράφονται υβριδικοί τίτλοι και προνομιούχες μετοχές μη σωρευτικού μερίσματος, αόριστης διάρκειας, που έχουν εκδοθεί είτε από το πιστωτικό ίδρυμα είτε από θυγατρική του εταιρία ειδικού σκοπού (άμεσες & έμμεσες εκδόσεις προνομιούχων μετοχών και υβριδικών τίτλων).

Τα ποσά των κωδ. Α8.1.2.2 - Α8.1.2.6 και Α8.1.2.8 - Α7.1.2.14 αφαιρούνται από τη λογιστική καθαρή θέση και συνεπώς και από τα βασικά εποπτικά ίδια κεφάλαια. Ειδικότερα:

κωδ. Α8.1.2.3: Αναγράφεται το ποσό του κωδ. Α8.1.1.7.2.3α ή Α8.1.1.2.7.4β που αφορά το καθαρό κέρδος / καθαρή ζημία της χρήσεως ή της περιόδου, αντίστοιχα, που προκύπτει από την αποτίμηση στην εύλογη αξία παραγώγων μέσων που αντισταθμίζουν χρηματοοικονομικά μέσα του εποπτικού επενδυτικού χαρτοφυλακίου και δεν συνυπολογίζεται στα βασικά ίδια κεφάλαια.

κωδ. Α8.1.2.4: Αναγράφεται το ποσό του κωδ. Α8.1.1.7.2.3β ή Α8.1.1.2.7.4γ. Το ποσό αυτό προσμετράται σε ποσοστό 45% στα συμπληρωματικά κεφάλαια της τράπεζας και αφορά το κέρδος χρήσεως ή της περιόδου που προκύπτει από την αποτίμηση στην εύλογη αξία, σε μόνιμη βάση, των επενδύσεων σε ακίνητα. Σημειώνεται ότι δεν συμψηφίζονται τα κέρδη από την αποτίμηση στην εύλογη αξία ορισμένων ακινήτων με ζημίες από αποτίμηση άλλων.

κωδ. Α8.1.2.5: Προκειμένου να αναγνωρισθούν τα καθαρά κέρδη περιόδου στα ίδια κεφάλαια των πιστωτικών ιδρυμάτων θα πρέπει στον κωδικό αυτό να αναγράφεται η πρόβλεψη για φόρους και μερίσματα επί των κερδών αυτών.

κωδ. Α8.1.2.9: Αναγράφεται το ποσό του κωδ. Α8.1.1.7.2.4α και αφορά μέρισμα της προηγούμενης χρήσης που προτείνεται από το Δ.Σ. για έγκριση από τη Γενική Συνέλευση των μετόχων κατά τη διάρκεια της τρέχουσας χρήσης.

κωδ. Α8.1.2.10 και Α8.1.2.13: Αναγράφονται τα ποσά των κωδ. Α8.1.1.8.1.1 και Α8.1.1.8.1.3, αντίστοιχα, εφόσον τα σχετικά ποσά είναι πιστωτικά (μη πραγματοποιηθέντα κέρδη προ φόρων). Τα ποσά αυτά προσμετρώνται σε ποσοστό 45% στα συμπληρωματικά κεφάλαια. [Εάν το ποσό αυτό είναι χρεωστικό (μη πραγματοποιηθείσες ζημίες μετά από αναβαλλόμενους φόρους), δεν μεσολαβεί εποπτική προσαρμογή].

κωδ. Α8.1. 2.14: Σύμφωνα με την υπ» αριθμ. ΕΤΠΘ 198/9/ 17.5.2005 απόφαση κάθε κεφαλαιοποίηση αποθεματικού αναπροσαρμογής παγίων στοιχείων μετά την χρήση της πρώτης εφαρμογής των ΔΛΠ (2005) δεν προσμετράται στα βασικά αλλά στα συμπληρωματικά ίδια κεφάλαια.

3) Ενότητα Α8.1.3: Αφαιρετικά Στοιχεία Βασικών Κεφαλαίων

Στην Ενότητα Α8.3 αναγράφονται τα στοιχεία του ενεργητικού που μειώνουν τα βασικά ίδια κεφάλαια των πιστωτικών ιδρυμάτων σύμφωνα με την υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2053/18.3.1992, όπως ισχύει.

κωδ. Α8.1.3.1- Α8.1.3.2: Αναγράφονται τα ποσά των κωδ. 1.10.1 και 1.10.2 του Πίνακα Ε20 - Τμήμα Α1, αντίστοιχα.

κωδ. Α8.1.3.3: Αναγράφεται το ποσό του κωδ. 3.7.4 του Πίνακα Ε20 - Τμήμα Α3. κωδ. Α8.1.3.4: Ο κωδικός αυτός συμπληρώνεται από την ΤτΕ.

4) Ενότητα Α8.2: Συμπληρωματικά Κεφάλαια

Στην Ενότητα αυτή περιλαμβάνονται στοιχεία των υποχρεώσεων και της καθαρής θέσης του πιστωτικού ιδρύματος που για σκοπούς υπολογισμού της κεφαλαιακής επάρκειας θεωρούνται συμπληρωματικά ίδια κεφάλαια.

κωδ. Α8.2.2- Α8.2.4: Σύμφωνα με την υπ» αριθμ. ΕΤΠΘ 198/9/17.5.2005 απόφαση, η ΤτΕ αναγνωρίζει στα συμπληρωματικά κεφάλαια μόνο μερικώς (κατά ποσοστό 45%) τα καθαρά μη πραγματοποιηθέντα κέρδη (προ φόρων) από την αποτίμηση στην εύλογη αξία των αντίστοιχων στοιχείων του Ενεργητικού.

κωδ. Α8.2.5: Επιπλέον των υποχρεώσεων μειωμένης εξασφάλισης, τα πιστωτικά ιδρύματα που έχουν εκδώσει μέσω θυγατρικών εταιριών ειδικού σκοπού υβριδικούς τίτλους που προσμετρώνται στα ενοποιημένα βασικά κεφάλαια στους κωδ. Α8.1.1.6.2 και Α8.1.2.1, αναγράφουν στον κωδικό αυτό σε ατομική βάση, το ποσό που μεταφέρθηκε στο πιστωτικό ίδρυμα από την εκδότρια των τίτλων θυγατρική μέσω μακροχρόνιου διεταιρικού δανείου μειωμένης εξασφάλισης.

κωδ. Α8.2.6: Αναγράφονται τα ποσά των εκδόσεων υβριδικών τίτλων των κωδικών Α8.1.1.4.2, Α8.1.1.6.2 και Α8.1.2.1 που υπερβαίνουν τα σχετικά κατά περίπτωση ποσοστά της υπ» αριθμ. ΕΤΠΘ 178/2004 απόφασης για τους υβριδικούς τίτλους που έχουν εκδοθεί ή έχει προγραμματισθεί η έκδοσή τους πριν την 17.5.2005 και της υπ» αριθμ. 198/2005 απόφασης για τις μεταγενέστερες της ημερομηνίας αυτής εκδόσεις τίτλων.

κωδ. Α8.2.11: Η αφαίρεση από τα συμπληρωματικά κεφάλαια του 50% της καθαρής (μετά από αναβαλλόμενους φόρους) υποχρέωσης από προγράμματα καθορισμένων παροχών προς τους εργαζομένους και συνταξιούχους όπως και η αντίστοιχη αφαίρεση του υπόλοιπου 50% της υποχρέωσης από τα βασικά κεφάλαια αποτελεί μέρος των εποπτικών προσαρμογών της λογιστικής καθαρής θέσης.

5) Ενότητα Α8.3: Αφαιρετικά Στοιχεία Ιδίων Κεφαλαίων

Στην Ενότητα αυτή αναγράφονται τα ποσά των μετοχών και συμμετοχών σε πιστωτικά και χρηματοδοτικά ιδρύματα που αφαιρούνται από τα ενοποιημένα ίδια κεφάλαια του πιστωτικού ιδρύματος. Από τα ίδια κεφάλαια του πιστωτικού ιδρύματος σε ατομική βάση, δεν αφαιρούνται τα ποσά που αφορούν μετοχές, συμμετοχές και στοιχεία ιδίων κεφαλαίων πιστωτικών και χρηματοδοτικών ιδρυμάτων που υπάγονται στην ενοποιημένη εποπτεία του πιστωτικού ιδρύματος σύμφωνα με το π.δ. 267/1995. Διευκρινίζεται ότι σε ενοποιημένη εποπτεία θεωρείται ότι υπόκεινται τα ιδρύματα του χρηματοπιστωτικού τομέα τα οποία ενσωματώνονται με τη μέθοδο της ολικής (ή και αναλογικής) ενοποίησης στα στοιχεία του πίνακα Ε20 Α - Τμήματα Α1-Α3.

Οι συμμετοχές σε επιχειρήσεις εκτός του χρηματοπιστωτικού τομέα, που ενοποιούνται σύμφωνα με τα ΔΛΠ αλλά δεν ενοποιούνται (με την ολική ή αναλογική ενοποίηση) για εποπτικούς σκοπούς, θα εμφανίζονται αποτιμημένες με τη μέθοδο της καθαρής θέσης για την άσκηση της εποπτείας σε ενοποιημένη βάση.

κωδ. Α8.3.2.: Αναγράφονται τα ποσά δανείων ή τίτλων μειωμένης εξασφάλισης, υβριδικών τίτλων και λοιπών στοιχείων ιδίων κεφαλαίων που κατέχονται από το πιστωτικό ίδρυμα ή θυγατρικές του σε άλλα πιστωτικά ή χρηματοδοτικά ιδρύματα εφόσον στα τελευταία υπάρχει συμμετοχή ποσοστού άνω του 10%.

κωδ. Α8.3.3.: Επιπλέον των κατεχόμενων μετοχών περιλαμβάνονται στον κωδικό αυτό και οι τίτλοι ή δάνεια μειωμένης εξασφάλισης και λοιπά στοιχεία των ιδίων κεφαλαίων άλλων πιστωτικών και χρηματοδοτικών ιδρυμάτων εφόσον το πιστωτικό ίδρυμα συμμετέχει σε αυτά με ποσοστό κάτω του 10%. Εξαιρούνται οι μετοχές των πιστωτικών και χρηματοδοτικών ιδρυμάτων που περιλαμβάνονται στο χαρτοφυλάκιο συναλλαγών.

κωδ. Α8.3.5: Αναγράφεται το ποσό που ορίζεται ως πρωτεύουσα πιστωτική ενίσχυση των πιστωτικών ιδρυμάτων σε προγράμματα τιτλοποίησης απαιτήσεών τους σύμφωνα με την Εγκύκλιο της υπ» αριθμ. 9/30.10.2003 ΤτΕ.

κωδ. Α8.3.6: Ο κωδικός αυτός συμπληρώνεται από την ΤτΕ.

Οδηγίες για τη συμπλήρωση του Πίνακα Ε 10 Α

Τμήμα Β΄: Ανακεφαλαίωση Ιδίων Κεφαλαίων

Ο Πίνακας Ε10 Α - Τμήμα Β΄ αποτελείται από τρεις ενότητες. Στην ενότητα Α9.1 αναλύονται τα στοιχεία που αποτελούν τα βασικά εποπτικά ίδια κεφάλαια (Tier 1) στην ενότητα Α9.2 τα συμπληρωματικά ίδια κεφάλαια (Tier 2) και στην ενότητα Α9.3 τα στοιχεία που αφαιρούνται από τα συνολικά ίδια κεφάλαια.

Το εν λόγω τμήμα του Πίνακα Ε10 Α αποσκοπεί στην λεπτομερειακή καταγραφή των επί μέρους συστατικών στοιχείων των πιο κάτω βασικών κατηγοριών των ιδίων κεφαλαίων του πιστωτικού ιδρύματος:

1. Βασικά Κεφάλαια που διακρίνονται σε Κύρια Βασικά Κεφάλαια (Upper Tier 1 Capital) και Πρόσθετα Βασικά Κεφάλαια (Lower Tier 1 Capital).

2. Συμπληρωματικά Κεφάλαια, το ύψος των οποίων δεν μπορεί να υπερβεί ποσοστό 100% των Βασικών Κεφαλαίων, που διακρίνονται σε Κύρια Συμπληρωματικά Κεφάλαια (Upper Tier 2 Capital) και Πρόσθετα Συμπληρωματικά Κεφάλαια (Lower Tier 2 Capital), το ποσοστό των οποίων μπορεί να ανέλθει στο 50% των Βασικών Κεφαλαίων κατ» ανώτατο όριο.

Οι κωδικοί Α9.1.2.α -Α9.1.2.δ της ενότητας Α9.1 αφορούν τη διάκριση των υβριδικών τίτλων (που απεικονίζονται στους κωδικούς Α9.1.2.1, Α9.1.2.2, Α9.1.2.3, Α9.1.2.4 και Α9.1.2.5 της ίδιας ενότητας) σε καινοτόμους υβριδικούς τίτλους δηλαδή τίτλους που περιλαμβάνουν ρήτρα προσαύξησης του επιτοκίου (step up) και σε μη καινοτόμους υβριδικούς τίτλους. Σύμφωνα με την υπ» αριθμ. ΕΤΠΘ 198/17.5.2005 απόφαση για τους ήδη εκδοθέντες κατά την ημερομηνία ισχύος της απόφασης αυτής τίτλους (ή για τους τίτλους η έκδοση των οποίων είχε κατά την ημερομηνία αυτή αποφασισθεί και δρομολογηθεί) ισχύουν τα παλαιότερα όρια αναγνώρισής τους στα βασικά κεφάλαια (15% και 30% των βασικών ιδίων κεφαλαίων) ενώ για μεταγενέστερες από την εν λόγω ημερομηνία εκδόσεις ισχύουν τα νέα μειωμένα όρια (10% και 25%).

Οδηγίες για τη συμπλήρωση του Πίνακα Ε 10 Α

Τμήμα Γ΄: Στοιχεία για τον υπολογισμό των στοιχείων της υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2228/30.6.1993

Στο τμήμα αυτό της σειράς πινάκων Ε 10 Α, καταχωρούνται αναλυτικά κατά επιχείρηση τα στοιχεία από τα οποία προκύπτουν: η λεγόμενη διπλή μόχλευση (Μέρος Α) και το φαινόμενο της απόκτησης μετοχών πιστωτικού ιδρύματος με κεφάλαια του ιδρύματος και όχι των μετόχων (Μέρος Β). Σύμφωνα με την υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2228/ 30.6.1993 τα σχετικά ποσά αφαιρούνται από τα ίδια κεφάλαια του πιστωτικού ιδρύματος. Για κάθε επιχείρηση του τμήματος αυτού καταγράφονται στις στήλες (1) και (2) η επωνυμία και ο ΑΦΜ, αντίστοιχα και στις λοιπές στήλες του τμήματος τα εξής:

Στήλη (3): Η συμμετοχή του πιστωτικού ιδρύματος στην επιχείρηση (πλην πιστωτικού ή χρηματοδοτικού ιδρύματος) όπως αποτιμάται στον ισολογισμό του ιδρύματος.

Στήλη (4): Η εύλογη αξία των μετοχών του πιστωτικού ιδρύματος που κατέχεται από την επιχείρηση της στήλης (3).

Στήλη (5): Μεταφέρεται, ανά επιχείρηση, το μικρότερο από τα ποσά των δύο προηγούμενων στηλών. Το άθροισμα της στήλης αυτής αφαιρείται από τα ίδια κεφάλαια του πιστωτικού ιδρύματος.

Στήλη (6): Αναφέρεται το ανεξόφλητο υπόλοιπο δανείων του πιστωτικού ιδρύματος προς επιχειρήσεις (που δεν υπόκεινται σε εποπτεία σε ενοποιημένη βάση) με το οποίο αποκτήθηκαν στοιχεία των ιδίων κεφαλαίων του.

Στήλη (7): Αναφέρεται το ποσό μετοχών ή άλλων στοιχείων των ιδίων κεφαλαίων του πιστωτικού ιδρύματος που κατέχεται από επιχείρηση, η οποία απόκτησε τα στοιχεία αυτά μέσω δανείου από το πιστωτικό ίδρυμα.

Στήλη (8): Μεταφέρεται το μικρότερο από τα ποσά των δύο προηγούμενων στηλών του πιστωτικού ιδρύματος ανά επιχείρηση. Το άθροισμα των ποσών της στήλης επίσης αποτελεί αφαιρετικό στοιχείο των εποπτικών ιδίων κεφαλαίων του πιστωτικού ιδρύματος.

ΥΠΟΔΕΙΓΜΑ Ε10 Β:

ΙΔΙΑ ΚΕΦΑΛΑΙΑ

Οδηγίες για τη συμπλήρωση του πίνακα Ε10 Β:

Ο πίνακας Ε10 Β υποβάλλεται με χρήση του λογισμικού που έχει αναπτυχθεί γι αυτό το σκοπό από το τμήμα Σχεδιασμού και Υποστήριξης Πληροφοριακών Συστημάτων της Δ.Ε.Π.Σ.

1. Οι στήλες του πίνακα Ε10 Β είναι διαμορφωμένες ως εξής:

* Στην πρώτη στήλη αναγράφεται ένας αριθμητικός κωδικός που αντιστοιχεί σε γραμμές που περιλαμβάνουν στοιχεία των ιδίων κεφαλαίων.

* Στη δεύτερη στήλη αναγράφεται η περιγραφή των επιμέρους στοιχείων.

* Στην τρίτη στήλη αναγράφεται, εφόσον υπάρχει, ο αντίστοιχος κωδικός για ατομική και ενοποιημένη βάση με τον οποίο παρουσιάζεται το στοιχείο στους πίνακες Α1 και Α2 του υποδείγματος Ε20 Β. Υπάρχει περίπτωση ο κωδικός αυτός να αναφέρεται περισσότερες από μία φορές, όταν για κάποιο στοιχείο ζητείται περισσότερο αναλυτική παρουσίαση από αυτή που απαιτείται στο υπόδειγμα Ε20 Β.

* Η τέταρτη στήλη συμπληρώνεται από τα πιστωτικά ιδρύματα με τα ποσά που αντιστοιχούν στην περιγραφή των στοιχείων, σε χιλιάδες ευρώ.

* Η πέμπτη στήλη είναι βοηθητική, για τις περιπτώσεις που τα ποσά της τέταρτης στήλης χρήζουν περαιτέρω ανάλυσης. Συμπληρώνεται όταν υπάρχουν αναλυτικά στοιχεία και μόνο όπου υπάρχει αντίστοιχη γραμμογράφηση. Το αποτέλεσμα που προκύπτει από τη βοηθητική στήλη αναγράφεται στην αντίστοιχη γραμμή της τέταρτης στήλης.

2. Τα πιστωτικά ιδρύματα που έχουν την έδρα τους στην Ελλάδα και δεν εφαρμόζουν τα ΔΛΠ συμπληρώνουν τις παρακάτω γραμμές του πίνακα Ε10 Β σε ατομική βάση:

* (1) έως και (8), (12), (12α), (13), (17) έως και (22), (25), (26) και (29) έως και (36).

3. Κατά την υποβολή στοιχείων ιδίων κεφαλαίων σε ενοποιημένη ή υποενοποιημένη βάση συμπληρώνουν επιπλέον τις παρακάτω γραμμές του πίνακα Ε10 Β:

* (14) έως και (16), (24) και (28).

4. Τα υποκαταστήματα πιστωτικών ιδρυμάτων που έχουν την έδρα τους σε τρίτες εκτός Ε.Ο.Χ. χώρες, συμπληρώνουν τις παρακάτω γραμμές του πίνακα:

* (1β), (3) έως και (8), (13), (17), (18), (26) και (29) έως και (32). Υπενθυμίζεται ότι οι παραπάνω γραμμές συμπληρώνονται σύμφωνα με τις προϋποθέσεις και τους περιορισμούς που έχουν τεθεί για κάθε στοιχείο με την υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2461/2000, Κεφάλαιο ΙΙ.

5. Προς υποβοήθηση των πιστωτικών ιδρυμάτων υπενθυμίζονται οι παρακάτω παρατηρήσεις για τα στοιχεία που περιλαμβάνονται στον πίνακα Ε10 Β, σύμφωνα με την υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2053/92, όπως ισχύει και παρέχονται ορισμένες πρόσθετες διευκρινίσεις σχετικά με τα στοιχεία που θα υποβάλλονται με την εφαρμογή των Διεθνών Λογιστικών Προτύπων:

* Γραμμή (1) «Καταβεβλημένο μετοχικό κεφάλαιο κοινών μετοχών»: Τυχόν στοιχεία που τροποποιούν το ύψος του καταβεβλημένου μετοχικού κεφαλαίου κοινών μετοχών, όπως το «Κεφάλαιο επιχορήγησης – προικοδότησης» και οι προνομιούχες μετοχές σωρευτικού μερίσματος, θα αναγράφονται αναλυτικά στις αντίστοιχες βοηθητικές γραμμές στη δεξιά στήλη του πίνακα. Το τελικό αποτέλεσμα θα αναγράφεται στην τέταρτη στήλη του πίνακα.

* Γραμμή (6) «Υπόλοιπο Ζημιών ή κερδών χρήσης & παρελθουσών χρήσεων μεταφερόμενο εις νέον»: Για να γίνει αποδεκτό το παραπάνω ποσό πρέπει να έχει προσκομιστεί στην Δ.Ε.Π.Σ. πιστοποιητικό ορκωτού ελεγκτή, σύμφωνα με την υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2053/92, Κεφάλαιο Α, παράγραφος 2γ. Προκειμένου για υποκαταστήματα πιστωτικών ιδρυμάτων που έχουν την έδρα τους σε τρίτες εκτός Ε.Ε. και Ε.Ο.Χ. χώρες, τα κέρδη αυτά πρέπει να μην έχουν εξαχθεί. Για είναι εμφανείς οι εγγραφές προσαρμογών για φορολογικές επιβαρύνσεις, προβλέψεις μερισμάτων και άλλες επιβαρύνσεις, θα συμπληρώνονται οι αντίστοιχες γραμμές στη δεξιά βοηθητική στήλη του πίνακα και το αποτέλεσμα στην τέταρτη στήλη.

* Γραμμή (7) «Προσωρινά αποτελέσματα - Κέρδη τρέχουσας χρήσης»: Ισχύει ότι και για τη γραμμή (6).

* Γραμμή (18) «Αποθεματικά από αναπροσαρμογή παγίων στοιχείων και ισοδύναμα στοιχεία»: Ως ισοδύναμα στοιχεία νοούνται οι διορθώσεις αξιών που μπορεί να πραγματοποιούνται σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία. Τόσο τα ισοδύναμα στοιχεία όσο και τα αποθεματικά από αναπροσαρμογή παγίων στοιχείων θα αναγράφονται αναλυτικά στη βοηθητική στήλη δεξιά του πίνακα και το άθροισμά τους θα αναγράφεται στην τέταρτη στήλη.

* Γραμμή (24) «Λοιπά στοιχεία κύριων συμπληρωματικών Ι.Κ.»: Ως λοιπά στοιχεία νοούνται τα δικαιώματα μειοψηφίας που προέρχονται από στοιχεία κύρια συμπληρωματικά Ι.Κ. των ενοποιημένων ιδίων κεφαλαίων.

* Γραμμή (28) «Λοιπά στοιχεία πρόσθετων συμπληρωματικών Ι.Κ.»: Ως λοιπά στοιχεία νοούνται τα δικαιώματα μειοψηφίας που προέρχονται από στοιχεία πρόσθετων συμπληρωματικών Ι.Κ. των ενοποιημένων ιδίων κεφαλαίων.

* Γραμμή (29) «Ειδικές συμμετοχές στο μετοχικό κεφάλαιο πιστωτικών και χρηματοδοτικών ιδρυμάτων»: Αναγράφονται τα διακρατούμενα στο επενδυτικό χαρτοφυλάκιο του πιστωτικού ιδρύματος στοιχεία των ιδίων κεφαλαίων πιστωτικών ή χρηματοδοτικών ιδρυμάτων, ποσοστού μεγαλύτερου του 10% των ιδίων κεφαλαίων τους. Οι συμμετοχές αυτές αφαιρούνται εφόσον δεν ενοποιούνται. Για να είναι εμφανές ποιες συμμετοχές ενοποιούνται, πρέπει να είναι συμπληρωμένο το ανάλογο πεδίο ένδειξης ενοποίησης του πίνακα Ε21.

* Γραμμή (30) «Λοιπές συμμετοχές σε πιστωτικά ή χρηματοδοτικά ιδρύματα κατά το ποσό που συνολικά υπερβαίνουν το 10% των ιδίων κεφαλαίων του πιστωτικού ιδρύματος»: Αναγράφονται τα αντίστοιχα διακρατούμενα στο επενδυτικό χαρτοφυλάκιο του πιστωτικού ιδρύματος στοιχεία ιδίων κεφαλαίων των πιστωτικών ή χρηματοδοτικών ιδρυμάτων.

* Γραμμή (31) «Μειωμένης εξασφάλισης απαιτήσεις κατά πιστωτικών και χρηματοδοτικών ιδρυμάτων»: Τα στοιχεία αυτά είναι αφαιρετικά εφόσον περιλαμβάνονται στα ίδια κεφάλαια του συμμετοχικού ενδιαφέροντος πιστωτικού / χρηματοδοτικού ιδρύματος και δεν ενοποιούνται.

* Γραμμή (32) «Μειωμένης εξασφάλισης τίτλοι εκδόσεως πιστωτικών και χρηματοδοτικών ιδρυμάτων συμμετοχικού ενδιαφέροντος»: Ισχύει ότι και για τη γραμμή (31).

* Γραμμή (33) «Συμμετοχές στο μετοχικό κεφάλαιο επιχειρήσεων εκτός πιστωτικών ή χρηματοδοτικών ιδρυμάτων μέχρι ποσού συμμετοχής αυτών στο μετοχικό κεφάλαιο του πιστωτικού ιδρύματος»: Το στοιχείο αυτό θεωρείται αφαιρετικό σύμφωνα με την υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2228/93 παράγραφος α. Τα πιστωτικά ιδρύματα θα αναφέρουν το σύνολο του σχετικού ποσού, το οποίο η Δ.Ε.Π.Σ. θα λαμβάνει υπόψη για τον υπολογισμό των ιδίων κεφαλαίων αν κατά την κρίση της αποτελεί ουσιώδη παράγοντα διπλής μόχλευσης.

* Γραμμή (34) «Συμμετοχές στο μετοχικό κεφάλαιο επιχειρήσεων εκτός πιστωτικών ή χρηματοδοτικών ιδρυμάτων μέχρι ποσού συμμετοχής θυγατρικών εταιρειών αυτών στο μετοχικό κεφάλαιο του πιστωτικού ιδρύματος»: Το στοιχείο αυτό θεωρείται αφαιρετικό σύμφωνα με την υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2228/93 παράγραφος α, εφόσον δεν ενοποιούνται αυτά τα στοιχεία. Ισχύει ότι για τη γραμμή (33).

* Γραμμή (35) «Ανεξόφλητο υπόλοιπο δανείων του πιστωτικού ιδρύματος ή θυγατρικών του επιχειρήσεων που διατέθηκαν για την απόκτηση στοιχείων των ιδίων κεφαλαίων του πιστωτικού ιδρύματος»: Το στοιχείο αυτό θεωρείται αφαιρετικό σύμφωνα με την υπ» αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2228/93 παράγραφος β, εφόσον δεν ενοποιούνται αυτά τα στοιχεία. Ισχύει ότι για την γραμμή (33).

* Γραμμή (36) «Πρωτεύουσες πιστωτικές ενισχύσεις από τιτλοποιήσεις απαιτήσεων από συμβάσεις πιστώσεων και εξομοιούμενα στοιχεία»: Το στοιχείο αυτό αφαιρείται από τα ίδια κεφάλαια σύμφωνα με την Εγκύκλιο Διοίκησης 9/30.10.2003.

ΠΙΝΑΚΑΣ 1

ΦΥΣΙΚΑ ΚΑΙ ΝΟΜΙΚΑ ΠΡΟΣΩΠΑ ΠΟΥ ΕΧΟΥΝ ΣΧΕΣΗ ΜΕ ΤΟ ΠΙΣΤΩΤΙΚΟ ΙΔΡΥΜΑ

(Για χρήση στη συμπλήρωση των πινάκων E11, E12, E13 και Ε41 του παρόντος Παραρτήματος)

Φυσικά πρόσωπα κωδικός σχέσης

Πρόεδρος Δ.Σ. και Πρόεδρος Δ.Σ. της μητρικής επιχείρησης (1)

Εκτελεστικό Μέλος Δ.Σ. και Εκτελεστικό Μέλος Δ.Σ. της μητρικής επιχείρησης (2)

Μη Εκτελεστικό Μέλος Δ.Σ. και Μη Εκτελεστικό Μέλος Δ.Σ. της μητρικής επιχείρησης (3)

Γενικός Διευθυντής του Π.Ι. (4)

(περιλαμβάνονται μέλη της ανώτατης διοικητικής ιεραρχίας που δεν ανήκουν στις άλλες βαθμίδες)

Πρόσωπα συνδεόμενα με τους ανωτέρω με μέχρι β΄ βαθμού συγγένεια (5)

Υπεύθυνο πρόσωπο για τη διοίκηση του Π.Ι. (6)

Νομικά πρόσωπα

Νομικά πρόσωπα που αποτελούν συνδεδεμένες ή έχουσες ειδικές σχέσεις με το πιστωτικό ίδρυμα, επιχειρήσεις κατά την έννοια του άρθρου 42(ε) παρ.5 του ν. 2190/1920: Επιχείρηση μητρική του πιστωτικού ιδρύματος (7)

Επιχειρήσεις θυγατρικές (**) της μητρικής του πιστωτικού ιδρύματος (8)

Επιχειρήσεις θυγατρικές (**) του πιστωτικού ιδρύματος (9)

Επιχειρήσεις συνδεδεμένες με το πιστωτικό Ίδρυμα ή τις (10) θυγατρικές του ή τη μητρική του ή θυγατρικές της μητρικής του, μέσω μη μετοχικής σχέσης αλλά ενιαίας διεύθυνσης με αυτές και κοινά διοικητικά, διαχειριστικά ή εποπτικά όργανα

Νομικά πρόσωπα που ελέγχονται (*) από τον πρόεδρο του Δ.Σ., ή (11) μέλος του Δ.Σ. ή τον Γενικό Διευθυντή ή μέλη της ανώτατης ιεραρχίας του πιστωτικού ιδρύματος

Νομικά πρόσωπα που ελέγχονται (*) από υπεύθυνο για τη διοίκηση (12) του πιστωτικού ιδρύματος πρόσωπο

Νομικά πρόσωπα τα οποία αποτελούν ομάδα συνδεδεμένων πελατών (13) κατά την έννοια της ΠΔ/ΤΕ 2246/93

Νομικά πρόσωπα στα οποία έχουν εκχωρηθεί λειτουργικές δραστηριότητες (14) από το πιστωτικό ίδρυμα (outsourcing)

Αντισυμβαλλόμενοι του πιστωτικού ιδρύματος που ελέγχονται από (15) φυσικά ή νομικά πρόσωπα τα οποία κατέχουν ειδική συμμετοχή (κατά την έννοια του άρθρου 2 παραγρ. 10 του ν. 2076/1992) στο πιστωτικό ίδρυμα ή συμπεριλαμβάνονται στους 5 μεγαλύτερους μετόχους του.

ΣΗΜΕΙΩΣΕΙΣ:

1. (*) ΕΛΕΓΧΟΣ : Ελεγχόμενα από φυσικό πρόσωπο θεωρούνται τα νομικά πρόσωπα επί των οποίων το φυσικό πρόσωπο κατέχει τη πλειοψηφία του κεφαλαίου άμεσα ή μέσω τρίτων, ή επί των οποίων το φυσικό πρόσωπο ασκεί δεσπόζουσα επιρροή δηλαδή κατέχει τουλάχιστον 20% του κεφαλαίου του ελεγχόμενου νομικού προσώπου και ασκεί κυριαρχική επιρροή στη διοίκηση του.

2. (**) ΘΥΓΑΤΡΙΚΗ: Στην έννοια της θυγατρικής περιλαμβάνεται κάθε θυγατρική επιχείρηση άλλης θυγατρικής, ως ν. 2076/1992, άρθρο 2, παράγραφος 13.

ΥΠΟΔΕΙΓΜΑ Ε11:

ΜΕΤΟΧΟΙ ΠΟΣΟΣΤΟΥ ΙΣΟΥ Ή ΜΕΓΑΛΥΤΕΡΟΥ ΤΟΥ 5% ΤΟΥ ΜΕΤΟΧΙΚΟΥ ΚΕΦΑΛΑΙΟΥ ΤΟΥ ΠΙΣΤΩΤΙΚΟΥ ΙΔΡΥΜΑΤΟΣ Ή ΟΙ 10 ΜΕΓΑΛΥΤΕΡΟΙ

Οδηγίες για τη συμπλήρωση του πίνακα Ε11:

Ο πίνακας Ε11 υποβάλλεται με χρήση του λογισμικού που έχει αναπτυχθεί γι αυτό το σκοπό από το τμήμα Σχεδιασμού και Υποστήριξης Πληροφοριακών Συστημάτων της Δ.Ε.Π.Σ.

1. Για την πληρότητα της ανάλυσης στο πλαίσιο του άρθρου 17 του ν. 2076/1992 όπως ισχύει λαμβάνεται κάθε μέριμνα ώστε να γίνεται σαφής η ταυτότητα των φυσικών, ιδίως, προσώπων που ασκούν τον απώτερο έλέγχο του πιστωτικού ιδρύματος. Το ίδιο ισχύει και για τους μετόχους που ελέγχουν ποσοστό ίσο ή μεγαλύτερο του 5% των δικαιωμάτων ψήφου ή ανήκουν στους 10 μεγαλύτερους μετόχους του και μέσω άλλων ελεγχόμενων από αυτούς νομικών προσώπων.

2. Ο πίνακας Ε11 χωρίζεται σε δύο τμήματα.

Στο πρώτο τμήμα αναφέρονται οι μέτοχοι με ειδική σχέση με το πιστωτικό ίδρυμα, για τους οποίους δεν ισχύει το κατώτατο όριο αναφοράς της κατοχής 5% του συνόλου των εκδοθέντων μετοχών αλλά αναφέρονται ανεξάρτητα από το ποσοστό των κατεχόμενων μετοχών.

Στο δεύτερο τμήμα αναφέρονται οι υπόλοιποι μέτοχοι εφόσον κατέχουν άμεσα ή έμμεσα ποσοστό ίσο ή μεγαλύτερο του 5% του συνόλου των εκδοθέντων μετοχών. Δηλαδή, κριτήριο για την αναγραφή μετόχου στο δεύτερο τμήμα του πίνακα είναι το σύνολο των μετοχών που κατέχει άμεσα και μέσω των ελεγχόμενων από αυτόν νομικών προσώπων, που αναφέρονται στη στήλη (4). Αν το σύνολο των ελεγχόμενων μετοχών (μετόχου και ελεγχόμενου νομικού προσώπου) είναι ίσο ή μεγαλύτερο του 5%, τότε οι κάτοχοί τους αναφέρονται αναλυτικά στις αντίστοιχες στήλες.

Στο τέλος του πρώτου και του δεύτερου τμήματος του παρόντος πίνακα δίνονται τα αντίστοιχα μερικά αθροίσματα των στηλών (7), (8) και (9) και στο τέλος του πίνακα το ολικά αθροίσματα.

3. Για τους σκοπούς της συμπλήρωσης του παρόντος πίνακα, ως μέτοχοι με ειδική σχέση με το πιστωτικό ίδρυμα νοούνται οι μέτοχοι με κωδικό σχέσης (1) έως και (12), που ορίζονται στη συνημμένη στο παρόν Παράρτημα κατάσταση φυσικών και νομικών προσώπων που έχουν σχέση με το πιστωτικό ίδρυμα.

4. Στην πρώτη γραμμή του πίνακα Ε11 «Σύνολο κοινών μετοχών με δικαίωμα ψήφου», αναγράφεται το συνολικό ποσό κοινών μετοχών με δικαίωμα ψήφου.

5. Οι στήλες του πίνακα Ε11 συμπληρώνονται ως εξής:

i. Στη στήλη (1) «Επωνυμία - ονοματεπώνυμο μετόχου, διεύθυνση, χώρα έδρας – κατοικίας» αναγράφονται τα ονόματα / επωνυμίες καθώς και η διεύθυνση και η χώρα κατοικίας / έδρας των φυσικών ή νομικών προσώπων που α) έχουν ειδική σχέση με το πιστωτικό ίδρυμα και κατέχουν άμεσα είτε μέσω ελεγχόμενων από αυτούς νομικών προσώπων μετοχές του Πιστωτικού Ιδρύματος ή β) κατέχουν άμεσα είτε μέσω ελεγχόμενων από αυτούς νομικών προσώπων μετοχές του Πιστωτικού Ιδρύματος που αθροιστικά αντιπροσωπεύουν ποσοστό ίσο ή μεγαλύτερο του 5% του συνόλου των εκδοθέντων μετοχών. Σε περίπτωση που η κατοικία ή η έδρα των εν λόγω μετόχων βρίσκεται σε υπεράκτια χώρα ή επικράτεια (offshore centre) τίθεται αστερίσκος (*) δίπλα στη χώρα

ii. Στη στήλη (2) «Α.Φ.Μ. μετόχου ή αριθμός διαβατηρίου» αναφέρεται ο Α.Φ.Μ. του μετόχου (φυσικού ή νομικού προσώπου) που άμεσα κατέχει μετοχές του Πιστωτικού Ιδρύματος. Προκειμένου περί αλλοδαπού φυσικού προσώπου αναγράφεται ο αριθμός διαβατηρίου.

iii. Στη στήλη (3) «Σχέση μετόχου με το πιστωτικό ίδρυμα» αναγράφονται οι αντίστοιχοι κωδικοί που αναφέρονται στην κατάσταση φυσικών και νομικών προσώπων που έχουν σχέση με το πιστωτικό ίδρυμα που είναι συνημμένη στο παρόν Παράρτημα. Σε περίπτωση που για συγκεκριμένο φυσικό ή νομικό πρόσωπο ισχύουν περισσότεροι από έναν από τους κωδικούς θα αναφέρονται όλοι οι κωδικοί που έχουν εφαρμογή στην περίπτωσή του.

iv. Στη στήλη (4) «Επωνυμία ελεγχόμενου νομικού προσώπου, διεύθυνση, χώρα έδρας» αναγράφονται τα στοιχεία του ελεγχόμενου από τον άμεσο μέτοχο της στήλης (1) νομικού προσώπου.

Σε περιπτώσεις όπου ο άμεσος μέτοχος ελέγχει περισσότερα από ένα νομικά πρόσωπα τα οποία έχουν συμμετοχή στο μετοχικό κεφάλαιο του Πιστωτικού Ιδρύματος, τότε αναφέρονται όλα τα ελεγχόμενα νομικά πρόσωπα. Σημειώνεται ότι τα ελεγχόμενα νομικά πρόσωπα κατανέμονται στο πρώτο ή στο δεύτερο τμήμα του πίνακα, ακολουθώντας την κατανομή των μετόχων από τους οποίους ελέγχονται.

v. Στη στήλη (5) «Α.Φ.Μ. ελεγχόμενου νομικού προσώπου» αναφέρεται ο Α.Φ.Μ. του ελεγχόμενου νομικού προσώπου.

vi. Στη στήλη (6) «Σχέση ελεγχόμενου νομικού προσώπου με το πιστωτικό ίδρυμα» περιγράφεται η σχέση του νομικού προσώπου που ελέγχεται από μέτοχο με το πιστωτικό σύστημα, με χρήση των κωδικών από (7) έως και (15) της στήλης (3), ανεξάρτητα από τον αντίστοιχο κωδικό που χαρακτηρίζει τον ελέγχοντα μέτοχο. Σημειώνεται ότι τα ελεγχόμενα νομικά πρόσωπα κατανέμονται στο πρώτο ή στο δεύτερο τμήμα του πίνακα, ακολουθώντας την κατανομή των μετόχων από τους οποίους ελέγχονται.

vii. Στη στήλη (7) «Ποσοστό συμμετοχής μετόχου στο πιστωτικό ίδρυμα σε τεμάχια:

Αμεση συμμετοχή» αναγράφεται το ποσό που αντιστοιχεί στις κατεχόμενες μετοχές του άμεσου μετόχου της στήλης (1) προς το συνολικό ποσό καταβεβλημένου μετοχικού κεφαλαίου κοινών μετοχών με δικαίωμα ψήφου. Σε περίπτωση που ο μέτοχος κατέχει και μετοχές χωρίς δικαίωμα ψήφου, αναγράφονται μόνο οι μετοχές με δικαίωμα ψήφου.

viii. Στη στήλη (8) «Ποσοστό συμμετοχής μετόχου στο πιστωτικό ίδρυμα σε τεμάχια: Έμμεση συμμετοχή (%)» αναγράφεται το ποσό που αντιστοιχεί στις κατεχόμενες μετοχές των ελεγχόμενων από το μέτοχο νομικών προσώπων της στήλης (4), προς το συνολικό ποσό καταβεβλημένου μετοχικού κεφαλαίου κοινών μετοχών με δικαίωμα ψήφου. Σε περίπτωση που ο μέτοχος κατέχει και μετοχές χωρίς δικαίωμα ψήφου αναγράφονται μόνο οι μετοχές με δικαίωμα ψήφου.

ix. Στη στήλη (9) «Ποσοστό συμμετοχής μετόχου στο πιστωτικό ίδρυμα σε τεμάχια: Συνολική συμμετοχή (%)» αναγράφεται το συνολικό ποσοστό που προκύπτει από τις στήλες (7) και (8).

ΥΠΟΔΕΙΓΜΑ Ε12:

ΕΙΔΙΚΕΣ ΣΥΜΜΕΤΟΧΕΣ (α) ΤΟΥ ΠΙΣΤΩΤΙΚΟΥ ΙΔΡΥΜΑΤΟΣ ΣΕ ΑΛΛΑ ΠΙΣΤΩΤΙΚΑ ΚΑΙ ΧΡΗΜΑΤΟΔΟΤΙΚΑ ΙΔΡΥΜΑΤΑ, ΣΕ ΕΤΑΙΡΙΕΣ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗΣ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΚΗΣ & ΑΚΙΝΗΤΩΝ, ΣΕ ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΕΣ ΕΤΑΙΡΙΕΣ ΚΑΙ (β) ΔΙΑΚΑΤΕΧΟΜΕΝΑ ΛΟΙΠΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΤΩΝ ΙΔΙΩΝ ΚΕΦΑΛΑΙΩΝ ΤΩΝ ΕΤΑΙΡΙΩΝ ΑΥΤΩΝ

Οδηγίες για τη συμπλήρωση του πίνακα Ε12

Ο πίνακας Ε12 υποβάλλεται με χρήση του λογισμικού που έχει αναπτυχθεί γι αυτό το σκοπό από το τμήμα Σχεδιασμού και Υποστήριξης Πληροφοριακών Συστημάτων της Δ.Ε.Π.Σ.

1. Ο πίνακας Ε12 χωρίζεται σε πέντε τμήματα. Στο πρώτο τμήμα αναφέρονται οι συμμετοχές του πιστωτικού ιδρύματος σε άλλα πιστωτικά ιδρύματα.

Στο δεύτερο τμήμα αναφέρονται οι συμμετοχές του πιστωτικού ιδρύματος σε χρηματοδοτικά ιδρύματα.

Στο τρίτο τμήμα αναφέρονται οι συμμετοχές του πιστωτικού ιδρύματος σε εταιρίες διαχείρισης υπηρεσιών πληροφορικής.

Στο τέταρτο τμήμα αναφέρονται οι συμμετοχές του πιστωτικού ιδρύματος σε εταιρίες διαχείρισης ακινήτων.

Στο πέμπτο τμήμα αναφέρονται οι συμμετοχές του πιστωτικού ιδρύματος σε ασφαλιστικές εταιρίες.

Στο τέλος των τεσσάρων κατά σειρά τμημάτων του παρόντος πίνακα δίνονται τα μερικά αθροίσματα των ενοποιούμενων εποπτικά συμμετοχών, των ειδικών συμμετοχών και των λοιπών συμμετοχών. Οι συμμετοχές σε ασφαλιστικές εταιρίες αθροίζονται σε ξεχωριστό σύνολο.

2. Οι στήλες του πίνακα Ε12 συμπληρώνονται ως εξής:

i. Στη στήλη (1) «Επωνυμία, διεύθυνση, χώρα έδρας», αναγράφονται οι επωνυμίες καθώς και η διεύθυνση και η χώρα έδρας των νομικών προσώπων στα οποία το πιστωτικό ίδρυμα κατέχει οποιουδήποτε είδους συμμετοχές. Σε περίπτωση που η κατοικία ή η έδρα των εν λόγω προσώπων βρίσκεται σε υπεράκτια χώρα ή επικράτεια (offshore centre) τίθεται αστερίσκος (*) δίπλα στη χώρα. Στο ποσοστό συμμετοχής στο μετοχικό κεφάλαιο εταιρίας από το πιστωτικό ίδρυμα περιλαμβάνονται όλες οι συμμετοχές και σε εταιρίες που είναι συνδεδεμένες με αυτό κατά την έννοια του άρθρου 42(ε) παρ. 5 του ν.2190/1920. Επίσης περιλαμβάνονται και οι υποχρεωτικές συμμετοχές βάσει νόμου, υπουργικής απόφασης κλπ.

ii. Στη στήλη (2) «Α.Φ.Μ.», αναφέρεται ο Α.Φ.Μ. του νομικού προσώπου στο οποίο το πιστωτικό ίδρυμα άμεσα κατέχει οποιουδήποτε είδους συμμετοχές.

iii. Στη στήλη (3) «Ένδειξη ενοποίησης», αναφέρεται αν η εταιρία στην οποία το πιστωτικό ίδρυμα συμμετέχει (κατηγορίες Ι, ΙΙ, ΙΙΙ, ΙV του πίνακα), ενοποιείται ή όχι, στις ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις του ομίλου του Πιστωτικού Ιδρύματος.

iv. Στη στήλη (4) «Κωδικός Σχέσης» αναγράφονται οι κωδικοί σχέσεων νομικών προσώπων με το πιστωτικό ίδρυμα από που αναφέρονται στην αντίστοιχη συνημμένη κατάσταση. Σε περίπτωση που για συγκεκριμένο νομικό πρόσωπο ισχύουν περισσότεροι από έναν από τους παρακάτω κωδικούς θα αναφέρονται όλοι οι κωδικοί που έχουν εφαρμογή στην περίπτωσή του.

v. Στη στήλη (5) «Ποσό συμμετοχής», αναγράφεται το ποσό συμμετοχής του πιστωτικού ιδρύματος στο μετοχικό κεφάλαιο άλλων πιστωτικών ή χρηματοδοτικών ιδρυμάτων, εταιριών διαχείρισης υπηρεσιών πληροφορικής και ακινήτων και ασφαλιστικών εταιριών, όπως εμφανίζεται στο ενεργητικό του πιστωτικού ιδρύματος.

vi. Στη στήλη (6) «Ποσοστό συμμετοχής επί μετοχικού κεφαλαίου εταιρίας», γίνεται αναφορά στο ποσοστό των συμμετοχών του πιστωτικού ιδρύματος επί του μετοχικού κεφαλαίου των εταιριών των κατηγοριών Ι, ΙΙ, ΙΙΙ, ΙV και V.

vii. Στη στήλη (7) «Ποσοστό συμμετοχών επί των λογιστικών ιδίων κεφαλαίων του πιστωτικού ιδρύματος», αναφέρεται οι συμμετοχές του πιστωτικού Ιδρύματος σε άλλα ιδρύματα και εταιρίες των κατηγοριών Ι-V, ως ποσοστό επί των ιδίων κεφαλαίων του.

viii. Στη στήλη (8) «Ποσό διακρατούμενων λοιπών ιδίων κεφαλαίων», αναγράφεται το ποσό των διακρατούμενων από το πιστωτικό ίδρυμα λοιπών κεφαλαίων των εταιριών (κατηγορίες Ι, ΙΙ, III, ΙV και V).

Η στήλη (8) συμπληρώνεται στις παρακάτω περιπτώσεις:

1. Όταν η συμμετοχή επί μετοχικού κεφαλαίου εταιρίας είναι ίση ή μεγαλύτερη του 10% και στο χαρτοφυλάκιο του πιστωτικού ιδρύματος βρίσκονται επιπλέον λοιπά ίδια κεφάλαια χωρίς να λαμβάνεται υπόψη το ποσοστό της συμμετοχής των τελευταίων.

2. Όταν δεν υφίσταται συμμετοχή επί μετοχικού κεφαλαίου, αλλά στο χαρτοφυλάκιο του πιστωτικού ιδρύματος βρίσκονται μόνο λοιπά ίδια κεφάλαια.

3. Όταν τα λοιπά ίδια κεφάλαια είναι εκδόσεως του πιστωτικού ιδρύματος είτε άμεσα, είτε μέσω εταιρείας αποκλειστικού σκοπού και διακρατούνται από συνδεδεμένες με το πιστωτικό ίδρυμα ή συμμετοχικού ενδιαφέροντος επιχειρήσεις κατά την έννοια του άρθρου 42ε παρ. 5 του ν. 2190/1920, όπως ισχύει.

ix. Στη στήλη (9) «Κωδικός διακρατούμενων λοιπών ιδίων κεφαλαίων» αναφέρονται οι κατηγορίες των λοιπών ιδίων κεφαλαίων με αναγραφή του αντίστοιχου κωδικού ως εξής:

- Μακροπρόθεσμα Δάνεια μειωμένης εξασφάλισης, διάρκειας ίσης ή μεγαλύτερης των 5 ετών και ισοδύναμα στοιχεία (Lower Tier 1) ΠΔ/ΤΕ 2053/18.3.92 ΚΕΦ. Ι, Παρ. Γ4 - ΚΕΦ.III, Παρ. Γ (1)

- Υβριδικά Κεφάλαια κατά την έννοια της Εγκυκλίου Διοίκησης 21/22.9.2004 όπως ισχύει, που πληρούν τις προϋποθέσεις των βασικών ιδίων κεφαλαίων (2)

- Υβριδικά Κεφάλαια κατά την έννοια της Εγκυκλίου Διοίκησης 21/22.9.2004 όπως ισχύει που δεν πληρούν τις προϋποθέσεις των βασικών ιδίων κεφαλαίων (3)

- Προνομιούχες μετοχές με δικαίωμα σωρευτικού μερίσματος για παρελθούσες χρήσεις (αναστολή μερίσματος στους μετόχους της σε περιόδους ζημιογόνων χρήσεων - ορισμένης διάρκειας) ΠΔ/ΤΕ 2053/18.3.92 ΚΕΦ. Ι, Παρ. Γ4 - ΚΕΦ.III, Παρ. Γ (Lower Tier 2) (4)

- Προνομιούχες μετοχές με δικαίωμα σωρευτικού μερίσματος για παρελθούσες χρήσεις (αναστολή μερίσματος στους μετόχους της σε περιόδους ζημιογόνων χρήσεων - αορίστου διάρκειας) ΠΔ/ΤΕ 2053/18.3.92 ΚΕΦ. Ι, Παρ. Γ3 - ΚΕΦ.III, Παρ. Β (Upper Tier 2) (5)

- Τίτλοι μη καθορισμένης (αόριστης) διάρκειας που αποτελούν συμπληρωματικά ίδια κεφάλαια (6)

ΥΠΟΔΕΙΓΜΑ Ε13:

ΕΙΔΙΚΕΣ ΣΥΜΜΕΤΟΧΕΣ ΤΟΥ ΠΙΣΤΩΤΙΚΟΥ ΙΔΡΥΜΑΤΟΣ ΣΕ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ ΕΚΤΟΣ ΤΟΥ ΧΡΗΜΑΤΟΠΙΣΤΩΤΙΚΟΥ ΤΟΜΕΑ

Οδηγίες για τη συμπλήρωση του πίνακα Ε13:

Ο πίνακας Ε13 υποβάλλεται με χρήση του λογισμικού που έχει αναπτυχθεί γι αυτό το σκοπό από το τμήμα Σχεδιασμού και Υποστήριξης Πληροφοριακών Συστημάτων της Δ.Ε.Π.Σ.

1. Ο πίνακας Ε13 συμπληρώνεται με τις εταιρίες εκτός του χρηματοπιστωτικού τομέα στις οποίες το πιστωτικό ίδρυμα διαθέτει ειδικές συμμετοχές.

2. Οι στήλες του πίνακα Ε13 συμπληρώνονται ως εξής:

i. Στη στήλη (1) «Επωνυμία νομικού προσώπου, διεύθυνση, χώρα έδρας», αναγράφονται νομικά πρόσωπα στα οποία έχει ειδική συμμετοχή το πιστωτικό ίδρυμα. Σε περίπτωση που η κατοικία ή η έδρα των εν λόγω προσώπων βρίσκεται σε υπεράκτια χώρα ή επικράτεια (offshore centre) τίθεται αστερίσκος (*) δίπλα στη χώρα. Τα νομικά πρόσωπα μπορεί να ανήκουν στον ίδιο όμιλο εταιριών ή να έχουν ειδική σχέση και μεταξύ τους.

ii. Στη στήλη (2) «Α.Φ.Μ.», αναφέρεται ο Α.Φ.Μ. του νομικού προσώπου στο οποίο έχει ειδική συμμετοχή το πιστωτικό ίδρυμα.

iii. Στη στήλη (3) «Σχέση του νομικού προσώπου με το πιστωτικό ίδρυμα», αναγράφονται οι κωδικοί σχέσεων νομικών προσώπων με το πιστωτικό ίδρυμα από που αναφέρονται στην αντίστοιχη συνημμένη κατάσταση. Σε περίπτωση που για συγκεκριμένο νομικό πρόσωπο ισχύουν περισσότεροι από έναν από τους παρακάτω κωδικούς θα αναφέρονται όλοι οι κωδικοί που έχουν εφαρμογή στην περίπτωσή του.

iv. Στη στήλη (4) «Ποσό συμμετοχής» αναγράφεται το ποσό συμμετοχής του πιστωτικού ιδρύματος στο μετοχικό κεφάλαιο της εταιρίας (εκτός του χρηματοπιστωτικού τομέα), όπως εμφανίζεται στο ενεργητικό του πιστωτικού ιδρύματος.

v. Στη στήλη (5) «Ποσοστό επί ιδίων κεφαλαίων πιστωτικού ιδρύματος», αναγράφονται οι συμμετοχές του πιστωτικού ιδρύματος σε εταιρίες εκτός του χρηματοπιστωτικού τομέα, ως ποσοστό, επί των ιδίων κεφαλαίων του πιστωτικού ιδρύματος.

vi. Στη στήλη (6) «Ποσοστό επί μετοχικού κεφαλαίου εταιρίας», αναγράφονται οι συμμετοχές του Πιστωτικού Ιδρύματος σε εταιρίες εκτός του χρηματοπιστωτικού τομέα, ως ποσοστό, επί του μετοχικού κεφαλαίου των εταιριών.

ΣΕΙΡΑ ΠΙΝΑΚΩΝ Ε20 Α:

ΣΤΑΘΜΙΣΗ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΕΝΤΟΣ ΚΑΙ ΕΚΤΟΣ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΥ ΓΙΑ ΤΟΝ ΠΙΣΤΩΤΙΚΟ ΚΙΝΔΥΝΟ

Οδηγίες για τη συμπλήρωση των πινάκων

Γενικά

1. Η σειρά πινάκων Ε20 A χωρίζεται σε επτά επί μέρους τμήματα:

Στο τμήμα Α1 συμπληρώνονται στους αντίστοιχους κωδικούς τα στοιχεία ενεργητικού, περιλαμβανομένων των παραγώγων, τα οποία σύμφωνα με τα ΔΛΠ αποτελούν στοιχεία εντός ισολογισμού, σε ατομική βάση και ενοποιημένη βάση. Το μέρος του ενεργητικού που αποτελεί το επενδυτικό χαρτοφυλάκιο του πιστωτικού ιδρύματος σταθμίζεται στις αντίστοιχες στήλες του τμήματος Α1 για τον πιστωτικό κίνδυνο (πλην των εξωχρηματιστηριακών παραγώγων που αναλύονται περαιτέρω στον πίνακα Α5) σύμφωνα με τα οριζόμενα στην ΠΔ/ΤΕ 2524/2003.

Στο τμήμα Α2 συμπληρώνονται τα στοιχεία του παθητικού σε ατομική και ενοποιημένη βάση.

Στο τμήμα Α3 συμπληρώνονται τα στοιχεία της (λογιστικής) καθαρής θέσης. Τα στοιχεία αυτά αποτελούν τη βάση για τον υπολογισμό των εποπτικών ιδίων κεφαλαίων του πιστωτικού ιδρύματος στη σειρά Πινάκων Ε 10 Α.

Στο τμήμα Α4 αναλύονται και σταθμίζονται τα εκτός ισολογισμού στοιχεία που αφορούν ενδεχόμενες υποχρεώσεις του πιστωτικού ιδρύματος από εγγυήσεις, μη χρησιμοποιηθέντα υπόλοιπα εγκεκριμένων δανείων κλπ σύμφωνα με το Παράρτημα Ι της ΠΔ/ΤΕ 2524/2003.

Στο τμήμα Α5 σταθμίζονται έναντι του πιστωτικού κινδύνου τα εξωχρηματιστηριακά παράγωγα μέσα που περιλαμβάνονται στο επενδυτικό χαρτοφυλάκιο του πιστωτικού ιδρύματος, κατά τα οριζόμενα στο ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ ΙΙ της ΠΔ/ΤΕ 2524/2003. Οι θέσεις σε παράγωγα που περιλαμβάνονται στο επενδυτικό χαρτοφυλάκιο αποτελούν κυρίως μέσα αντιστάθμισης διαφόρων στοιχειών του συγκεκριμένου εποπτικού χαρτοφυλακίου.

Στο τμήμα Α6 συμπληρώνονται τα στοιχεία του ενεργητικού που σταθμίζονται με αυξημένο κατά 150% συντελεστή. Πρόκειται για ενσώματα πάγια στοιχεία και συμμετοχές σε εταιρίες απόκτησης ή διαχείρισης / εκμετάλλευσης ακινήτων ή σε εταιρείες συμμετοχών (holding companies) σε εταιρίες με το ως άνω αντικείμενο σύμφωνα με τη ΠΔ 2512/30.12.2002, τα οποία εφόσον υπερβαίνουν το 30% των ιδίων κεφαλαίων του πιστωτικού ιδρύματος υπόκεινται σε στάθμιση με τον αυξημένο αυτό συντελεστή.

Στο τμήμα Α7 συγκεντρώνονται τα σταθμισμένα ποσά ενεργητικού που προκύπτουν από τα τμήματα Α1, Α4, Α5 και Α6, το άθροισμα των οποίων αποτελεί το συνολικό σταθμισμένο ενεργητικό του επενδυτικού χαρτοφυλακίου του πιστωτικού ιδρύματος.

2. Δεδομένου ότι οι λογαριασμοί ισολογισμού των τμημάτων Α1, Α2 και Α3 είναι συμβατοί με τα υιοθετημένα από την Ευρωπαϊκή Ένωση ΔΛΠ (και το σχέδιο ΔΠΧΠ 7 - ED 7) καθώς και την κοινή πρακτική των τραπεζών, τα συνολικά ποσά της πρώτης στήλης των πινάκων αυτών θα πρέπει να συμπίπτουν με τα αντίστοιχα ποσά των ετήσιων και περιοδικών χρηματοοικονομικών καταστάσεων που δημοσιοποιούνται.

Τμήμα Α1 ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ

Στήλη 1: Η δομή του ενεργητικού (ενοποιημένου και ατομικού) της στήλης αυτής αντανακλά την κατάταξη των χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων του πιστωτικού ιδρύματος κατά χαρτοφυλάκιο σύμφωνα με το ΔΛΠ 39. Ειδικότερα αναλύονται χωριστά τα χαρτοφυλάκια χρηματοοικονομικών μέσων:

α) αποτιμώμενων στην εύλογη αξία μέσω των αποτελεσμάτων από τα οποία 1. προοριζόμενων για εμπορική εκμετάλλευση - Held for trading, και 2. αποτιμώμενων στην εύλογη αξία μέσω των αποτελεσμάτων κατά την αρχική αναγνώριση - designated as at fair value through profit and loss,

β) διαθεσίμων προς πώληση -available for sale,

γ) διακρατούμενων έως τη λήξη - held to maturity

δ) δανείων και απαιτήσεων και

ε) παραγώγων ως μέσων αντιστάθμισης.

Επιπλέον παρατίθενται και οι υπόλοιποι λογαριασμοί του ενεργητικού που κατά την κοινή πρακτική εμφανίζονται στον ισολογισμό των τραπεζών, ταμείο και διαθέσιμα σε κεντρικές τράπεζες, πάγια στοιχεία και συμμετοχές. Στη στήλη 1 τα ενοποιημένα ποσά προκύπτουν από την ενοποίηση των εταιρειών του ομίλου του πιστωτικού ιδρύματος σύμφωνα με τα προβλεπόμενα από τα ΔΛΠ.

Στήλη 2: Στην στήλη αυτή συμπληρώνονται τα ενοποιημένα ποσά των πιστωτικών και χρηματοδοτικών ιδρυμάτων και επιχειρήσεων του χρηματοπιστωτικού τομέα που υπόκεινται σε εποπτεία σε ενοποιημένη βάση σύμφωνα ΠΔ 267/1995. Στον εποπτικό αυτό “ισολογισμό” (και όχι στον ευρύτερης ενοποίησης ισολογισμό που συντάσσεται σύμφωνα με τα ΔΛΠ) θα βασίζεται ο υπολογισμός της κεφαλαιακής επάρκειας (αλλά και των λοιπών εποπτικών δεικτών) σε ενοποιημένη βάση. Με τη μέθοδο της καθαρής θέσης αποτιμώνται στον εποπτικό ενοποιημένο ισολογισμό οι επιχειρήσεις που δεν ενοποιούνται εποπτικά αλλά ενοποιούνται στις συντασσόμενες σύμφωνα με τα Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα οικονομικές καταστάσεις. Κατ΄ εξαίρεση, είναι δυνατόν με τη σύμφωνη γνώμη της Τράπεζας της Ελλάδος να ενοποιηθεί και για εποπτικούς σκοπούς επιχείρηση που ενοποιείται σύμφωνα με τα ΔΛΠ αλλά λόγω του αντικειμένου της δεν ενοποιείται εποπτικά σύμφωνα με το ΠΔ 267/1995, εφόσον αυτή είναι αμελητέα (σύμφωνα με τα σχετικά κριτήρια του άρθρου 5 του εν λόγω ΠΔ)

Στήλη 3: καταχωρούνται τα ποσά των στοιχείων του ενεργητικού που για σκοπούς εποπτείας αποτιμώνται κατά διαφορετικό τρόπο από αυτόν που ορίζουν τα ΔΛΠ. Ενδεικτικά τα στοιχεία αυτά είναι οι διαθέσιμοι προς πώληση χρεωστικοί τίτλοι (κωδ. A1.3.3) και τα διαθέσιμα προς πώληση δάνεια και προκαταβολές (A1.3.4) που αντί της εύλογης αξίας αποτιμώνται στο αποσβέσιμο κόστος (amortised cost). Η αποτίμηση των στοιχείων αυτών με διαφορετικό τρόπο από ό,τι προβλέπεται στο ΔΛΠ 39, οφείλεται στη μη αναγνώριση στα εποπτικά ίδια κεφάλαια των διαφορών αναπροσαρμογής που προκύπτουν από την διαρκή αναπροσαρμογή της εύλογης αξίας τους που επιβάλλεται από τα ΔΛΠ. Ο χειρισμός αυτός ισοδυναμεί με ένταξη τους στο επενδυτικό χαρτοφυλάκιο και την στάθμισή τους μόνο ως προς τον πιστωτικό κίνδυνο βάσει της ΠΔ/ΤΕ 2524/2003. Εξομοιώνονται με των χειρισμό των διαθέσιμων προς πώληση χρεωστικών τίτλων και τα κατεχόμενα από τα πιστωτικά ιδρύματα μερίδια ομολογιακών (ή κυρίως ομολογιακών) αμοιβαίων κεφαλαίων ή άλλων οργανισμών συλλογικών επενδύσεων σε κινητές αξίες (ΟΣΕΚΑ). Σημειώνεται ότι οι διαθέσιμοι προς πώληση μετοχικοί τίτλοι (A1.3.1) αποτιμώνται για εποπτικούς σκοπούς στην εύλογη αξία τους όπως προβλέπεται από το ΔΛΠ 39. Στην εύλογη αξία αποτιμώνται επίσης και τα κατεχόμενα από τα πιστωτικά ιδρύματα μερίδια μετοχικών (ή κυρίως μετοχικών) αμοιβαίων κεφαλαίων ή άλλων ΟΣΕΚΑ. Επίσης στον κωδ. Α1.11 που αφορά τις επενδύσεις σε ενοποιούμενες επιχειρήσεις συμπληρώνεται το ποσό των υπαγόμενων σε ενοποιημένη εποπτεία βάσει του ΠΔ 267/1995.

Στήλη 4: συμπληρώνονται τα ποσά των στοιχείων του ενεργητικού που αφαιρούνται από τα βασικά ή τα συνολικά εποπτικά ίδια κεφάλαια του πιστωτικού ιδρύματος (σύμφωνα με την ΠΔ/ΤΕ 2053/1992, όπως ισχύει και την εγκύκλιο 9/30.10.2003) και συνεπώς δεν υπόκεινται σε στάθμιση. Τα αφαιρετικά αυτά στοιχεία αναφέρονται αναλυτικά στην σειρά πινάκων Ε10 A. (Ενδεικτικά: άυλα πάγια στοιχεία, μετοχές και μειωμένης εξασφάλισης δάνεια ή τίτλοι πιστωτικών ή χρηματοδοτικών ιδρυμάτων ποσοστού άνω του 10% του κεφαλαίου τους, η πρωτεύουσα πιστωτική ενίσχυση προγραμμάτων τιτλοποίησης κλπ).

Στήλη 5: καταγράφονται τα προς στάθμιση ως προς τον πιστωτικό κίνδυνο ποσά του επενδυτικού χαρτοφυλακίου καθώς και τα στοιχεία του χαρτοφυλακίου συναλλαγών που θα σταθμισθούν ως προς τον κίνδυνο αγοράς (χαρτοφυλάκιο συναλλαγών) σύμφωνα με τη ΠΔ 2397/ 7.11.96 όπως ισχύει. Τα ποσά της στήλης αυτής προκύπτουν από την Στήλη 1 (ή τη Στήλη 2 στην περίπτωση του ενοποιημένου ισολογισμού) όπως τροποποιούνται από τα ποσά της στήλης 3 και αφού αφαιρεθούν τα ποσά της στήλης 4.

Στήλη 6: αναγράφονται τα στοιχεία του χαρτοφυλακίου συναλλαγών όπως αυτό ορίζεται στο άρθρο 2 παρ. 21 του ν. 2396/1996 (αποτιμημένα σε εύλογες αξίες). Τα στοιχεία αυτά αναλύονται (με βάση κυρίως ονομαστικά ποσά και όχι εύλογες αξίες) στους συνημμένους στην ΠΔ/ΤΕ 2397/1996 πίνακες από τους οποίους προκύπτουν οι κεφαλαιακές απαιτήσεις για τον κίνδυνο αγοράς. (Εναλλακτικά οι κεφαλαιακές απαιτήσεις είναι δυνατόν να προκύπτουν από πιστοποιημένα εσωτερικά υποδείγματα (VaR) σύμφωνα με την ΠΔ/ ΤΕ 2494/27.5.2002).

Στο χαρτοφυλάκιο συναλλαγών υπάγονται, μεταξύ των άλλων, τα χρηματοοικονομικά μέσα που προορίζονται για εμπορική εκμετάλλευση (κωδ. A1.2.1 αλλά και A2.2.2 του Παθητικού). Αντίθετα, τα παράγωγα μέσα που τεκμηριωμένα αντισταθμίζουν από πλευράς διαχείρισης κινδύνου στοιχεία του επενδυτικού χαρτοφυλακίου (αλλά δεν αναγνωρίζονται ως αποτελεσματικά μέσα αντιστάθμισης βάσει του ΔΛΠ 39 και για το λόγο αυτό κατατάσσονται στα προοριζόμενα για εμπορική εκμετάλλευση) δεν υπάγονται στο χαρτοφυλάκιο συναλλαγών αλλά στο επενδυτικό χαρτοφυλάκιο. Στο χαρτοφυλάκιο συναλλαγών εντάσσονται επίσης και μετοχές που κατατάσσονται στη κατηγορία των διαθέσιμων προς πώληση, εφόσον ισχύουν για αυτές οι όροι του άρθρου 2 παρ. 21 του Ν. 2396/1996.

Στήλη 7: αναφέρονται τα ποσά του επενδυτικού χαρτοφυλακίου που σταθμίζονται ως προς το πιστωτικό κίνδυνο σύμφωνα με την ΠΔ/ΤΕ 2524/2003. Στο χαρτοφυλάκιο αυτό, περιλαμβάνονται και τα παράγωγα μέσα, που χρησιμοποιούνται για αντιστάθμιση (λογιστική ή από πλευράς διαχείρισης κινδύνου όπως προαναφέρθηκε) των στοιχείων του επενδυτικού χαρτοφυλακίου. Διευκρινίζεται ότι τα εξωχρηματιστηριακά (OTC) παράγωγα μέσα του επενδυτικού χαρτοφυλακίου καθώς και τα παράγωγα επί συναλλάγματος (πλην χρυσού) με αρχική διάρκεια μεγαλύτερη των 14 ημερών μεταφέρονται για στάθμιση (σύμφωνα με τη μέθοδο της τρέχουσας αξίας Mark-to market) στο Τμήμα Α5. Αντίθετα τα εισηγμένα σε οργανωμένη αγορά παράγωγα μέσα ή τα χρονικής διάρκειας μικρότερης των 14 ημερών, που έχουν εξ ορισμού μηδενικό κίνδυνο, μεταφέρονται στη στήλη 8 του Τμήματος Α1.

Στο επενδυτικό χαρτοφυλάκιο κατατάσσονται υποχρεωτικά τα στοιχεία με κωδ. A1.4, A1.9, A1.10, A1.11, A1.12 και A1.13 καθώς και οι χρεωστικοί τίτλοι (κωδ. A1.3.3) και τα δάνεια & προκαταβολές (A1.3.4) του χαρτοφυλακίου διαθέσιμων προς πώληση.

Σημειώνεται ότι τα προς στάθμιση ποσά ως προς τον πιστωτικό κίνδυνο της παρούσας στήλης, με εξαίρεση τα εξωχρηματιστηριακά παράγωγα μέσα που αναλύονται και σταθμίζονται στον Πίνακα Α5, αναλύονται περαιτέρω ανάλογα με τον σχετικό συντελεστή στάθμισης στις στήλες (8), (10), (12) και (14),

Στήλες 8 & 9: στην Κατηγορία Ι κατατάσσονται και σταθμίζονται με συντελεστή αντισυμβαλλόμενου ή εγγυητή 0% σύμφωνα με τη ΠΔ 2524/2003, κεφάλαιο έκτο, παρ. (α) και κεφ. έβδομο.

Στήλες 10 & 11: Ομοίως για στοιχεία προς στάθμιση με συντελεστή 20% σύμφωνα με τη ΠΔ 2524/2003, κεφάλαιο έκτο, παρ. (β) και κεφ. όγδοο.

Στήλη 12 & 13: Ομοίως για τα στοιχεία προς στάθμιση με συντελεστή 50% (κυρίως αφορά τα ενυπόθηκα στεγαστικά δάνεια που πληρούν τους σχετικούς όρους) της ΠΔ 2524/2003 κεφάλαιο έκτο, παρ. (γ) και κεφ. δέκατο.

Στήλες 14 & 15: Ομοίως για τον συντελεστή 100% σύμφωνα με τη ΠΔ 2524/2003, κεφάλαιο έκτο, παρ. (δ) και κεφ. δέκατο.

Στήλη 16: Αθροίζεται το σταθμισμένο ενεργητικό του επενδυτικού χαρτοφυλακίου.

Παράδειγμα στάθμισης εντός ισολογισμού στοιχείου

Το αποσβέσιμο κόστος στεγαστικού δάνειού σε ιδιώτη που πληροί τις προυποθέσεις στάθμισής με συντελεστή 50% ύψους 102.000 είναι 100.000. Πλην της υποθήκης ως πρόσθετη εγγύηση για το δάνειο ο πελάτης έχει ενεχυριάσει ομολογιακούς τίτλους τράπεζας Ζώνης Α ύψους 10.000 και η τράπεζα έχει δεσμεύσει κατάθεσή του σ» αυτήν ύψους 5.000 (cash collateral).

Το δάνειο αναγράφεται στους πίνακες (Στήλη 7) στο αποσβέσιμο κόστος 100.000 και εάν δεν υπήρχαν οι πρόσθετες εγγυήσεις το ποσό αυτό θα αναφερόταν στη Στήλη 12. Αντ» αυτού αναφέρεται το κατά 100% μειωτικό του πιστωτικού κινδύνου ποσό (5000) στη Στήλη 8, το κατά 80% μειωτικό ποσό (10.000) στη Στήλη 10 και το υπόλοιπο ποσό (85.000) αναγράφεται στη στήλη 12. Το σταθμισμένο ποσό της Στήλης 16 είναι για το δάνειο αυτό 44.500.

Τμήμα Α2 ΠΑΘΗΤΙΚΟ

Στήλη 1: αντίστοιχα με το ενεργητικό, στις υποχρεώσεις αναλύονται οι δύο κατηγορίες χρηματοοικονομικών υποχρεώσεων του ΔΛΠ 39 (Χρηματοοικονομικές υποχρεώσεις αποτιμώμενες στην εύλογη αξία μέσω των αποτελεσμάτων και Χρηματοοικονομικές υποχρεώσεις αποτιμώμενες στο αποσβέσιμο κόστος) και τα λοιπά στοιχεία παθητικού για τα οποία έχει ληφθεί υπόψη το ΔΛΠ 1.

Στήλη 2: καταχωρείται ο ενοποιημένος για εποπτικούς σκοπούς ισολογισμός του πιστωτικού ιδρύματος (στον οποίο ενοποιούνται οι επιχειρήσεις του χρηματοπιστωτικού τομέα σύμφωνα με το ΠΔ 267/1995).

Στήλη 3: καταχωρούνται τα ποσά του παθητικού που αποτελούν στοιχεία του χαρτοφυλακίου συναλλαγών. Τα τελευταία καταχωρούνται με βάση τα οριζόμενα στην ΠΔ/ΤΕ 2397/1996 στους συνημμένους στην πράξη πίνακες υπολογισμού των κεφαλαιακών απαιτήσεων για τον κίνδυνο αγοράς.

Τμήμα Α3 ΚΑΘΑΡΗ ΘΕΣΗ

Στη στήλη 1: Η ανάλυση της καθαρής θέσης αντανακλά την κατάταξη των στοιχείων της καθαρής θέσης στις κατηγορίες που προβλέπονται κυρίως από τα ΔΛΠ 1, 32 και 39 καθώς και το σχέδιο ΔΠΧΠ 7 (ED 7). Τα ποσά των δικαιωμάτων μειοψηφίας αφορούν τους μετόχους μειοψηφίας των εταιριών που ενοποιούνται για εποπτικούς σκοπούς.

Στην σειρά πινάκων Ε10 Α η λογιστική καθαρή θέση του πιστωτικού ιδρύματος αναλύεται περαιτέρω και προσαρμόζεται ανάλογα με τα ισχύοντα για τα εποπτικά ίδια κεφάλαια (ΠΔ/ΤΕ 2053/1992, όπως ισχύει και βάσει απώστε να προκύπτουν τελικά τα εποπτικά ίδια κεφάλαια του πιστωτικού ιδρύματος.

Τμήμα Α4 ΕΚΤΟΣ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΥ ΣΤΟΙΧΕΙΑ

Στο τμήμα αυτό σταθμίζονται για το πιστωτικό κίνδυνο σύμφωνα με την ΠΔ/ΤΕ 2524/03, έκτο κεφάλαιο, παράγραφο 2, εδάφιο β, τα εκτός ισολογισμού στοιχεία του Παραρτήματος Ι της ΠΔ/ΤΕ 2524/2003 που αναγράφονται στους κωδικούς A4.1, A4.2, A4.3. Οι κατηγορίες στοιχείων εκτός ισολογισμού σε πρώτο στάδιο κατατάσσονται σύμφωνα με τον εγγενή στις αντίστοιχες τραπεζικές εργασίες πιστωτικό κίνδυνο (εργασίες υψηλού, μέσου, μέτριου και χαμηλού κινδύνου), σε δεύτερο στάδιο σύμφωνα με τον πιστωτικό κίνδυνο του αντισυμβαλλομένου / εγγυητή (ή του υποκείμενου μέσου) και στη συνέχεια λαμβάνονται οι τυχόν εξασφαλίσεις που μειώνουν τον πιστωτικό κίνδυνο που αναλαμβάνεται.

Τμήμα Α5 ΣΤΑΘΜΙΣΗ ΠΑΡΑΓΩΓΩΝ ΜΕΣΩΝ

Στο τμήμα αυτό σταθμίζονται ως προς το πιστωτικό κίνδυνο τα εξωχρηματιστηριακά παράγωγα μέσα που αποτιμώνται στον ισολογισμό με βάση την εύλογη αξία τους (Στήλη 2α). Η στάθμιση γίνεται βάσει των τρεχουσών τιμών (Mark-to-market) (Μέθοδος 1 του Παραρτήματος ΙΙ της ΠΔ/ΤΕ 2524/23.7.2003) και όχι της μεθόδου του αρχικού ανοίγματος. Τα παράγωγα διακρίνονται σύμφωνα με το Παράρτημα ΙΙΙ της ως άνω Πράξης σε παράγωγα επί: επιτοκίων και τιμών συναλλάγματος / χρυσού, μετοχών, πολύτιμων μετάλλων πλην χρυσού και εμπορευμάτων πλην πολύτιμων μετάλλων Τα παράγωγα σταθμίζονται στο τμήμα Α5 εφόσον συντρέχουν οι παρακάτω προϋποθέσεις:

α) Είναι εξωχρηματιστηριακά (over-the counter)

β) Προκειμένου περί μέσων επί συναλλάγματος έχουν αρχική διάρκεια μεγαλύτερη από δεκατέσσερις ημέρες (εξαιρούνται οι συμβάσεις επί χρυσού οι οποίες σταθμίζονται ανεξαρτήτως αρχικής διάρκειας).

γ) Δεν αποτελούν τμήμα του χαρτοφυλακίου συναλλαγών του πιστωτικού ιδρύματος.

Στην περίπτωση παράγωγων μέσων του Πίνακα αυτού, όπου συντρέχουν οι προϋποθέσεις εποπτικής αναγνώρισης του συμβατικού συμψηφισμού (contractual netting) του Παραρτήματος ΙΙ της ΠΔ/ΤΕ 2524/23.7.2003, αναφέρονται τα ονομαστικά ποσά και η εύλογη αξία των συμβάσεων για τις οποίες ισχύει ο συμψηφισμός, με περαιτέρω διάκριση σε διμερείς συμβάσεις ανανέωσης οφειλής και λοιπές διμερείς συμβάσεις συμψηφισμού.

ΥΠΟΔΕΙΓΜΑ Ε20 Β:

ΣΤΑΘΜΙΣΗ ΤΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΓΙΑ ΤΟΝ ΠΙΣΤΩΤΙΚΟ ΚΙΝΔΥΝΟ

Κατά τις διατάξεις της ΠΔ/ΤΕ 2524/23.7.2003

Ο πίνακας Ε20 Β υποβάλλεται με χρήση του λογισμικού που έχει αναπτυχθεί γι αυτό το σκοπό από το τμήμα Σχεδιασμού και Υποστήριξης Πληροφοριακών Συστημάτων της Δ.Ε.Π.Σ.

Οδηγίες για τη συμπλήρωση των πινάκων Ε20 Β:

Το υπόδειγμα Ε20 Β χωρίζεται σε πέντε πίνακες:

Στον πίνακα Α1 αναγράφονται στους αντίστοιχους κωδικούς τα στοιχεία ενεργητικού (δευτεροβάθμιοι κωδικοί από 3.01 έως και 3.11), παθητικού (δευτεροβάθμιοι κωδικοί από 4.01 έως και 4.11) και εκτός ισολογισμού (δευτεροβάθμιοι κωδικοί 3.12. και 4.12) σε ατομική βάση.

Στον πίνακα Α2 αναγράφονται στους αντίστοιχους κωδικούς τα στοιχεία ενεργητικού (δευτεροβάθμιοι κωδικοί από 1.01 έως και 1.11), παθητικού (δευτεροβάθμιοι κωδικοί από 2.01 έως και 2.11) και εκτός ισολογισμού (δευτεροβάθμιοι κωδικοί 1.12. και 2.12) σε ενοποιημένη βάση.

Στον πίνακα Α3 «Στάθμιση των εκτός ισολογισμού στοιχείων / συμβατικοί λογαριασμοί τάξεως» σταθμίζονται για τον πιστωτικό κίνδυνο τα εκτός ισολογισμού στοιχεία υψηλού, μέσου, μέτριου και χαμηλού κινδύνου που αναφέρονται στους κωδικούς 3.12.01 - 04/1.12.01 - 04. Ο πίνακας αυτός συμπληρώνεται τόσο σε ατομική όσο και σε ενοποιημένη βάση.

Στον πίνακα Α4 «Στάθμιση συμβάσεων επί επιτοκίων, τιμών συναλλάγματος/ χρυσού και λοιπών συμβάσεων με τη μέθοδο της τρέχουσας αξίας», σταθμίζονται για τον πιστωτικό κίνδυνο τα εκτός ισολογισμού στοιχεία που αφορούν στα χρηματοπιστωτικά παράγωγα που αναφέρονται στους κωδικούς 3.12.06, 3.12.07, 3.12.08, 3.12.09, 3.12.10, 4.12.06, 4.12.07, 4.12.08, 4.12.09, 4.12.10/ 1.12.08, 1.12.06, 1.12.07, 1.12.09, 1.12.10, 2.12.06, 2.12.07, 2.12.08, 2.12.09,2.12.10. Ο πίνακας Α4 συμπληρώνεται τόσο σε ατομική όσο και σε ενοποιημένη βάση.

Στον πίνακα Α5 «Στάθμιση συμβάσεων επί επιτοκίων και τιμών συναλλάγματος/ χρυσού με τη μέθοδο του αρχικού ανοίγματος» δίνεται η ευχέρεια να σταθμίζονται για τον πιστωτικό κίνδυνο τα εκτός ισολογισμού στοιχεία που αφορούν σε χρηματοπιστωτικά παράγωγα επιτοκίων και συναλλάγματος / χρυσού, που αναφέρονται στους κωδικούς 3.12.06, 3.12.07, 4.12.06, 4.12.07/1.12.06, 1.12.07, 2.12.06, 2.12.07. Ο πίνακας αυτός συμπληρώνεται τόσο σε ατομική όσο και σε ενοποιημένη βάση.

ΥΠΟΔΕΙΓΜΑ Ε20 B:

ΣΤΑΘΜΙΣΗ ΤΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΓΙΑ ΤΟΝ ΠΙΣΤΩΤΙΚΟ ΚΙΝΔΥΝΟ ΠΙΝΑΚΕΣ Α1 / Α2: ΣΤΑΘΜΙΣΗ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΥ

Οδηγίες για τη συμπλήρωση των πινάκων Α1/Α2 του υποδείγματος Ε20 Β:

1. Τα σύνολα του ενεργητικού και του παθητικού του πίνακα Α1 πρέπει να συμφωνούν με τα αντίστοιχα σύνολα των δημοσιευμένων οικονομικών καταστάσεων.

2. Τα σύνολα του ενεργητικού και του παθητικού του πίνακα Α2 πρέπει να συμφωνούν με τα αντίστοιχα σύνολα των δημοσιευμένων ενοποιημένων οικονομικών καταστάσεων, με την προϋπόθεση ότι στις ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις περιλαμβάνονται οι εταιρείες που περιλαμβάνονται και στην εποπτική ενοποίηση και ότι έχουν ενοποιηθεί με την ίδια μέθοδο σε κάθε περίπτωση. Σε περίπτωση διαφορών, το πιστωτικό ίδρυμα οφείλει να τις αιτιολογεί στην αρμόδια υπηρεσία Δ.Ε.Π.Σ.

3. Στη στήλη με τίτλο «Χαρτοφυλάκιο συναλλαγών» των πινάκων Α1 και Α2, αναγράφονται στη λογιστική τους αξία τα στοιχεία που βρίσκονται στο χαρτοφυλάκιο συναλλαγών των πιστωτικών ιδρυμάτων και συνεπώς σταθμίζονται με βάση την ΠΔ/ΤΕ 2397/96, προκειμένου στοιχεία να μη σταθμίζονται και με βάση την ΠΔ/ΤΕ 2524/03 με το παρόν υπόδειγμα.

4. Οι λογαριασμοί εκτός ισολογισμού που αναφέρονται σε συμβάσεις παραγώγων χρηματοπιστωτικών μέσων (κωδικοί 3.12.06 / 1.12.06, 3.12.07 / 1.12.07, 3.12.08 / 1.12.08, 3.12.09 / 1.12.09, 3.12.10 / 1.12.10, 4.12.06 / 2.12.06, 4.12.07 / 2.12.07, 4.12.08 / 2.12.08, 4.12.09 / 2.12.09 και 4.12.10 / 2.12.10) δεν υποβάλλονται διπλογραφικά και συνεπώς οι θετικές θέσεις (long) και οι αρνητικές θέσεις που δημιουργούν απαίτηση στο υποκείμενο μέσο (π.χ. written put options) θα αναγράφονται στους σχετικούς κωδικούς του ενεργητικού ενώ οι αρνητικές θέσεις (short) καθώς και οι θέσεις που δημιουργούν υποχρέωση στο υποκείμενο μέσο (π.χ. put options purchased) αναγράφονται στους αντίστοιχους κωδικούς του παθητικού. Για το λόγο αυτό, δεν είναι απαραίτητο το μερικό άθροισμα των κωδικών 3.12.06, 3.12.07, 3.12.08, 3.12.09 και 3.12.10 να ισούται με το μερικό άθροισμα των κωδικών 4.12.07, 4.12.08, 4.12.09 και 4.12.10. Στους πίνακες Α4 και Α5 σταθμίζεται το άθροισμα των αντίστοιχων στοιχείων ενεργητικού και παθητικού. Συμψηφισμοί γίνονται μόνο σύμφωνα με τις διατάξεις του κεφαλαίου 3 του παραρτήματος ΙΙ της ΠΔ/ΤΕ 2524/2003 και η καθαρή θέση που προκύπτει («long» ή «short») αναγράφεται στον αντίστοιχο κωδικό ενεργητικού ή παθητικού.

5. Σχετικά με τους επιμέρους κωδικούς, ισχύουν οι παρακάτω παρατηρήσεις:

* Κωδικός 3.01.01/1.01.01 “Ταμείο”: Περιλαμβάνονται οι λογαριασμοί 38.00 «Ταμείο» έως και 38.04 «Ληγμένα τοκομερίδια για είσπραξη» του Κ.Λ.Σ.Τ.

* Κωδικός 3.01.02/1.01.02 “Επιταγές Εισπρακτέες”: Περιλαμβάνονται οι λογαριασμοί 38.20 «Επιταγές εισπρακτέες σε βάρος τραπεζών εσωτερικού» έως και 38.23 “Λοιπές επιταγές εισπρακτέες” του Κ.Λ.Σ.Τ.

* Κωδικός 3.01.03/1.01.03 “Κρατικά Αξιόγραφα και Εξομοιούμενες Αξίες”: Περιλαμβάνονται τα έντοκα γραμμάτια του Ελληνικού Δημοσίου και οι εξομοιούμενες προς αυτά αξίες εφόσον γίνονται δεκτά για αναχρηματοδότηση από την Τράπεζα της Ελλάδος (λογαριασμός 31.00 «Έντοκα γραμμάτια δημοσίου” του Κ.Λ.Σ.Τ.).

Αλλες αξίες οι οποίες δεν πληρούν τον προαναφερθέντα όρο θα αναφέρονται στον κωδικό 3.03.01/1.03.01 “Τίτλοι Σταθερής Απόδοσης έκδοσης Κεντρικών Κυβερνήσεων / Τραπεζών”.

* Κωδικός 3.02.02/1.02.02 “Λοιπά Ενσώματα Πάγια Στοιχεία (αναπόσβεστη αξία)”: Συμπεριλαμβάνονται οι προκαταβολές κτήσεως παγίων και τα αποκτηθέντα από πλειστηριασμούς πάγια.

* Κωδικός 3.02.03/1.02.03 “Αϋλα Πάγια στοιχεία”: Περιλαμβάνονται τα έξοδα πολυετούς απόσβεσης θέση (9) του υποδείγματος ισολογισμού του Κ.Λ.Σ.Τ (σύμφωνα με το άρθρο 4 της Οδηγίας 86/635/ΕΟΚ).

* Κωδικός 3.02.04/1.02.04 “Μετοχές Πιστωτικών - Χρηματ/κών Ιδρυμάτων κάτω του 10% του μετοχικού τους Κεφαλαίου”: Αναγράφεται το καθαρό ποσό μετοχών μετά από την αφαίρεση των προβλέψεων υποτιμήσεώς τους σύμφωνα με την παράγραφο 2.2.111 εδάφ. 2γ του Κ.Λ.Σ.Τ.

* Κωδικός 3.03/1.03 “Επενδύσεις σε άλλα Χρεόγραφα” και οι αντίστοιχοι αναλυτικοί: Αναγράφονται τα καθαρά ποσά μετά την αφαίρεση των προβλέψεων υποτιμήσεώς τους. Ως βραχυπρόθεσμοι τίτλοι νοούνται αυτοί που έχουν αρχική διάρκεια μέχρι 1 έτος. Οι υπόλοιποι τίτλοι θεωρούνται μακροπρόθεσμοι.

* Κωδικός 3.03.01/1.03.01 “Τίτλοι Σταθερής Απόδοσης έκδοσης Κεντρ. Κυβερνήσεων / Τραπεζών”: Περιλαμβάνονται οι τίτλοι του Ελληνικού Δημοσίου, πλην των τίτλων του λογαριασμού 31 «Έντοκα γραμμάτια δημοσίου” του Κ.Λ.Σ.Τ., και οι αντίστοιχοι τίτλοι των άλλων χωρών.

* Κωδικός 3.03.07.1 / 1.03.07.1 «Ίδιες ομολογίες περιλαμβανόμενες στα ίδια κεφάλαια”: Περιλαμβάνεται το ιδιοκατεχόμενο τμήμα κάθε μορφής τίτλων που αποτελούν τμήμα των ιδίων κεφαλαίων του πιστωτικού ιδρύματος.

* Κωδικός 3.05/1.05 “Πιστώσεις”: Τα ποσά που αναφέρονται στους αναλυτικούς κωδικούς συμπεριλαμβάνουν το τμήμα των επισφαλών απαιτήσεων.

* Κωδικός 3.05.05/1.05.05 “Βραχυπρόθεσμα Δάνεια”: Περιλαμβάνονται χορηγήσεις αρχικής διάρκειας μέχρι ενός έτους προς αντισυμβαλλόμενους εκτός Κεντρικών Κυβερνήσεων /Κεντρικών Τραπεζών, πιστωτικών ιδρυμάτων, τοπικών / περιφερειακών αρχών, εκκλησιών (ΝΠΔΔ) και εκκλησιαστικών κοινοτήτων (ΝΠΔΔ).

* Κωδικός 3.05.06/1.05.06 “Μακροπρόθεσμα Δάνεια”: Περιλαμβάνονται χορηγήσεις αρχικής διάρκειας μεγαλύτερης του ενός έτους προς αντισυμβαλλόμενους εκτός, Κεντρικών Κυβερνήσεων και Κεντρικών Τραπεζών, πιστωτικών ιδρυμάτων, τοπικών / περιφερειακών αρχών, εκκλησιών (ΝΠΔΔ) και εκκλησιαστικών κοινοτήτων (ΝΠΔΔ).

* Κωδικοί 3.05 ....1.1/1.05 ....1.1 «Πιστώσεις - καλυπτόμενες από ασφάλειες Δημοσίου»: Τίθενται τα ποσά των δανείων, ανεξαιρέτως νομίσματος, που καλύπτονται από εγγύηση Δημοσίου Ζώνης Α (Κεντρικών Κυβερνήσεων / Τραπεζών). Όσον αφορά στις λοιπές πιστώσεις καλυπτόμενες από ασφάλειες περιλαμβάνονται και οι απαιτήσεις με την ρητή εγγύηση κεντρικών κυβερνήσεων και κεντρικών τραπεζών της Ζώνης Β΄ με την προϋπόθεση ότι οι συγκεκριμένες απαιτήσεις (στοιχεία ενεργητικού) είναι αποτιμημένες και έχουν χρηματοδοτηθεί στο κοινό εθνικό νόμισμα του εγγυητή και του οφειλέτη. Από τα ποσά των δανείων που καλύπτονται από εγγύηση Δημοσίου Ζώνης Β αναφέρονται μόνο τα δάνεια σε τοπικό νόμισμα.

* Κωδικοί 3.06..1.1/1.06..1.1 “Απαιτήσεις καλυπτόμενες από ασφάλειες με εγγύηση κεντρικών κυβερνήσεων./ κεντρικών τραπεζών Ζώνης Α”: Περιλαμβάνονται και οι μεταβατικοί λογαριασμοί με αντισυμβαλλόμενο το Ελληνικό Δημόσιο.

* Κωδικοί 3.05...1.2/1.05…..1.2 “Πιστώσεις … καλυπτόμενες από ασφάλειες Πιστωτικών Ιδρυμάτων, τοπικών αρχών”: Στα ποσά των δανείων που καλύπτονται από εγγύηση πιστωτικών ιδρυμάτων συμπεριλαμβάνονται οι εξασφαλίσεις με τη μορφή καταθέσεων σε άλλα πιστωτικά ιδρύματα Ζώνης Α και με τη μορφή πιστοποιητικών καταθέσεων εκδόσεως των ιδρυμάτων αυτών που είναι κατατεθειμένα στη δανειοδοτούσα τράπεζα. Στα καλυπτόμενα με την εγγύηση τοπικών αρχών δάνεια περιλαμβάνονται και εξασφαλίσεις με τη μορφή τίτλων εκδόσεως των τοπικών αρχών.

* Κωδικοί 3.06..1.2/1.06..1.2 “Απαιτήσεις … καλυπτόμενες από ασφάλειες με εγγύηση πιστωτικών ιδρυμάτων, τοπικών αρχών”: Περιλαμβάνονται οι μεταβατικοί λογαριασμοί με αντισυμβαλλόμενο πιστωτικό ίδρυμα.

* Κωδικός 3.05... .1.3/1.05 ....1.3& 3.06 ...1.3/ 1.06 .1.3 “Πιστώσεις καλυμμένες με κατάθεση μετρητών”: Περιλαμβάνονται εκτός των καλυπτομένων από κατάθεση μετρητών στο ίδιο το δανειοδοτούν ίδρυμα δανείων, και τα ποσά των δανείων που είναι εξασφαλισμένα α) με πιστοποιητικά καταθέσεων ή άλλα παρόμοια αξιόγραφα του δανειοδοτούντος ιδρύματος(δηλαδή που έχει εκδώσει το ίδιο ίδρυμα και είναι κατατεθειμένα σ΄ αυτό) β) με τίτλους εκδόσεως Δημοσίου (κεντρικές κυβερνήσεις ή κεντρικές τράπεζες) της Ζώνης Α΄ ή των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων.

* Κωδικοί 3.05… ..1.4/1.05 …14 & 3.06 ....1.4 / 1.06…..1.4 “Πιστώσεις ....καλυπτόμενες από ασφάλειες σε αστικά ακίνητα”: Στη στάθμιση 50% των δανείων με υποθήκη ακινήτων εντάσσονται μόνο:

- Τα δάνεια που εξασφαλίζονται πλήρως με υποθήκες σε κατοικίες στις οποίες διαμένει ή πρόκειται να διαμείνει ή τις οποίες εκμισθώνει ή θα εκμισθώσει ο οφειλέτης, που πρέπει να είναι φυσικό πρόσωπο.

- Τα δάνεια προς νομικά πρόσωπα που εξασφαλίζονται πλήρως και καθ΄ ολοκληρίαν από υποθήκες επί ήδη αποπερατωμένων κατοικιών, γραφείων ή εμπορικών χώρων πολλαπλής χρήσης που βρίσκονται εντός της Ελληνικής επικρατείας, υπό τον όρο ότι το ποσό του δανείου δεν υπερβαίνει το 50% της αξίας των ακινήτων και σύμφωνα με τις προϋποθέσεις της παραγράφου του Δέκατου Κεφαλαίου της ΠΔ/ΤΕ 2524/03.

* Κωδικός 3.05.20/1.05.20 “Λοιπές Πιστώσεις”: Ενδεικτικά περιλαμβάνονται δάνεια καταναλωτικής πίστεως, δάνεια σε ιδιώτες, επαγγελματίες κ.λ.π., αν δεν έχουν περιληφθεί σε άλλο λογαριασμό δανείου. Επίσης περιλαμβάνονται και εργασίες Factoring.

* Κωδικοί 3.05 ..1.5./1.05 …1.5.και 3.06...1.5/1.06...1.5 «Απαιτήσεις … καλυπτόμενες με τίτλους που εξασφαλίζονται με υποθήκη (mortgage - backed securities)»: Περιλαμβάνονται δάνεια που εξασφαλίζονται πλήρως, κατά τη κρίση των αρμοδίων αρχών, με υποθήκες σε κατοικίες στις οποίες διαμένει ή πρόκειται να διαμείνει ή τις οποίες εκμισθώνει ή θα εκμισθώσει ο οφειλέτης, σύμφωνα με την ΠΔ/ΤΕ 2524/03, έκτο κεφάλαιο, παράγραφος 1, εδάφιο γ 1.

* Κωδικοί 3.06...1.9/1.06...1.9 “Απαιτήσεις καλυπτόμενες με λοιπές ασφάλειες”: Περιλαμβάνονται και οι μεταβατικοί λογαριασμοί με αντισυμβαλλόμενους ιδιώτες ή νομικά πρόσωπα πλην πιστωτικών ιδρυμάτων.

* Κωδικοί 3.06..3/1.06..3 “Έξοδα επομένων χρήσεων και έσοδα χρήσεως εισπρακτέα”: Περιλαμβάνονται οι μεταβατικοί λογαριασμοί των οποίων δεν προσδιορίζεται ο αντισυμβαλλόμενος.

* Κωδικός 3-4/.12.01.5 / 1-2/.12.01.5 “Πράξεις προσωρινής εκχώρησης και άλλες εκχωρήσεις με υποχρέωση του εκδοχέα για επανεκχώρησή τους”: Συμπληρώνεται εφόσον τα πιστωτικά ιδρύματα αφαιρούν τα στοιχεία αυτά από το ενεργητικό τους.

* Κωδικός 3-4/.12.01.9 / 1-2/.12.01.9 “Αλλα στοιχεία που ενέχουν επίσης υψηλό κίνδυνο”: Ο κωδικός αυτός αναλύεται στους παρακάτω δευτεροβάθμιους:

- Κωδικός 3-4/12.01.9.0 “Πιστωτικά παράγωγα”: Περιλαμβάνονται τα «total return swaps» και τα «credit default swaps» μέσω των οποίων αναλαμβάνεται πιστωτικός κίνδυνος σύμφωνα με την Εγκύκλιο Διοίκησης ΤτΕ 2/ 22.1.2004, είτε εντάσσονται στο χαρτοφυλάκιο συναλλαγών είτε εντάσσονται στο επενδυτικό χαρτοφυλάκιο του πιστωτικού ιδρύματος.

- Κωδικός 3-4/12.01.9.9 “Λοιπά στοιχεία υψηλού κινδύνου”.

* Κωδικοί 3-4/.12.02.2/ 1-2/.12.02.2 “Εγγυήσεις και ασφάλειες που δεν αποτελούν υποκατάστατα πιστώσεων”: Συμπεριλαμβάνονται οι εγγυήσεις συμμετοχής σε διαγωνισμό, οι εγγυήσεις καλής εκτέλεσης, οι τελωνειακές και φορολογικές εγγυήσεις.

* Κωδικός 3-4/.12.02.5 / 1-2/.12.02.5 “Μη χρησιμοποιηθείσες πιστωτικές ευχέρειες με αρχική προθεσμία λήξης μέχρι του ενός έτους”: Αναγράφονται οι υποχρεώσεις δανεισμού, αγοράς τίτλων, παροχής εγγυήσεων και διευκολύνσεις αποδοχής.

* Κωδικός 3-4/.12.04.1 / 1-2/.12.04.1 “Μη χρησιμοποιηθείσες πιστωτικές ευχέρειες με αρχική προθεσμία λήψης μέχρι του ενός έτους”: Υποχρεώσεις δανεισμού, αγοράς τίτλων, παροχής εγγυήσεων και διευκολύνσεις αποδοχής, οι οποίες μπορούν να ακυρωθούν άνευ όρων και χωρίς προειδοποίηση οποιαδήποτε στιγμή.

* Κωδικός 4.01.01.1 / 2.01.01.1 “Μετοχικό κεφάλαιο κοινών μετοχών”: Στον κωδικό αυτό περιλαμβάνονται επίσης και τα κεφάλαια επιχορήγησης - προικοδότησης, εφόσον υπάρχουν, το καταβεβλημένο συνεταιρικό κεφάλαιο για τις συνεταιριστικές τράπεζες καθώς και το κεφάλαιο αρχικής προικοδότησης για τα υποκαταστήματα ξένων τραπεζών.

* Κωδικός 4.01.01.4 / 2.01.01.4 “Αναγνωρισμένοι στα βασικά ίδια κεφάλαια εκδοθέντες υβριδικοί τίτλοι”: Ο κωδικός αυτός προστίθεται για την αναγραφή των υβριδικών τίτλων που έχουν αναγνωριστεί ως βασικά ίδια κεφάλαια. Ο κωδικός αυτός αναλύεται περαιτέρω σε:

* Κωδικό 4.01.01.4.1 / 2.01.01.4.1 “Καινοτόμοι υβριδικοί τίτλοι” και

* Κωδικό 4.01.01.4.2. / 2.01.01.4.2. “Μη-Καινοτόμοι υβριδικοί τίτλοι”.

* Κωδικός 4.01.03 / 2.01.03 “Κέρδος (ζημιά) μεταφερόμενο σε επόμενη χρήση”: Περιλαμβάνεται ο λογαριασμός 42 “Αποτελέσματα εις νέο” θέση (12) του υποδείγματος ισολογισμού του Κ.Λ.Σ.Τ.

* Κωδικός 4.01.06.1 / 2.01.06.1 “Μακροπρόθεσμα δάνεια που περιλαμβάνονται στα ίδια κεφάλαια”: Περιλαμβάνονται δάνεια μειωμένης εξασφάλισης, ορισμένης διάρκειας, εφόσον τα ποσά των δανείων έχουν καταβληθεί στο πιστωτικό ίδρυμα και πληρούν αθροιστικά προϋποθέσεις και όρους όπως περιγράφονται στη περίπτωση Γ. 4 (ii) κεφ. Ι της ΠΔ/ΤΕ 2053/92(Subordinated Term Debt).

* Κωδικός 4.01.06.2 / 2.01.06.2 “Τίτλοι που περιλαμβάνονται στα ίδια κεφάλαια”: Περιλαμβάνονται τίτλοι εκδοθέντες από το πιστωτικό ίδρυμα μη καθορισμένης διάρκειας, εφόσον το ποσό που αντιπροσωπεύουν έχει καταβληθεί και πληρούνται οι προϋποθέσεις όπως περιγράφονται στη περίπτωση Γ. 3 (i) κεφ.Ι της ΠΔ/ΤΕ 2053/92 (Hybrid debt/capital instruments) και σύμφωνα με την εγκύκλιο 17/2002.

* Κωδικός 4.01.07 / 2.01.07 “Προσωρινά αποτελέσματα”: Αφορά σε κέρδη / ζημιές τριμήνων και εξαμήνου. Όταν ο κωδικός αυτός παρουσιάζει κέρδη, τα κέρδη λαμβάνονται υπόψη στον υπολογισμό των ιδίων κεφαλαίων μόνο εφόσον είναι ελεγμένα από ορκωτό ελεγκτή και προσαρμοσμένα ως προς την καταβολή μερισμάτων και φόρων και κάθε άλλη προβλεπτή επιβάρυνση.

* Κωδικός 4.01.09.1/ 2.01.09.1 “Προβλέψεις τραπεζικών κινδύνων με χαρακτήρα αποθεματικών”: Περιλαμβάνεται ο λογαριασμός 41.20 “Κρατήσεις για κεφάλαια γενικών τραπεζικών κινδύνων” και οι αναλυτικοί του θέση (6Α) του υποδείγματος ισολογισμού του Κ.Λ.Σ.Τ. Ήτοι προβλέψεις επί απαιτήσεων κατά πιστωτικών ιδρυμάτων, πελατών, ομολογιών και άλλων τίτλων σταθερής απόδοσης ή μετοχών και άλλων τίτλων μεταβλητής απόδοσης.

* Κωδικός 4.01.09.2/ 2.01.09.2 “Προβλέψεις τραπεζικών κινδύνων για υποτίμηση παγίων”: Περιλαμβάνονται οι λογαριασμοί 44.10 “Προβλέψεις απαξιώσεων και υποτιμήσεων παγίων στοιχείων”και 44.29 “Προβλέψεις απαξιώσεων και υποτιμήσεων περιουσιακών στοιχείων από πλειστηριασμούς”. Συμπεριλαμβάνονται στη θέση (6γ) (άλλες προβλέψεις για κινδύνους και βάρη) του υποδείγματος ισολογισμού του Κ.Λ.Σ.Τ.

* Κωδικός 4.01.09.9 / 2.01.09.9 “Προβλέψεις τραπεζικών κινδύνων για επισφαλείς απαιτήσεις”: Περιλαμβάνεται ο λογαριασμός 44.03 “Προβλέψεις για επισφαλείς απαιτήσεις” για επισφαλείς απαιτήσεις από χορηγήσεις σε πελάτες, από απαιτήσεις κατά πιστωτικών ιδρυμάτων, από λοιπές τραπεζικές εργασίες.

* Κωδικός 4.02.01 / 2.02.01 “Διάφορες προβλέψεις”: Περιλαμβάνονται οι υπόλοιπες προβλέψεις με χαρακτήρα υποχρεώσεων αφού αφαιρεθούν εκείνες που συμπεριλαμβάνονται στο κωδικό 4.01.9/2.01.9 και τους αναλυτικούς του.

* Κωδικός 4.02.02.3 / 2.02.02.3 “Υποχρεώσεις από διάφορες καταθέσεις διατραπεζικής αγοράς”: Περιλαμβάνεται ο λογαριασμός 53.30 “Καταθέσεις διατραπεζικής αγοράς” όπου συμπεριλαμβάνεται στη θέση (1β) (Υποχρεώσεις προς πιστωτικά ιδρύματα προθεσμίας και με προειδοποίηση) του υποδείγματος ισολογισμού του Κ.Λ.Σ.Τ.

* Κωδικός 4.02.3 / 2.02.3 “Λογαριασμοί χρηματοδότησης Τράπεζας Ελλάδος”: Περιλαμβάνονται οι λογαριασμοί 59.00 “Λοιπές Βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις προς τη Κεντρική Τράπεζα” και 45.06 “Μακροπρόθεσμες αναχρηματοδοτήσεις από τη Κεντρική Τράπεζα”. Συμπεριλαμβάνονται υποχρεώσεις των πιστωτικών ιδρυμάτων προς τη Τράπεζα της Ελλάδος από χρηματοδοτήσεις, αναχρηματοδοτήσεις, αναπροεξοφλήσεις χαρτοφυλακίου. Συμμετέχουν στη θέση (1β) (Υποχρεώσεις προς πιστωτικά ιδρύματα προθεσμίας και με προειδοποίηση) του υποδείγματος ισολογισμού του Κ.Λ.Σ.Τ, ως λοιπές εκτός καταθέσεων βραχυπρόθεσμες και μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις.

* Κωδικός 4.02.04 /2/.02.04 “Δάνεια πιστωτικών ιδρυμάτων”: Δεν περιλαμβάνονται τα δάνεια μειωμένης εξασφάλισης.

* Κωδικός 4.02.7 / 2.02.7 “Υποχρεώσεις από τίτλους σταθερής απόδοσης”: Περιλαμβάνονται ομολογιακά δάνεια και τραπεζικά ομόλογα έκδοσης του πιστωτικού ιδρύματος ενώ δεν συμπεριλαμβάνονται οι τίτλοι μειωμένης εξασφάλισης.

ΥΠΟΔΕΙΓΜΑ Ε20 Β:

ΣΤΑΘΜΙΣΗ ΤΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΓΙΑ ΤΟΝ ΠΙΣΤΩΤΙΚΟ ΚΙΝΔΥΝΟ

ΠΙΝΑΚΑΣ Α3:

ΣΤΑΘΜΙΣΗ ΕΚΤΟΣ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΥ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ: «ΣΥΜΒΑΤΙΚΟΙ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ»

Οδηγίες για τη συμπλήρωση του πίνακα Α3 του υποδείγματος Ε20 Β:

Σχετικά με τη συμπλήρωση του πίνακα Α3 “Στάθμιση των εκτός ισολογισμού στοιχείων / συμβατικοί λογαριασμοί τάξεως”, ισχύουν οι παρακάτω οδηγίες:

ΓΕΝΙΚΑ:

Με τον πίνακα Α3 σταθμίζονται για τον πιστωτικό κίνδυνο σύμφωνα με την ΠΔ/ΤΕ 2524/03, έκτο κεφάλαιο, παράγραφο 2, εδάφιο β, τα εκτός ισολογισμού στοιχεία του Παραρτήματος Ι της ΠΔ/ΤΕ 2524/03 (“συμβατικοί” λογαριασμοί τάξεως) που αναγράφονται στους κωδικούς 3.12.01 - 04/1.12.01 - 04 των πινάκων Α1/Α2 του πίνακα Ε20 Β, εφόσον δεν ανήκουν στο χαρτοφυλάκιο συναλλαγών του πιστωτικού ιδρύματος. Σημειώνεται ότι τα πιστωτικά παράγωγα (credit derivatives) μορφής “total return swap” και “credit default swap”, όπως περιγράφονται στην Εγκύκλιο Διοίκησης 2/ 22.1.2004, σταθμίζονται με τον πίνακα Α3, σύμφωνα με τις οδηγίες που παρέχονται στην εν λόγω εγκύκλιο, εφόσον δεν περιλαμβάνονται στο χαρτοφυλάκιο συναλλαγών.

Τα στοιχεία κατηγοριοποιούνται σε πρώτο στάδιο σύμφωνα με τον εγγενή στις αντίστοιχες τραπεζικές εργασίες πιστωτικό κίνδυνο (εργασίες υψηλού, μέσου, μέτριου και χαμηλού κινδύνου), σε δεύτερο στάδιο σύμφωνα με τον πιστωτικό κίνδυνο του αντισυμβαλλομένου (ή του υποκείμενου τίτλου -underlying instrument- στις περιπτώσεις των repos, συμβάσεων προθεσμιακών αγορών τίτλων κλπ) και κατόπιν σύμφωνα με το είδος των τυχόν ληφθεισών εξασφαλίσεων που μειώνουν τον πιστωτικό κίνδυνο που αναλαμβάνεται. Το καθαρό σταθμισμένο ποσό προκύπτει από το γινόμενο του ποσού του λογαριασμού τάξεως επί τους συντελεστές στάθμισης πιστωτικού κινδύνου επί τους συντελεστές αντισυμβαλλόμενου, μειωμένου κατά τα ποσά των αναγνωρισμένων εγγυήσεων ή εξασφαλίσεων.

ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΣΤΑΘΜΙΣΗΣ: Στη στήλη “κατηγορία στοιχείου εκτός ισολογισμού” παρατίθενται οι κατηγορίες στοιχείων εκτός ισολογισμού ανάλογα με τον εγγενή σε αυτές πιστωτικό κίνδυνο. Οι κατηγορίες αυτές είναι: Στοιχεία εκτός ισολογισμού υψηλού κινδύνου - κωδικοί 3.12.01/1.12.01 των πινάκων Α1/Α2, στοιχεία εκτός ισολογισμού μέσου κινδύνου - κωδικοί 3.12.02 /1.12.02 των πινάκων Α1/Α2, στοιχεία εκτός ισολογισμού μέτριου κινδύνου - κωδικοί 3.12.03/1.12.03 των πινάκων Α1/Α2 και στοιχεία εκτός ισολογισμού χαμηλού κινδύνου - κωδικοί 3.12.04 /1.12.04 των πινάκων Α1/Α2.

Σημειώνεται, ότι τα πιστωτικά παράγωγα που έχουν τη μορφή “total return swap” και “credit default swap” σταθμίζονται ως στοιχεία που αποτελούν υποκατάστατα πίστωσης υψηλού κινδύνου με συντελεστή πιστωτικού κινδύνου 100%.

Στη στήλη (1) “συντελεστής πιστωτικού κινδύνου” παρατίθενται οι κωδικοί στάθμισης 100%, 50%, 20% και 0% που αντιστοιχούν στην καθεμία από τις παραπάνω κατηγορίες.

Στη στήλη (2) “Ποσά” αναγράφονται τα ονομαστικά ποσά των συμβάσεων που αντιστοιχούν σε κάθε μία από τις τέσσερις κατηγορίες στοιχείων εκτός ισολογισμού, ταξινομημένα οριζόντια ανάλογα με το είδος του αντισυμβαλλόμενου (κεντρικές κυβερνήσεις ή κεντρικές τράπεζες Ζώνης Α΄, πιστωτικά ιδρύματα ή τοπικές αρχές και περιφερειακές κυβερνήσεις Ζώνης Α΄ και λοιποί αντισυμβαλλόμενοι).

Στη στήλη (3) “Πιστωτικό ισοδύναμο” εμφανίζεται το γινόμενο του πρώτου σταδίου στάθμισης (ονομαστικό ποσό σύμβασης x συντελεστής πιστωτικού κινδύνου).

Στη στήλη (4) “Συντελεστής αντισυμβαλλόμενου” παρατίθενται οι συντελεστές αντισυμβαλλόμενων ως εξής: α) αντισυμβαλλόμενοι υψηλού πιστωτικού κινδύνου: 100%, β) πιστωτικά ιδρύματα ή τοπικές αρχές και περιφερειακές κυβερνήσεις Ζώνης Α΄ και ισοδύναμοι: 20% και γ) κεντρικές κυβερνήσεις ή κεντρικές τράπεζες Ζώνης Α΄: 0%.

Στη στήλη (5) “Ακαθάριστο σταθμισμένο ποσό” εμφανίζεται το γινόμενο του πιστωτικού ισοδύναμου επί τον συντελεστή αντισυμβαλλόμενου.

Στη στήλη (6) “Εξασφαλίσεις: ποσό» αναγράφεται το τμήμα του ακαθάριστου σταθμισμένου ποσού που περιλαμβάνεται στη στήλη (5) το οποίο καλύπτεται από εγγύηση Δημοσίου/ Κεντρικής Τράπεζας Ζώνης Α (π.χ. εγγύηση του Ελληνικού Δημοσίου προς της τράπεζα υπέρ εντολέως συγκεκριμένης εγγυητικής επιστολής εκδόσεως της τελευταίας), ή από τίτλους έκδοσης τους, καθώς και από κατάθεση καλύμματος σε μετρητά. Σημειώνεται ότι το ποσό της κάλυψης που αφορά σε κάθε συναλλαγή δεν μπορεί να υπερβαίνει το αντίστοιχο ακαθάριστο σταθμισμένο ποσό.

Στη στήλη (7) “Εξασφαλίσεις: συντελεστής” ορίζεται ο συντελεστής 100% κατά τον οποίο μειώνεται ο αναληφθείς πιστωτικός κίνδυνος εφόσον έχουν ληφθεί οι συγκεκριμένες μορφές εξασφαλίσεων της στήλης (6).

Στη στήλη (8) “Εξασφαλίσεις: ποσό” αναγράφεται το τμήμα του ακαθάριστου σταθμισμένου ποσού που περιλαμβάνεται στη στήλη (5) το οποίο καλύπτεται από εξασφαλίσεις που έχουν τη μορφή αντεγγυήσεως άλλου πιστωτικού ιδρύματος. Σημειώνεται ότι το ποσό της κάλυψης που αφορά σε κάθε συναλλαγή δεν μπορεί να υπερβαίνει το αντίστοιχο ακαθάριστο σταθμισμένο ποσό.

Στη στήλη (9) “Εξασφαλίσεις: συντελεστής” ορίζεται ο συντελεστής 80% κατά τον οποίο μειώνεται ο αναληφθείς πιστωτικός κίνδυνος εφόσον έχουν ληφθεί οι συγκεκριμένες μορφές εξασφαλίσεων της στήλης (8).

Στη στήλη (10) “Καθαρό σταθμισμένο ποσό” εμφανίζεται το τελικό άνοιγμα κατά κατηγορία στοιχείου εκτός ισολογισμού και αντισυμβαλλόμενου, μετά τη μείωση του ακαθάριστου σταθμισμένου ποσού κατά τα ποσά των εξασφαλίσεων σταθμισμένων με τον ανάλογο συντελεστή. Το καθαρό σταθμισμένο ποσό αποτελεί τον πιστωτικό κίνδυνο από τα συγκεκριμένα εκτός ισολογισμού στοιχεία.

ΥΠΟΔΕΙΓΜΑ Ε20 Β:

ΣΤΑΘΜΙΣΗ ΤΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΓΙΑ ΤΟΝ ΠΙΣΤΩΤΙΚΟ ΚΙΝΔΥΝΟ

ΠΙΝΑΚΑΣ Α4:

ΣΤΑΘΜΙΣΗ ΣΥΜΒΑΣΕΩΝ ΜΕ ΤΗ ΜΕΘΟΔΟ ΤΗΣ ΤΡΕΧΟΥΣΑΣ ΑΞΙΑΣ

Οδηγίες για τη συμπλήρωση του τμήματος Α4 του υποδείγματος Ε20 Β:

Σχετικά με τη συμπλήρωση του πίνακα Α4 «Στάθμιση συμβάσεων με τη μέθοδο της τρέχουσας αξίας (mark - to - market)», συμβάσεων επί επιτοκίων και τιμών συναλλάγματος / χρυσού, μετοχών, πολύτιμων μετάλλων πλην χρυσού και συμβάσεων εμπορευμάτων πλην πολύτιμων μετάλλων ισχύουν οι παρακάτω οδηγίες:

ΓΕΝΙΚΑ:

Με τον πίνακα Α4 σταθμίζονται ως προς τον πιστωτικό κίνδυνο τα στοιχεία εκτός ισολογισμού του Παραρτήματος ΙΙΙ της ΠΔ/ΤΕ 2524/03 που αφορούν σε συμβάσεις επί επιτοκίων και τιμών συναλλάγματος / που αναγράφονται στους κωδικούς 3.12.06, 3.12.07, 3.12.08, 3.12.09, 3.12.10, 4.12.06, 4.12.07, 4.12.08, 4.12.09, 4.12.10, / 1.12.06, 1.12.07, 1.12.08, 1.12.09, 1.12.10, 2.12.06, 2.12.07, 2.12.08, 2.12.09, 2.12.10, των πινάκων Α1/Α2, εφαρμόζοντας τη μέθοδο 1 της ανωτέρω ΠΔ/ΤΕ. Οι ανωτέρω συμβάσεις σταθμίζονται με τον πίνακα Α4 εφόσον συντρέχουν οι παρακάτω προϋποθέσεις:

α) Δεν ανήκουν στις κατηγορίες συμβάσεων που αποτελούν αντικείμενο διαπραγμάτευσης σε αναγνωρισμένα χρηματιστήρια (π.χ. προθεσμιακές συμβάσεις - futures ) και υπόκεινται καθημερινώς σε υποχρεωτικά καλύμματα (margin requirements).

β) Προκειμένου για συμβάσεις επί τιμών συναλλάγματος (κωδικοί 3.12.07 και 4.12.07), έχουν αρχική διάρκεια μεγαλύτερη από δεκατέσσερις ημέρες. Υπενθυμίζεται ότι οι συμβάσεις επί χρυσού σταθμίζονται ανεξαρτήτως αρχικής διάρκειας.

γ) Δεν αποτελούν τμήμα του χαρτοφυλακίου συναλλαγών του πιστωτικού ιδρύματος.

Τα ονομαστικά ή πλασματικά (notional) ποσά που αναφέρονται στους κωδικούς 3.12.06, 3.12.07, 3.12.08, 3.12.09, 3.12.10, 4.12.06, 4.12.07, 4.12.08, 4.12.09, 4.12.10 των πινάκων Α1/Α2 χρησιμοποιούνται για την εξεύρεση ενός «ισοδύναμου πιστωτικού κινδύνου» σύμφωνα με τη μέθοδο της τρέχουσας αξίας. Με τη μέθοδο αυτή αποτιμάται το « τρέχον πιστωτικό άνοιγμα» ανάλογα με την εναπομένουσα διάρκεια του εκτός ισολογισμού στοιχείου σε δύο στάδια, αρχικά με την εξεύρεση του κόστους αντικαταστάσεως, δηλαδή της τρέχουσας αξίας της προθεσμιακής πράξεως ή του παράγωγου μέσου ( mark-to-market value) και στη συνέχεια με την προσθήκη στην τρέχουσα αξία ενός ποσού που αντιπροσωπεύει το μελλοντικό πιστωτικό άνοιγμα για την περίοδο μέχρι τη λήξη του συμβολαίου, όπως ορίζεται στο βήμα (β) της μεθόδου 1 και με τη χρήση και σύμφωνα με τις οδηγίες του αντίστοιχου πίνακα 1 του ΠΑΡΑΡΤΗΜΑΤΟΣ ΙΙ, Κεφάλαιο 2 της ΠΔ/ΤΕ 2524/03. Το ισοδύναμο πιστωτικού κινδύνου που προκύπτει, πολλαπλασιάζεται στη συνέχεια με τον αντίστοιχο συντελεστή αντισυμβαλλόμενου ώστε να προκύψει το τελικό σταθμισμένο για πιστωτικό κίνδυνο ποσό.

Τα ποσά των εκτός ισολογισμού στοιχείων που είναι εκπεφρασμένα σε ξένο νόμισμα μετατρέπονται σε ευρώ με βάση τις τιμές του δελτίου ισοτιμιών αναφοράς της ΕΚΤ της αντίστοιχης ημερομηνίας αναφοράς.

ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΣΤΑΘΜΙΣΗΣ:

* Στη στήλη (1) «Ονομαστικό ποσό σύμβασης» αναγράφονται, αφού αφαιρεθούν τα στοιχεία του χαρτοφυλακίου συναλλαγών τα ονομαστικά ποσά των συμβάσεων, όπως προκύπτουν από τους παρακάτω κωδικούς των πινάκων Α1/Α2:

- Συμβάσεις επιτοκίων - κωδικοί: 3-1/12.06 / 4-2/12.06, μη λαμβανομένων υπόψη των κωδικών 3-1/12.06.4, 4-2/12.06.4, 4-2/12.06.5.

- Συμβάσεις συναλλάγματος / χρυσού - κωδικοί: 3-1/12.07 / 4-2/12.07, μη λαμβανομένων υπόψη των κωδικών 3-1/12.07.4, 4-2/12.07.4, 4-2/12.07.5.

- Συμβάσεις μετοχών - κωδικοί: 3-1/12.08 / 4-2/12.08, μη λαμβανομένων υπόψη των κωδικών 3-1/12.08.4, 4-2/12.08.4.

- Συμβάσεις πολυτίμων μετάλλων πλην χρυσού - κωδικοί: 3-1/12.09 / 4-2/12.09, μη λαμβανομένων υπόψη των κωδικών 3-1/12.09.4, 4-2/12.09.4.

- Συμβάσεις εμπορευμάτων πλην πολυτίμων μετάλλων - κωδικοί: 3-1/12.10 / 4-2/12.10, μη λαμβανομένων υπόψη των κωδικών 3-1/12.10.4, 4-2/12.10.4.

Τα ποσά προς στάθμιση που προκύπτουν αναγράφονται στη στήλη (1) αφού ομαδοποιηθούν ως προς την εναπομένουσα διάρκειά τους σε ακέραια έτη και ως προς τον αντισυμβαλλόμενο, λαμβάνοντας υπόψη ότι:

- Οι συμβάσεις που δεν εμπίπτουν σε μία από τις παραπάνω κατηγορίες αντιμετωπίζονται ως συμβάσεις εμπορευμάτων πλην πολυτίμων μετάλλων.

- Για τις συμβάσεις με πολλαπλές ανταλλαγές κεφαλαίου το ποσοστό θα πολλαπλασιάζεται με τον αριθμό των πληρωμών που απομένουν να πραγματοποιηθούν σύμφωνα με τη σύμβαση.

Σημειώνεται ότι, όσον αφορά το υποκείμενο σε στάθμιση ποσό, λαμβάνεται υπόψη το ακαθάριστο ποσό όλων των διενεργηθεισών από το πιστωτικό ίδρυμα συμβάσεων έναντι εκάστου αντισυμβαλλόμενου, χωρίς διμερή συμψηφισμό (bilateral netting) τυχόν αντίθετων θέσεων σε πανομοιότυπες συμβάσεις προς τον ίδιο αντισυμβαλλόμενο. Εξαιρέσεις από την παραπάνω παράγραφο αποτελούν οι συμβάσεις ανανέωσης οφειλής και οι άλλες συμφωνίες συμψηφισμού, σύμφωνα με την ΠΔ/ΤΕ 2524/03, Παράρτημα ΙΙ, Κεφάλαιο 3.

- Αναφορικά με τις συμβάσεις ανανέωσης οφειλής, επιτρέπεται η στάθμιση των καθαρών ποσών που καθορίζονται από τις συμβάσεις.

- Αναφορικά με τις άλλες συμφωνίες συμψηφισμού, τα πλασματικά ποσά που αναγράφονται υπολογίζονται σύμφωνα με τα οριζόμενα στην ΠΔ/ΤΕ 2524/03, Παράρτημα ΙΙ, Κεφάλαιο 3, εδάφιο γ.

(ii), στάδιο (β) σύμφωνα με τη μέθοδο 1.

* Στη στήλη (2) «κόστος αντικατάστασης συμβάσεων», αναγράφεται το τρέχον κόστος αντικαταστάσεως όλων των συμβάσεων με θετική αξία που υπολογίζεται σύμφωνα με τις τρέχουσες (αγοραίες) τιμές των συμβάσεων και με μία ευρύτερα αποδεκτή μεθοδολογία.

Ενδεικτικά αναφέρεται ότι στην περίπτωση των πράξεων που δεν αποτελούν αντικείμενο διαπραγμάτευσης σε αναγνωρισμένο χρηματιστήριο (ΟΤC products) όπως πράξεις ανταλλαγής επιτοκίων, προθεσμιακές συμφωνίες επιτοκίων και προθεσμιακές πράξεις συναλλάγματος, η τρέχουσα αξία εκτιμάται ως η καθαρή παρούσα αξία των μελλοντικών χρηματικών ροών της σύμβασης με το κατάλληλο επιτόκιο. Οι θέσεις σε δικαιώματα προαιρέσεως αποτιμούνται με βάση την αξία κάθε συμβολαίου, σύμφωνα με μία διεθνώς αποδεκτή μέθοδο.

Όσον αφορά στο κόστος αντικατάστασης των συμβάσεων ανανέωσης οφειλής, υπολογίζεται με βάση τα καθαρά ποσά των συμβάσεων.

Όσον αφορά στο κόστος αντικατάστασης άλλων συμφωνιών συμψηφισμού, υπολογίζεται σύμφωνα με τα οριζόμενα στην ΠΔ/ΤΕ 2524/03, Παράρτημα ΙΙ, Κεφάλαιο 3, εδάφιο γ.(ii), στάδιο (α) σύμφωνα με τη μέθοδο 1.

* Στη στήλη (3) «Συντελεστής μελλοντικού ανοίγματος», δίνονται οι προκαθορισμένοι συντελεστές που ορίζονται από την ΠΔ/ΤΕ 2524/03, Παράρτημα ΙΙ, πίνακας 1, ανάλογα με την εναπομένουσα διάρκεια των συμβάσεων.

Σχετικά με την εναπομένουσα διάρκεια των συμβάσεων σημειώνεται ότι:

- Για τις συμβάσεις που έχουν διαμορφωθεί έτσι ώστε να διακανονίζονται ανοίγματα σε συγκεκριμένες ημερομηνίες και στις οποίες οι όροι επανακαθορίζονται έτσι ώστε η αγοραία τιμή της σύμβασης να είναι μηδέν στις εν λόγω ημερομηνίες (π.χ. swaps), η εναπομένουσα διάρκεια θα είναι ίση με τον χρόνο που απομένει μέχρι τον επόμενο επανακαθορισμό. Στην περίπτωση των συμβάσεων επιτοκίου που πληρούν τα κριτήρια αυτά και έχουν εναπομένουσα διάρκεια πάνω από ένα έτος, το ποσοστό δεν μπορεί να είναι χαμηλότερο από 0,5%.

- Για τις προθεσμιακές συμφωνίες επιτοκίων (FRAs), ως εναπομένουσα διάρκεια της σύμβασης θεωρείται η χρονική διάρκεια μεταξύ της ημερομηνίας αναφοράς και της έναρξης της περιόδου ισχύος της συμφωνίας (settlement date) πλέον της διάρκειας της συμφωνίας (contract period).

Για τα δικαιώματα προαιρέσεως (options), ως εναπομένουσα διάρκεια ορίζεται το διάστημα μεταξύ της ημερομηνίας αναφοράς και της τελευταίας ημέρας της περιόδου δυνητικής άσκησης της προαιρέσεως.

* Στη στήλη (4) «Μελλοντικό πιστωτικό άνοιγμα», προκύπτει το ενδεχόμενο μελλοντικό πιστωτικό άνοιγμα, ως γινόμενο του ονομαστικού / πλασματικού ποσού σύμβασης επί τον συντελεστή μελλοντικού ανοίγματος.

* Στη στήλη (5) «Συνολικό άνοιγμα», προκύπτει το συνολικό άνοιγμα από τη συγκεκριμένη κατηγορία συμβάσεων, ως άθροισμα του μελλοντικού πιστωτικού ανοίγματος πλέον του (θετικού) κόστους αντικατάστασης συμβάσεων.

* Με βάση τους κωδικούς «1», «2» και «3» της στήλης (6) «Κατηγορία αντισυμβαλλόμενου» κατανέμονται οι συμβάσεις που σταθμίζονται με τον πίνακα Α4, ως εξής: Στη γραμμή που αντιστοιχεί στον κωδικό «1» αναγράφονται οι συμβάσεις με αντισυμβαλλόμενο Κεντρικές Κυβερνήσεις και Κεντρικές Τράπεζες Ζώνης Α΄ και ισοδύναμους, σύμφωνα με την ΠΔ/ΤΕ 2524/03.

- Στη γραμμή που αντιστοιχεί στον κωδικό «2» αναγράφονται οι συμβάσεις με αντισυμβαλλόμενο πιστωτικά ιδρύματα, τοπικές αρχές και περιφερειακές κυβερνήσεις κρατών Ζώνης Α΄, και ισοδύναμους σύμφωνα με την ΠΔ/ΤΕ 2524/03 αντισυμβαλλόμενους.

- Στη γραμμή που αντιστοιχεί στον κωδικό «3» αναγράφονται οι συμβάσεις με άλλους αντισυμβαλλόμενους.

* Στη στήλη (7) «Συντελεστής αντισυμβαλλομένου» παρατίθενται οι συντελεστές αντισυμβαλλόμενου, 0% για αντισυμβαλλόμενους με κωδικό «1», 20% για αντισυμβαλλόμενους με κωδικό «2» και 100% για αντισυμβαλλόμενους με κωδικό «3».

* Από τη στήλη (8) «Σταθμισμένο ποσό», προκύπτει το γινόμενο του συνολικού ανοίγματος επί τον συντελεστή αντισυμβαλλόμενου, το οποίο είναι το τελικό σταθμισμένο για πιστωτικό κίνδυνο ποσό ανά κατηγορία σύμβασης. Το συνολικό ποσό της στήλης αυτής προσαυξάνει το συνολικό σταθμισμένο ενεργητικό του πιστωτικού ιδρύματος.

* Στο πεδίο της γραμμής (9) «Σταθμισμένο ποσό από συμβάσεις ανανέωσης οφειλής», της στήλης (8), αναγράφεται το τελικό σταθμισμένο ποσό από συμβάσεις ανανέωσης οφειλής που εμπεριέχεται στα τελικά αθροίσματα του πίνακα Α4.

ΥΠΟΔΕΙΓΜΑ Ε20 Β:

ΣΤΑΘΜΙΣΗ ΤΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΓΙΑ ΤΟΝ ΠΙΣΤΩΤΙΚΟ ΚΙΝΔΥΝΟ

ΠΙΝΑΚΑΣ Α5:

ΣΤΑΘΜΙΣΗ ΤΩΝ ΣΥΜΒΑΣΕΩΝ ΕΠΙΤΟΚΙΩΝ ΚΑΙ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΟΣ /ΧΡΥΣΟΥ ΜΕ ΤΗ ΜΕΘΟΔΟ ΤΟΥ ΑΡΧΙΚΟΥ ΑΝΟΙΓΜΑΤΟΣ

Οδηγίες για τη συμπλήρωση του πίνακα Α5 του υποδείγματος Ε20 Β:

Σχετικά με τη συμπλήρωση του πίνακα Α5 «Στάθμιση συμβάσεων επί επιτοκίων και τιμών συναλλάγματος / χρυσού, με τη μέθοδο του αρχικού ανοίγματος (original exposure)», ισχύουν οι παρακάτω οδηγίες:

ΓΕΝΙΚΑ:

Με τον πίνακα Α5 παρέχεται στα πιστωτικά ιδρύματα η εναλλακτική (σε σχέση με τον πίνακα Α4) δυνατότητα να σταθμίζουν ως προς τον πιστωτικό κίνδυνο τα στοιχεία εκτός ισολογισμού του Παραρτήματος ΙΙΙ της ΠΔ/ΤΕ 2524/03 που αφορούν σε συμβάσεις επί επιτοκίων και τιμών συναλλάγματος / χρυσού και αναγράφονται στους κωδικούς 3.12.06, 3.12.07, 4.12.06, 4.12.07 / 1.12.06, 1.12.07, 2.12.06, 2.12.07 των πινάκων Α1/Α2, εφαρμόζοντας τη μέθοδο 2 του Παραρτήματος II της ανωτέρω ΠΔ/ΤΕ. Οι ανωτέρω συμβάσεις σταθμίζονται με τον πίνακα Α5 εφόσον συντρέχουν οι παρακάτω προϋποθέσεις:

α) Δεν ανήκουν στις κατηγορίες συμβάσεων που αποτελούν αντικείμενο διαπραγμάτευσης σε αναγνωρισμένα χρηματιστήρια (π.χ. τυποποιημένα προθεσμιακά συμβόλαια - futures).

β) Προκειμένου περί συμβάσεων επί τιμών συναλλάγματος (κωδικοί 3.12.07 και 4.12.07), έχουν αρχική διάρκεια μεγαλύτερη από δεκατέσσερις ημέρες. Υπενθυμίζεται ότι οι συμβάσεις επί χρυσού σταθμίζονται ανεξαρτήτως αρχικής διάρκειας.

γ) Δεν αποτελούν τμήμα του χαρτοφυλακίου συναλλαγών του πιστωτικού ιδρύματος.

δ) Δεν υπάρχει η δυνατότητα να σταθμιστούν με τη μέθοδο 1 του Παραρτήματος ΙΙ της ΠΔ/ΤΕ 2524/03 (μέθοδος τρεχουσών τιμών).

Τα πιστωτικά ιδρύματα οφείλουν να επιλέξουν και να εφαρμόζουν σταθερά μία μόνο από τις εναλλακτικές μεθόδους στάθμισης (μέθοδος τρεχουσών τιμών ή μέθοδος αρχικού ανοίγματος) για το σύνολο των συμβάσεων κάθε κατηγορίας.

Κατηγορία συμβάσεων: Η διάκριση των διαφόρων συμβάσεων πράξεων επί επιτοκίων και τιμών συναλλάγματος που αναλυτικά κατά είδος πράξεως αναφέρονται στους λογαριασμούς των ομάδων 3.12.06./1.12.06, 4.12.06/ 2.12.06, 3.12.07/1.12.07 και 4.12.07/2.12.07 των πινάκων Α1/Α2 χωρίς να λαμβάνονται υπόψη αυτά που έχουν γίνει σε αναγνωρισμένα χρηματιστήρια (παραχωρηθέντα δικαιώματα προαιρέσεως επί επιτοκίων και συναλλάγματος, καθώς και συναλλαγές σε τυποποιημένα προθεσμιακά συμβόλαια συναλλάγματος και επιτοκίων), γίνεται σύμφωνα με την αρχική διάρκειά τους σε έτη και κατόπιν σύμφωνα με τον αντισυμβαλλόμενο.

Τα ονομαστικά ή πλασματικά (notional) ποσά που αναφέρονται στους αναλυτικούς λογαριασμούς των πινάκων Α1/Α2 (κωδικοί 3.12.06/1.12.06, 4.12.06/2.12.06 και 3.12.07/1.12.07, 4.12.07/2.12.07) πολλαπλασιάζονται με προκαθορισμένους συντελεστές που αντιστοιχούν πρώτα στο είδος του υποκείμενου μέσου (επιτόκια ή συνάλλαγμα /χρυσός) και στην αρχική διάρκεια σε έτη, ώστε να προκύψει ένα ισοδύναμο πιστωτικού κινδύνου. Το ισοδύναμο πιστωτικού κινδύνου πολλαπλασιάζεται στη συνέχεια με το συντελεστή αντισυμβαλλόμενου (0%, 20% ή 100%) για να προκύψει ο τελικός πιστωτικός κίνδυνος. Στο άθροισμα των τελικών σταθμισμένων ποσών, προστίθενται τα σταθμισμένα ποσά που προήλθαν από συμβατικούς συμψηφισμούς για να προκύψει το γενικό σύνολο σταθμισμένων συμβάσεων επιτοκίων και σταθμισμένων συμβάσεων συναλλάγματος / χρυσού, στα οποία εμπεριέχονται οι σταθμισμένες συμβάσεις ανανέωσης οφειλής.

Τα ποσά των εκτός ισολογισμού στοιχείων που είναι εκπεφρασμένα σε ξένο νόμισμα μετατρέπονται σε ευρώ με βάση τις τιμές του δελτίου ισοτιμιών αναφοράς της ΕΚΤ της αντίστοιχης ημερομηνίας αναφοράς.

ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΣΤΑΘΜΙΣΗΣ:

* Στη στήλη (1) «Ονομαστική Αξία Συμβάσεων», αναγράφονται τα ονομαστικά ποσά των συμβάσεων όπως προκύπτουν από τους κωδικούς 3-1/12.06 / 4-2/12.06 και 3-1/12.07 / 4-2/12.07, μη λαμβανομένων υπόψη των κωδικών 3-1/12.06.4, 4-2/12.06.4, 4-2/12.06.5, 3-1/12.07.4, 4-2/12.07.4, 4-2/12.07.5 του πίνακα Α1/Α2, αφού αφαιρεθούν τα στοιχεία που ανήκουν στο χαρτοφυλάκιο συναλλαγών. Τα ποσά προς στάθμιση που προκύπτουν αναγράφονται στη στήλη (1) αφού ομαδοποιηθούν ως προς τη διάρκειά τους σε έτη και ως προς τον αντισυμβαλλόμενο.

Σημειώνεται ότι, όσον αφορά το υποκείμενο σε στάθμιση ποσό, λαμβάνεται υπόψη το ακαθάριστο ποσό όλων των διενεργηθεισών από το πιστωτικό ίδρυμα συμβάσεων πράξεων συναλλάγματος ή επιτοκίων έναντι εκάστου αντισυμβαλλόμενου, χωρίς διμερή συμψηφισμό (bilateral netting) τυχόν αντίθετων θέσεων σε πανομοιότυπες συμβάσεις προς τον ίδιο αντισυμβαλλόμενο. Εάν για παράδειγμα το πιστωτικό ίδρυμα που υποβάλλει τους πίνακες έχει συνάψει μία σύμβαση ανταλλαγής επιτοκίων (interest rate swap) με την οποία λαμβάνει χρηματικές ροές βάσει μεταβλητού επιτοκίου και καταβάλλει χρηματικές ροές βάσει σταθερού επιτοκίου και παράλληλα έχει μία ακριβώς αντίθετη σύμβαση με τον ίδιο αντισυμβαλλόμενο αλλά με διαφορετικά ποσά (ονομαστική αξία swap και ύψος χρηματικών ροών), οι δύο συμβάσεις δεν συμψηφίζονται αλλά σταθμίζονται χωριστά η χρεωστική και η πιστωτική θέση. Αντίστοιχα μια πωλούμενη προθεσμιακή συμφωνία επιτοκίου (sold FRA) που θεωρείται ως θέση χρεωστική (long) (με διάρκεια υπολογιζόμενη με βάση την ημερομηνία διακανονισμού συν τη διάρκεια της συμφωνίας) δεν μπορεί να συμψηφισθεί με μία αντίστοιχη αγοραζόμενη συμφωνία (bought FRA) με τον ίδιο αντισυμβαλλόμενο.

Οι μορφές συμβατικού συμψηφισμού που γίνονται δεκτές και για τις οποίες σταθμίζεται το καθαρό ποσό οφειλής, περιγράφονται στην ΠΔ/ΤΕ 2524/03, Παράρτημα ΙΙ, Κεφάλαιο 3. Συγκεκριμένα, εφόσον υφίσταται μία σύμβαση ανανέωσης οφειλής ή κάποια άλλη συμφωνία συμψηφισμού μεταξύ του πιστωτικού ιδρύματος και του αντισυμβαλλόμενου, συγχωνεύονται σύμφωνα με αυτήν οι εκατέρωθεν υποχρεώσεις / απαιτήσεις πληρωμών σε μία δεδομένη ημερομηνία με άλλες παρόμοιες απαιτήσεις / υποχρεώσεις εκτελεστέες την ίδια ημερομηνία. Στην περίπτωση αυτή η νέα σύμβαση (με σκοπό την ανανέωση) θεωρείται ότι καταργεί και αντικαθιστά τις αρχικές συμβάσεις της τράπεζας και του αντισυμβαλλόμενου.

Για να γίνονται εμφανείς οι περιπτώσεις σταθμισμένων ποσών που προκύπτουν από τις συμβάσεις αυτής της μορφής, στη στήλη (1) καταχωρούνται με τον ίδιο τρόπο τα καθαρά ποσά από τις συμβάσεις ανανέωσης οφειλής εφόσον πληρούν τις προϋποθέσεις της ΠΔ/ΤΕ 2524/03, Παράρτημα ΙΙ, Κεφάλαιο 3. Τα καθαρά ποσά των συγκεκριμένων συμβάσεων σταθμίζονται στη συνέχεια σύμφωνα με τον πίνακα Α5. Το σταθμισμένο ποσό που αφορά σε συμβάσεις ανανέωσης οφειλής αναγράφεται ξεχωριστά στη γραμμή (10) του πίνακα «από τα παραπάνω στοιχεία, οι συμβάσεις ανανέωσης οφειλής ανέρχονται σε:»

* Στη στήλη (2) «Διάρκεια σύμβασης σε έτη», αναγράφεται σε ακέραια έτη η πραγματική αρχική διάρκεια σε έτη των συμβάσεων της στήλης (1). Συμβάσεις με αρχική διάρκεια μεγαλύτερη από δύο έτη, αναγράφονται σε χωριστή γραμμή ανά έτος.

* Στη στήλη (3) «συντελεστής πιστωτικού ισοδύναμου», δίνονται οι προκαθορισμένοι συντελεστές που ορίζονται από την ΠΔ/ΤΕ 2524/03, ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ ΙΙ, πίνακας 2.

* Από τη στήλη (4) «Πιστωτικό ισοδύναμο σύμβασης» προκύπτει το γινόμενο του ονομαστικού ποσού σύμβασης επί τον συντελεστή ισοδύναμου πιστωτικού κινδύνου, δηλαδή το ποσό κάθε κατηγορίας σύμβασης που θεωρείται ότι φέρει πιστωτικό κίνδυνο.

* Με βάση τους κωδικούς «1», «2» και «3» της στήλης (5) «Κατηγορία αντισυμβαλλόμενου» κατανέμονται οι συμβάσεις που σταθμίζονται με τον πίνακα Α5, ως εξής:

- Στη γραμμή που αντιστοιχεί στον κωδικό «1» αναγράφονται οι συμβάσεις με αντισυμβαλλόμενο Κεντρικές Κυβερνήσεις και Κεντρικές Τράπεζες Ζώνης Α΄.

- Στη γραμμή που αντιστοιχεί στον κωδικό «2» αναγράφονται οι συμβάσεις με αντισυμβαλλόμενο πιστωτικά ιδρύματα, τοπικές αρχές και περιφερειακές κυβερνήσεις κρατών Ζώνης Α΄, και ισοδύναμους σύμφωνα με την ΠΔ/ΤΕ 2524/03 αντισυμβαλλόμενους.

- Στη γραμμή που αντιστοιχεί στον κωδικό «3» αναγράφονται οι συμβάσεις με άλλους αντισυμβαλλόμενους.

* Στη στήλη (6) «Συντελεστής αντισυμβαλλομένου» παρατίθενται οι συντελεστές αντισυμβαλλόμενου, 0% για αντισυμβαλλόμενους με κωδικό «1», 20% για αντισυμβαλλόμενους με κωδικό «2» και 100% για αντισυμβαλλόμενους με κωδικό «3».

* Από τη στήλη (7) «Σταθμισμένο ποσό», προκύπτει το γινόμενο του πιστωτικού ισοδύναμου της σύμβασης επί τον συντελεστή αντισυμβαλλόμενου, το οποίο είναι το τελικό σταθμισμένο για πιστωτικό κίνδυνο ποσό ανά κατηγορία σύμβασης. Το συνολικό ποσό της στήλης αυτής προσαυξάνει το συνολικό σταθμισμένο ενεργητικό του πιστωτικού ιδρύματος.

* Στο πεδίο της στήλης (7) που αντιστοιχεί στη γραμμή (8) «πλέον συμβατικών συμψηφισμών άλλων συμβάσεων επιτοκίων» και στη γραμμή (9) «πλέον συμβατικών συμψηφισμών άλλων συμβάσεων συναλλάγματος / χρυσού», αναγράφεται το τελικό σταθμισμένο ποσό που προέρχεται από συμφωνίες συμψηφισμού εκτός από συμβάσεις ανανέωσης οφειλής, σύμφωνα με την ΠΔ/ΤΕ 2524/03, Παράρτημα ΙΙ, Κεφάλαιο 3, το οποίο προκύπτει με τη στάθμιση των ακαθάριστων ονομαστικών / πλασματικών ποσών που προέρχονται από συμφωνίες συμψηφισμού, σύμφωνα με τον αντίστοιχο πίνακα 3 του εν λόγω παραρτήματος.

ΥΠΟΔΕΙΓΜΑ Ε21:

ΤΙΤΛΟΠΟΙΗΣΕΙΣ ΑΠΑΙΤΗΣΕΩΝ ΑΠΟ ΣΥΜΒΑΣΕΙΣ ΠΙΣΤΩΣΕΩΝ

Οδηγίες για τη συμπλήρωση του πίνακα Ε21:

Τα υπόχρεα πιστωτικά ιδρύματα υποβάλλουν τα παρακάτω στοιχεία για τα προγράμματα τιτλοποίησης απαιτήσεων από συμβάσεις πιστώσεων (securitisation) σε ατομική και ενοποιημένη βάση:

α) Στην Ενότητα Α1 του Τμήματος Α, τις θέσεις ως επενδύτριες τράπεζες σε προγράμματα τιτλοποίησης απαιτήσεων (σε τρέχουσες αξίες) και στην Ενότητα Α2 του ιδίου Τμήματος τα ονομαστικά ποσά των διενεργηθεισών τιτλοποιήσεων και των ιδιοκατεχόμενων θέσεων από τις μεταβιβάζουσες τράπεζες, όπως αυτά διαμορφώνονται στο τέλος κάθε ημερολογιακού τριμήνου. Σημειώνεται ότι η Ενότητα Α2 συμπληρώνεται χωριστά για κάθε πρόγραμμα τιτλοποίησης.

β) Στο Τμήμα Β, χωριστά για κάθε Εταιρία Ειδικού Σκοπού (ΕΕΣ) και κάθε είδος πιστοδότησης το ποσό, την ημερομηνία έναρξης, τη σχέση του πιστωτικού ιδρύματος με την εκάστοτε τιτλοποίηση και τη χρήση των πιστωτικών ενισχύσεων και λοιπών πιστοδοτήσεων και,

γ) Στο Τμήμα Γ, οι μεταβιβάζουσες τράπεζες το μέσο τριμηνιαίο ύψος του υπερβάλλοντος επιτοκίου, του επιτοκίου απόδοσης των τίτλων από τιτλοποίηση απαιτήσεων και του επιτοκίου χορήγησης των τιτλοποιημένων απαιτήσεων για κάθε πρόγραμμα τιτλοποίησης απαιτήσεών τους, το όριο ενεργοποίησης της πρόωρης εξόφλησης, καθώς και το υπόλοιπο του υπερβάλλοντος περιθωρίου επιτοκίου που καταβάλλει η ΕΕΣ στην μεταβιβάζουσα τράπεζα (deferred purchse price).

Για τη συμπλήρωση των στοιχείων του Τμήματος Α του πίνακα Ε21, παρατίθενται οι παρακάτω οδηγίες:

i. Στη στήλη «Ονομαστική αξία τιτλοποίησης» αναγράφονται από την μεταβιβάζουσα τράπεζα στην Ενότητα Α2 τα ποσά κάθε προγράμματος τιτλοποίησης.

ii. Στη στήλη «Αξία επενδύσεων σε θέσεις τιτλοποίησης» αναγράφεται στην Ενότητα Α1 η τρέχουσα αξία των θέσεων σε προγράμματα τιτλοποίησης από την επενδύτρια τράπεζα, ενώ στην Ενότητα Α2 η ονομαστική αξία των κατεχόμενων από τη μεταβιβάζουσα τράπεζα τίτλων από προγράμματα τιτλοποίησης της ίδιας.

iii. Στη στήλη «Διαβαθμισμένες θέσεις του επενδυτικού χαρτοφυλακίου» αναγράφονται οι θέσεις οι οποίες διαβαθμίζονται από διεθνείς οίκους αξιολόγησης ως ΒΒΒ ή ανώτερα για σκοπούς στάθμισης τους ως στοιχείων του Ενεργητικού.

iv. Στη στήλη «Μη - Διαβαθμισμένες θέσεις του επενδυτικού χαρτοφυλακίου» αναγράφονται οι θέσεις οι οποίες διαβαθμίζονται από διεθνείς οίκους αξιολόγησης σε επίπεδα κατώτερα του ΒΒΒ ή δεν είναι αξιολογημένες για σκοπούς στάθμισης τους ως στοιχείων του Ενεργητικού.

v. Στη στήλη «Θέσεις του χαρτοφυλακίου συναλλαγών» αναγράφονται οι συνολικές θέσεις σε τιτλοποιήσεις απαιτήσεων του εν λόγω χαρτοφυλακίου.

vi. Στις γραμμές «Διαβαθμισμένες θέσεις ανωτέρων τμημάτων τιτλοποιήσεων» αναγράφονται οι θέσεις που έχουν την υψηλότερη προτεραιότητα στις πληρωμές που λαμβάνουν από την ΕΕΣ στις εκάστοτε τιτλοποιήσεις.

vii. Στις γραμμές «Διαβαθμισμένες θέσεις μεσαίων τμημάτων τιτλοποιήσεων και δευτερεύουσες πιστωτικές ενισχύσεις» αναγράφονται οι θέσεις που έχουν χαρακτηριστεί ως μεσαίας προτεραιότητας ως προς τις πληρωμές που λαμβάνουν από την ΕΕΣ στις εκάστοτε τιτλοποιήσεις ή παρέχουν δευτερεύουσα πιστωτική ενίσχυση σύμφωνα με την Εγκύκλιο Διοίκησης 9/30.10.2003.

viii. Στις γραμμές «Διαβαθμισμένες θέσεις κατώτερων τμημάτων τιτλοποιήσεων» αναγράφονται οι θέσεις που έχουν χαρακτηριστεί ως κατώτερης προτεραιότητας ως προς τις πληρωμές που λαμβάνουν από την ΕΕΣ στις εκάστοτε τιτλοποιήσεις ή παρέχουν πρωτεύουσα πιστωτική ενίσχυση σύμφωνα με την Εγκύκλιο Διοίκησης 9/30.10.2003.

ix. Στις γραμμές «Θέσεις που υπόκεινται σε πρόωρη εξόφληση» αναγράφονται τα ποσά των ανακυκλούμενων τιτλοποιήσεων απαιτήσεων που περιλαμβάνουν ρήτρα πρόωρης εξόφλησης.

Για το Τμήμα Β του πίνακα Ε21 το οποίο συμπληρώνεται για κάθε ΕΕΣ και κάθε είδος πιστωτικής ενίσχυσης και πιστοδότησης χωριστά, παρατίθενται οι παρακάτω οδηγίες

i. Στη στήλη «Σχέση του πιστωτικού ιδρύματος με την τιτλοποίηση» αναγράφεται ο ρόλος του πιστωτικού ιδρύματος στο εκάστοτε σχήμα τιτλοποίησης, δηλαδή ως μεταβιβάζουσα τράπεζα, επενδύτρια τράπεζα, διαχειρίστρια τράπεζα κ.λπ.

ii. Στη στήλη «Αιτιολογία χρήσης των κεφαλαίων» αναγράφεται αναλυτικά το είδος της πιστωτικής ενίσχυσης (πρωτεύουσα ή δευτερεύουσα), η μορφή κάθε πιστωτικής ενίσχυσης (π.χ. παροχή εγγύησης, λογαριασμός ρευστότητας (liquidity account)) και κάθε πιστοδότησης (π.χ. ταμειακή διευκόλυνση). Για τη συμπλήρωση των στοιχείων του Τμήματος Γ του πίνακα Ε21, παρατίθενται οι παρακάτω οδηγίες:

i. Στη στήλη «Επιτόκιο απόδοσης τίτλων από τιτλοποίηση απαιτήσεων» αναγράφεται το μέσο τριμηνιαίο επιτόκιο που λαμβάνουν οι επενδυτές των τίτλων από τιτλοποίηση απαιτήσεων κάθε επιμέρους προγράμματος τιτλοποίησης.

ii. Στη στήλη «Επιτόκιο χορήγησης των τιτλοποιημένων απαιτήσεων» αναγράφεται το μέσο τριμηνιαίο επιτόκιο που πληρώνουν οι οφειλέτες των απαιτήσεων κάθε επιμέρους προγράμματος τιτλοποίησης στη μεταβιβάζουσα τράπεζα.

iii. Στη στήλη «Όριο ενεργοποίησης πρόωρης εξόφλησης» αναγράφεται το κατώτατο ύψος του υπερβάλλοντος επιτοκίου που αποτελεί το όριο για την ενεργοποίηση της πρόωρης εξόφλησης κάθε επιμέρους προγράμματος τιτλοποίησης, στην περίπτωση που προβλέπεται από τη συγκεκριμένη σύμβαση.

iv. Στη στήλη «Υπόλοιπο υπερβάλλοντος περιθωρίου επιτοκίου» αναγράφεται το ποσοστό του υπερβάλλοντος περιθωρίου επιτοκίου μετά την αφαίρεση όλων των εξόδων του προγράμματος τιτλοποίησης που καταβάλλει η ΕΕΣ στη μεταβιβάζουσα τράπεζα ως Deferred Purchase Price.

ΥΠΟΔΕΙΓΜΑ Ε24:

ΜΕΤΑΒΟΛΕΣ ΣΤΗΝ ΕΣΩΤΕΡΙΚΗ ΠΙΣΤΟΛΗΠΤΙΚΗ ΔΙΑΒΑΘΜΙΣΗ ΠΙΣΤΟΥΧΩΝ (MIGRATION MATRIX)

Οδηγίες για τη συμπλήρωση του πίνακα Ε24:

Ο πίνακας Ε24 είναι μεταβλητής διάστασης. Κάθε τράπεζα τον προσαρμόζει ανάλογα με τον αριθμό των βαθμίδων του συστήματος διαβάθμισης πιστούχων που διαθέτει.

1. Στη στήλη (1) «Βαθμίδα κατάταξης προηγούμενου έτους» καταγράφονται οι βαθμίδες, στις οποίες ήταν ταξινομημένοι οι πιστούχοι στο τέλος του προηγούμενου του έτους αναφοράς, έτους και από τις οποίες είτε μετακινήθηκαν οι πιστούχοι σε άλλη βαθμίδα στη διάρκεια του έτους είτε παρέμειναν στην ίδια βαθμίδα. Στη συγκεκριμένη στήλη δε συμπληρώνεται διαβάθμιση για τους νέους πιστούχους (καθώς δεν υπήρχε ταξινόμησή τους στο τέλος του προηγούμενου, του έτους αναφοράς, έτους), ενώ αντίθετα συμπληρώνονται οι βαθμίδες από τις οποίες προήλθαν οι αποδιαβαθμισμένοι πιστούχοι.

2. Στη στήλη (2) «Βαθμίδα κατάταξης τρέχοντος έτους», καταγράφονται οι βαθμίδες στις οποίες είναι ταξινομημένοι οι πιστούχοι στο τέλος του έτους αναφοράς, δηλαδή οι βαθμίδες προς τις οποίες μετακινήθηκαν, είτε παρέμειναν, κατά τη διάρκεια του έτους. Στη συγκεκριμένη στήλη δε συμπληρώνονται οι βαθμίδες από τις οποίες προήλθαν οι αποδιαβαθμισμένοι πιστούχοι (καθώς δεν υπάρχει ταξινόμηση αυτών στο τέλος του έτους αναφοράς), ενώ συμπληρώνονται οι διαβαθμίσεις των νέων πιστούχων.

3. Στη στήλη (3) «Υπόλοιπα πιστούχων» και στήλη (4) «Πλήθος πιστούχων», συμπληρώνονται αντίστοιχα τα υπόλοιπα και το πλήθος των πιστούχων που αντιστοιχούν στις μετακινήσεις που αναφέρονται στις δύο πρώτες στήλες. Τα υποβαλλόμενα στοιχεία του πίνακα Ε24 απεικονίζουν την ετήσια μεταβολή των διαβαθμίσεων στα υπόλοιπα και στον αριθμό των πιστούχων που διαθέτει η κάθε τράπεζα.

ΥΠΟΔΕΙΓΜΑ Ε40:

ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΓΙΑ ΤΑ ΜΕΓΑΛΑ ΧΡΗΜΑΤΟΔΟΤΙΚΑ ΑΝΟΙΓΜΑΤΑ ΤΩΝ ΠΙΣΤΩΤΙΚΩΝ ΙΔΡΥΜΑΤΩΝ

(κατά τις διατάξεις της ΠΔ/ΤΕ 2246/16.9.1993, όπως ισχύει)

Οδηγίες για τη συμπλήρωση του πίνακα Ε40:

Ο πίνακας Ε40 υποβάλλεται με χρήση του λογισμικού που έχει αναπτυχθεί γι αυτό το σκοπό από το τμήμα Σχεδιασμού και Υποστήριξης Πληροφοριακών Συστημάτων της Δ.Ε.Π.Σ. Ο πίνακας Ε40 αποτελείται από 3 τμήματα:

* Στο τμήμα Α «Μεγάλα Χρηματοδοτικά Ανοίγματα», αναγράφονται τα στοιχεία των Μεγάλων Χρηματοδοτικών Ανοιγμάτων.

* Στο τμήμα Β «Ανάλυση Λοιπών Απαιτήσεων» περιγράφονται αναλυτικά οι λοιπές απαιτήσεις από στοιχεία εντός και εκτός ισολογισμού που αναγράφονται στις στήλες (11) και (14) του τμήματος Α.

* Στο τμήμα Γ «Ανάλυση Εξαιρούμενων Ποσών» περιγράφονται αναλυτικά τα εξαιρούμενα ποσά που αναγράφονται στη στήλη (15) του τμήματος Α.

Οδηγίες για τη συμπλήρωση του τμήματος Α «Αναφορά Μεγάλων Χρηματοδοτικών Ανοιγμάτων»:

ΓΕΝΙΚΑ:

Ως χρηματοδοτικά ανοίγματα νοούνται κάθε μορφής απαιτήσεις από στοιχεία ενεργητικού και από στοιχεία εκτός ισολογισμού, περιλαμβανομένων και όσων ανήκουν στο χαρτοφυλάκιο συναλλαγών του πιστωτικού ιδρύματος, σύμφωνα με την ΠΔ/ΤΕ 2246/93, Κεφάλαιο Β, παράγραφος 11.

Για τους σκοπούς της αναφοράς των Μεγάλων Χρηματοδοτικών Ανοιγμάτων λαμβάνονται υπόψη τα ίδια κεφάλαια, οριζόμενα κατά την έννοια της ΠΔ/ΤΕ 2053/92, όπως ισχύει, όπως διαμορφώνονται στην αρχή του τριμήνου αναφοράς και όπως προκύπτουν από τον πίνακα Ε10 της παρούσας Πράξης της προηγούμενης περιόδου αναφοράς, που έχει προηγουμένως συμφωνηθεί με την αρμόδια υπηρεσία Δ.Ε.Π.Σ.

ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΠΕΛΑΤΗ:

1. Στις στήλες (1) «Κωδικός Ομίλου» και (2) «Ονομασία Ομίλου», αναφέρεται ο όμιλος στον οποίο ανήκει ο πελάτης ή η ομάδα συνδεδεμένων πελατών οι οποίοι αποτελούν αντικείμενο αναφοράς στον παρόντα πίνακα. Οι κωδικοί των ομίλων διαμορφώνονται από την αρμόδια υπηρεσία Δ.Ε.Π.Σ. και αναγράφονται στην ηλεκτρονική έκδοση του παρόντος πίνακα.

Στη στήλη (3) «Επωνυμία Πελάτη / Μελών Ομάδας Συνδεδεμένων Πελατών» αναγράφεται η επωνυμία των αντισυμβαλλόμενων, μεμονωμένων πελατών ή μελών ομάδας συνδεδεμένων πελατών, καθώς και η χώρα έδρας / διαμονής ενώ στη στήλη (4) «ΑΦΜ» αναγράφεται ο ΑΦΜ ή ο αριθμός διαβατηρίου τους (για τους κατοίκους εξωτερικού), εφόσον το συνολικό ακαθάριστο χρηματοδοτικό άνοιγμα όπως προκύπτει από το άθροισμα των στηλών (9) μέχρι και (13) είναι ίσο ή μεγαλύτερο του 10% των ιδίων κεφαλαίων του πιστωτικού ιδρύματος. Για τις επιχειρήσεις που δεν έχουν ελληνικό ΑΦΜ, θα δίνεται ο αντίστοιχος κωδικός του καταλόγου ειδικών επιχειρήσεων, που έχει διαμορφωθεί από την αρμόδια υπηρεσία Δ.Ε.Π.Σ. και αναγράφεται στην ηλεκτρονική έκδοση του παρόντος πίνακα. Όταν δεν υφίσταται ήδη τέτοιος κωδικός, θα πρέπει το πιστωτικό ίδρυμα να επικοινωνεί έγκαιρα με την αρμόδια υπηρεσία της Δ.Ε.Π.Σ. για την παροχή νέου κωδικού.

2. Οι αντισυμβαλλόμενοι μπορεί να είναι: - μεμονωμένα φυσικά ή νομικά πρόσωπα του ιδιωτικού τομέα ή μέλη ομάδας συνδεδεμένων τέτοιων προσώπων- πιστωτικά ιδρύματα- κεντρικές κυβερνήσεις ή κεντρικές τράπεζες- οι Ευρωπαϊκές Κοινότητες- δήμοι ή κοινότητες- δημόσιες επιχειρήσεις ή οργανισμοί

* Σε περίπτωση που ένας αντισυμβαλλόμενος ανήκει σε μία ομάδα συνδεδεμένων πελατών, αναγράφονται αναλυτικά τα χρηματοδοτικά ανοίγματα όλων των πελατών που αποτελούν την ομάδα.

* Στην περίπτωση αναγραφής, αντί του πραγματικού πρώτου αντισυμβαλλόμενου, του εγγυητή ή του εκδότη των ενεχυριασμένων τίτλων (σύμφωνα με τα προβλεπόμενα στο Κεφάλαιο Ε παράγρ. ΙΙΙ 1 της ΠΔ/ΤΕ 2246/ 16.9.93), καθώς και στην περίπτωση αναγραφής του αγοραστή απαιτήσεων (σύμφωνα με τα προβλεπόμενα στο Κεφάλαιο Ε παράγρ. ΙΙΙ 2 της ΠΔ/ΤΕ 2246/16.9.93), γίνεται ειδική αναφορά για την ιδιότητα του αντισυμβαλλόμενου στη στήλη (6) «Ιδιότητα Αντισυμβαλλόμενου».

3. Στη στήλη (5) «Κλάδος Δραστηριότητας», αναγράφεται ο διψήφιος κωδικός κλάδου της οικονομίας, με βάση την πιο πρόσφατη ταξινόμηση της Ε.Σ.Υ.Ε. (ΣΤΑΚΟΔ), ο οποίος υποδηλώνει το αντικείμενο της δραστηριότητας του αντισυμβαλλόμενου.

4. Στη στήλη (7) «Ένδειξη ενοποίησης», αναγράφεται το σύμβολο «Ε» εφόσον ο συγκεκριμένος αντισυμβαλλόμενος ενοποιείται με το πιστωτικό ίδρυμα, για σκοπούς εποπτείας σε ενοποιημένη βάση.

5. Στη στήλη (8) «Διασύνδεση με το πιστωτικό ίδρυμα», και εφόσον υπάρχει τέτοιας μορφής διασύνδεση, αναγράφεται ο αντίστοιχος κωδικός της συνημμένης κατάστασης φυσικών ή νομικών προσώπων που έχουν ειδική σχέση με το πιστωτικό ίδρυμα. Δηλαδή, ανάλογα με την περίπτωση, αναγράφεται ένας από τους παρακάτω κωδικούς:

* (7): εάν η επιχείρηση είναι μητρική του πιστωτικού ιδρύματος.

* (9): εάν η επιχείρηση είναι θυγατρική του πιστωτικού ιδρύματος.

* (8): εάν η επιχείρηση είναι θυγατρική της μητρικής του πιστωτικού ιδρύματος

* (15): εάν ο αντισυμβαλλόμενος ελέγχεται από φυσικά ή νομικά πρόσωπα τα οποία κατέχουν ειδική συμμετοχή (κατά την έννοια του άρθρου 2 παράγρ.10 του ν. 2076/ 1992) στο πιστωτικό ίδρυμα ή συμπεριλαμβάνονται στους 5 μεγαλύτερους μετόχους του.

* Σημειώνεται ότι κάθε αναφορά σε θυγατρικές επιχειρήσεις περιλαμβάνει και τις θυγατρικές των θυγατρικών.

ΧΡΗΜΑΤΟΔΟΤΙΚΑ ΑΝΟΙΓΜΑΤΑ:

6. Στη στήλη (9) «Ακαθάριστα Χρηματοδοτικά Ανοίγματα: Χρεωστικοί Τίτλοι και Δάνεια», αναγράφεται το συνολικό ακαθάριστο χρηματοδοτικό άνοιγμα που αφορά, είτε χρηματοδοτήσεις είτε χρεωστικούς τίτλους (ομόλογα, ομολογίες, έντοκα γραμμάτια, εμπορικά γραμμάτια), οι οποίοι έχουν περιέλθει στην κατοχή του πιστωτικού ιδρύματος. Τα συνολικά χρηματοδοτικά ανοίγματα προς αντισυμβαλλομένους για τους οποίους η ΠΔ/ΤΕ 2246/16.9.93 προβλέπει μηδενική ή μειωμένη στάθμιση, αναγράφονται στο 100% της αξίας τους. Η παρατήρηση αυτή ισχύει και για τη συμπλήρωση των στηλών (10) έως (14).

* Σημειώνεται ότι:

- τα υπόλοιπα των χορηγήσεων αναγράφονται όπως εμφανίζονται στο ενεργητικό του ισολογισμού του πιστωτικού ιδρύματος, χωρίς να αφαιρούνται οι προβλέψεις για επισφαλείς απαιτήσεις. Σε περίπτωση που οι τόκοι που δεν εισπράττονται παρακολουθούνται σε λογαριασμό εκτός χορηγήσεων, πρέπει να προστεθούν στις χορηγήσεις.

- Οι χρεωστικοί τίτλοι αναγράφονται στην αξία με την οποία εμφανίζονται στον ισολογισμό / λογιστική κατάσταση.

7. Στη στήλη (10) « Ακαθάριστα Χρηματοδοτικά Ανοίγματα: Μετοχές», αναγράφεται το συνολικό ακαθάριστο χρηματοδοτικό άνοιγμα που αφορά είτε μετοχές είτε ειδικές συμμετοχές τις οποίες κατέχει το πιστωτικό ίδρυμα. Σημειώνεται ότι ως αξία των μετοχών ή συμμετοχών λαμβάνεται η αξία με την οποία εμφανίζονται στον ισολογισμό /λογιστική κατάσταση.

8. Στη στήλη (11) «Ακαθάριστα Χρηματοδοτικά Ανοίγματα: Συμβάσεις επιτοκίων, τιμών συναλλάγματος και χρυσού και λοιπές συμβάσεις», αναγράφεται το συνολικό ακαθάριστο χρηματοδοτικό άνοιγμα που προκύπτει από συμβάσεις επιτοκίων, συναλλάγματος / χρυσού, μετοχών και δεικτών μετοχών, πολυτίμων μετάλλων πλην χρυσού και εμπορευμάτων πλην πολυτίμων μετάλλων. Για τους σκοπούς του ελέγχου των μεγάλων χρηματοδοτικών ανοιγμάτων, λαμβάνεται υπόψη το πιστωτικό ισοδύναμο των ονομαστικών (πλασματικών) ποσών κάθε σύμβασης. Η αξία του πιστωτικού ισοδύναμου των παραπάνω συμβάσεων υπολογίζεται:

i. είτε με τη μέθοδο τρεχουσών τιμών της αγοράς (παράρτημα ΙΙ, μέθοδος 1, στάδια α και β) της ΠΔ/ΤΕ 2524/ 03), χωρίς την εφαρμογή των συντελεστών στάθμισης αντισυμβαλλομένου που προβλέπονται στην εν λόγω μέθοδο,

ii. είτε με τη μέθοδο του αρχικού ανοίγματος (παράρτημα ΙΙ μέθοδος 2, στάδιο α) της ΠΔ/ΤΕ 2524/03), χωρίς την εφαρμογή των συντελεστών στάθμισης αντισυμβαλλομένου που προβλέπονται στην εν λόγω μέθοδο, προκειμένου για συμβάσεις επί επιτοκίων και επί συναλλάγματος / χρυσού.

Τα πιστωτικά ιδρύματα που εφαρμόζουν τα ΔΛΠ κάνουν χρήση μόνο της δεύτερης μεθόδου.

9. Στη στήλη (12) «Ακαθάριστα Χρηματοδοτικά Ανοίγματα: Εγγυήσεις και Ενέγγυες Πιστώσεις», αναγράφεται το συνολικό ακαθάριστο χρηματοδοτικό άνοιγμα που προκύπτει από υφιστάμενες εν ενεργεία εγγυητικές επιστολές ή ενέγγυες πιστώσεις. Οι απαιτήσεις από εγγυητικές επιστολές που καταπίπτουν μεταφέρονται στη στήλη (13).

10. Στη στήλη (13) «Ακαθάριστα Χρηματοδοτικά Ανοίγματα: Λοιπά», αναγράφεται το συνολικό ακαθάριστο χρηματοδοτικό άνοιγμα που προκύπτει από λοιπά στοιχεία ενεργητικού και εκτός ισολογισμού, δηλαδή στοιχεία εκτός από εκείνα που αναγράφονται στις στήλες (9), (10), (11) και (12), όπως π.χ. απαιτήσεις από προμήθειες, από καταπτώσεις εγγυητικών επιστολών κλπ. Σε αυτή τη στήλη αναγράφονται επίσης τα ανοίγματα που έχουν δημιουργηθεί από την ανάληψη πιστωτικού κινδύνου μέσω «credit - linked notes» (ως Εγκύκλιος Διοίκησης ΤτΕ 2/22.1.2004, Κεφάλαιο Ζ, παράγραφος 3, άρθρο 1, εδάφιο γ) καθώς και τα, σύμφωνα με τα οριζόμενα στην Εγκύκλιο Διοίκησης ΤτΕ 2/22.1.2004, τα ανοίγματα που προκύπτουν από την ανάληψη πιστωτικού κινδύνου μέσω «total return swap» και «credit default swap». Η ανάλυση της στήλης (13) γίνεται σε ξεχωριστή κατάσταση στο τμήμα Γ του Πίνακα Ε40.11.

Στη στήλη (14) «Εξαιρούμενα Ποσά Χρηματοδοτικού Ανοίγματος», αναγράφεται το σύνολο των εξαιρούμενων από την εφαρμογή των ορίων ποσών χρηματοδοτικών ανοιγμάτων (κεφάλαιο Ε της ΠΔ/ΤΕ 2246/16.9.93). Διευκρινίζεται ότι για τα ανοίγματα για τα οποία η ΠΔ/ΤΕ 2246/16.9.93 προβλέπει μειωμένη στάθμιση, ως εξαιρούμενο ποσό αναγράφεται το γινόμενο του ακαθάριστου ανοίγματος πολλαπλασιαζόμενο επί συντελεστή που ισούται με 1 μείον το προβλεπόμενο συντελεστή της μειωμένης στάθμισης. (π.χ. τα χρηματοδοτικά ανοίγματα προς πιστωτικά ιδρύματα πολλαπλασιάζονται με συντελεστή 1-0,2= 0,8). Ειδικότερα, για τα εκτός ισολογισμού στοιχεία μέτριου και χαμηλού κινδύνου το εξαιρούμενο ποσό αντιστοιχεί στο 50% της συνολικής τους αξίας, εκτός των παρακάτω περιπτώσεων:

- μη αντληθέν υπόλοιπο εγκεκριμένων μεσοπρόθεσμων και μακροπρόθεσμων δανείων

- μη χρησιμοποιηθέν τμήμα εγκεκριμένων πιστωτικών ορίων για κεφάλαια κινήσεως (εφόσον το όριο δεν μπορεί να ανακληθεί μονομερώς από το πιστωτικό ίδρυμα)

- μη χρησιμοποιηθέν τμήμα εγκεκριμένου ορίου για έκδοση εγγυητικών επιστολών (εφόσον το όριο δεν μπορεί να ανακληθεί μονομερώς από το πιστωτικό ίδρυμα).

για τις οποίες θα αναγράφεται εξαιρούμενο ποσό μόνον εφόσον προβλέπεται μειωμένη στάθμιση για τον συγκεκριμένο αντισυμβαλλόμενο από την ΠΔ/ΤΕ 2246/16.9.93.

Η ανάλυση των εξαιρούμενων ποσών από το συνολικό ακαθάριστο χρηματοδοτικό άνοιγμα γίνεται στο τμήμα Γ του πίνακα Ε40.

Οδηγίες για τη συμπλήρωση του τμήματος Β «Ανάλυση λοιπών απαιτήσεων»:

Το τμήμα Β του πίνακα Ε40 συμπληρώνεται στην περίπτωση που το πιστωτικό ίδρυμα έχει, από κάποιον ή από κάποιους αντισυμβαλλόμενους που αναγράφονται στη στήλη (3) του τμήματος Α΄, λοιπές απαιτήσεις από στοιχεία ενεργητικού ή / και εκτός ισολογισμού (στήλη 13 του τμήματος Α΄).

1. Στη στήλη (1) «Επωνυμία Πελάτη/ Μελών Ομάδας Συνδεδεμένων Πελατών», αναγράφεται η πλήρης επωνυμία του αντισυμβαλλόμενου από τον οποίο το Πιστωτικό Ίδρυμα έχει λοιπές απαιτήσεις από στοιχεία ενεργητικού ή / και εκτός ισολογισμού, όπως ορίζονται στη στήλη (13) του τμήματος Α΄. Κατά τα λοιπά, για τη συμπλήρωση της στήλης, ισχύουν οι οδηγίες της αντίστοιχης στήλης (3) του τμήματος Α΄.

Η στήλη (2) «Α.Φ.Μ.» συμπληρώνεται όπως και η αντίστοιχη στήλη του τμήματος Α΄.2. Στη στήλη (3) «Λοιπές απαιτήσεις από στοιχεία ενεργητικού και εκτός ισολογισμού: Ποσά» αναγράφονται, κατά αντισυμβαλλόμενο και κατά είδος απαίτησης, τα επί μέρους ποσά από λοιπές απαιτήσεις από στοιχεία ενεργητικού και εκτός ισολογισμού. Το ποσό που προκύπτει από το κάθετο άθροισμα κατά αντισυμβαλλόμενο, μεταφέρεται στην αντίστοιχη θέση της στήλης (13) του τμήματος Α΄.

3. Στη στήλη (4) «Λοιπές απαιτήσεις από στοιχεία ενεργητικού και εκτός ισολογισμού: Κωδικός απαίτησης» αναγράφεται ο κωδικός της απαίτησης, όπως έχει διαμορφωθεί από την αρμόδια υπηρεσία της Δ.Ε.Π.Σ. (διαθέσιμος στην ηλεκτρονική έκδοση του παρόντος πίνακα). Σε περίπτωση που κάποιο είδος απαίτησης δεν αντιστοιχεί σε κωδικό, το πιστωτικό ίδρυμα θα συμπληρώνει μόνο την επόμενη στήλη, αφήνοντας κενή τη στήλη (4).

4. Στη στήλη (5) «Λοιπές απαιτήσεις από στοιχεία ενεργητικού και εκτός ισολογισμού: Είδος απαίτησης» Αναγράφεται το είδος της απαίτησης κατά αντισυμβαλλόμενο από λοιπά στοιχεία ενεργητικού, π.χ. απαιτήσεις από προμήθειες, από καταπτώσεις εγγυητικών επιστολών κλπ.

Οδηγίες για τη συμπλήρωση του τμήματος Γ΄ «Ανάλυση Εξαιρούμενων Ποσών»:

Το τμήμα Γ΄ συμπληρώνεται για τους αντισυμβαλλόμενους οι οποίοι έχουν ανοίγματα που υπάγονται στη μειωμένη στάθμιση ή/ και στις εξαιρέσεις του Κεφαλαίου Ε της ΠΔ/ΤΕ 2246/16.9.93 και της Απόφ. ΕΤΠΘ 36/29.6.99, όπως ισχύει.

1. Στη στήλη (1) «Επωνυμία Πελάτη/ Μελών Ομάδας Συνδεδεμένων Πελατών», αναγράφεται η πλήρης επωνυμία του αντισυμβαλλόμενου από τον οποίο το Πιστωτικό Ίδρυμα έχει απαιτήσεις που υπόκεινται σε μειωμένη στάθμιση ή εξαιρούνται από τα όρια των μεγάλων χρηματοδοτικών ανοιγμάτων. Κατά τα λοιπά, για τη συμπλήρωση της στήλης, ισχύουν οι οδηγίες της στήλης (3) του τμήματος Α΄. Η στήλη (2) «Α.Φ.Μ.» συμπληρώνεται όπως και η αντίστοιχη στήλη του τμήματος Α΄.

2. Στη στήλη (3) «Εξαιρούμενες απαιτήσεις: Ποσά», αναγράφονται, κατά αντισυμβαλλόμενο και κατά είδος εξαιρούμενου ποσού, τα επί μέρους ποσά που εξαιρούνται από τα όρια των μεγάλων χρηματοδοτικών ανοιγμάτων. Τα ποσά που προκύπτουν από τα κάθετα αθροίσματα κατά αντισυμβαλλόμενο, μεταφέρονται στη στήλη (14) του τμήματος Α΄.

3. Στη στήλη (4) «Εξαιρούμενες απαιτήσεις: Κωδικός εξαιρούμενης απαίτησης» αναγράφεται ο κωδικός της εξαιρούμενης απαίτησης, όπως έχει διαμορφωθεί από την αρμόδια υπηρεσία της Δ.Ε.Π.Σ. (διαθέσιμος στην ηλεκτρονική έκδοση του παρόντος πίνακα). Οι κωδικοί αυτοί είναι περιοριστικοί.

4. Στη στήλη (5) «Εξαιρούμενες απαιτήσεις: Είδος εξαιρούμενης απαίτησης», αναγράφεται το είδος της απαίτησης, κατά αντισυμβαλλόμενο που εξαιρείται από τα όρια των μεγάλων χρηματοδοτικών ανοιγμάτων, σύμφωνα με την ονοματολογία των εξαιρέσεων του Κεφαλαίου Ε της ΠΔ/ΤΕ 2246/16.9.93 π.χ. απαιτήσεις από Κεντρικές Κυβερνήσεις, από Κεντρικές Τράπεζες, ισόποση κατάθεση μετρητών κλπ. Το είδος αυτό αντιστοιχεί στην περιγραφή των κωδικών της στήλης (4).

ΥΠΟΔΕΙΓΜΑ Ε41:

ΑΠΑΙΤΗΣΕΙΣ ΑΠΟ ΝΟΜΙΚΑ Ή ΦΥΣΙΚΑ ΠΡΟΣΩΠΑ ΠΟΥ ΕΧΟΥΝ ΕΙΔΙΚΗ ΣΧΕΣΗ ΜΕ ΤΟ ΠΙΣΤΩΤΙΚΟ ΙΔΡΥΜΑ

Οδηγίες για τη συμπλήρωση του πίνακα Ε41:

Ο πίνακας Ε41 υποβάλλεται με χρήση του λογισμικού που έχει αναπτυχθεί γι αυτό το σκοπό από το τμήμα Σχεδιασμού και Υποστήριξης Πληροφοριακών Συστημάτων της Δ.Ε.Π.Σ.

1. Για τους σκοπούς της συμπλήρωσης του παρόντος πίνακα, φυσικά ή νομικά πρόσωπα με ειδική σχέση με το πιστωτικό ίδρυμα νοούνται τα πρόσωπα με κωδικό σχέσης (1) έως και (12), όπως ορίζονται στον συνημμένο στο παρόν Παράρτημα πίνακα φυσικών και νομικών προσώπων που έχουν σχέση με το πιστωτικό ίδρυμα.

2. Διευκρινίζεται ότι η Τράπεζα της Ελλάδος μπορεί να ζητήσει στοιχεία για τους όρους των δανείων προς πρόσωπα που έχουν ειδική σχέση με το πιστωτικό ίδρυμα, προκειμένου να εξετάσει κατά πόσο οι πιστοδοτήσεις προς αυτά χορηγήθηκαν με ισοδύναμους τουλάχιστον με τις λοιπές επιχειρήσεις όρους (ποσά, επιτόκια, όρια, εξασφαλίσεις) και με τις εκάστοτε ισχύουσες για το σκοπό αυτό ειδικές διαδικασίες έγκρισης.

3. Οι στήλες του πίνακα Ε41 συμπληρώνονται ως εξής:

i. Στη στήλη (1) «Επωνυμία - ονοματεπώνυμο νομικού ή φυσικού προσώπου, διεύθυνση, χώρα έδρας - κατοικίας», αναγράφονται τα φυσικά ή νομικά πρόσωπα που έχουν ειδική σχέση με το πιστωτικό ίδρυμα και συγχρόνως συνδέονται με σχέσεις πιστοδοτήσεων ή λοιπών απαιτήσεων. Σε περίπτωση που η κατοικία ή η έδρα των εν λόγω προσώπων βρίσκεται σε υπεράκτια χώρα ή επικράτεια (offshore centre) τίθεται αστερίσκος (*) δίπλα στη χώρα.

ii. Στη στήλη (2) «Α.Φ.Μ. ή αριθμός διαβατηρίου», αναφέρεται ο Α.Φ.Μ. του φυσικού ή νομικού προσώπου που έχει ειδική σχέση με το Πιστωτικό Ίδρυμα. Προκειμένου περί αλλοδαπού φυσικού προσώπου, αναφέρεται ο αριθμός διαβατηρίου.

iii. Στη στήλη (3) «Σχέση του φυσικού ή νομικού προσώπου με το πιστωτικό ίδρυμα», αναγράφονται οι αντίστοιχοι κωδικοί σχέσεων της συνημμένης στο παρόν Παράρτημα κατάστασης. Σε περίπτωση που για συγκεκριμένο φυσικό ή νομικό πρόσωπο ισχύουν περισσότεροι από έναν από τους παρακάτω κωδικούς αναγράφονται όλοι οι κωδικοί που έχουν εφαρμογή στην περίπτωσή του.

iv. Στη στήλη (4) «Δάνεια, λοιπές απαιτήσεις & τοποθετήσεις από στοιχεία ισολογισμού», αναγράφονται τα υφιστάμενα υπόλοιπα σε δάνεια (άληκτα και ληξιπρόθεσμα), λοιπές απαιτήσεις και τοποθετήσεις οποιασδήποτε μορφής του πιστωτικού ιδρύματος ή νομικών προσώπων ή φυσικών προσώπων επί άλλων νομικών ή φυσικών προσώπων με τα οποία υπάρχει ειδική σχέση. Οι λοιπές απαιτήσεις και τοποθετήσεις αφορούν απαιτήσεις από χρηματοδοτήσεις καθώς και χρεωστικούς τίτλους (ομόλογα, ομολογίες, έντοκα γραμμάτια, εμπορικά γραμμάτια) οι οποίοι έχουν περιέλθει στην κατοχή του πιστωτικού ιδρύματος, μετοχές και ειδικές συμμετοχές τις οποίες κατέχει το πιστωτικό ίδρυμα, απαιτήσεις από προμήθειες κλπ.

v. Στη στήλη (5) «Ληξιπρόθεσμες οφειλές στοιχείων ενεργητικού (κεφάλαια τόκοι)», αναγράφονται οι ληξιπρόθεσμες οφειλές από κεφάλαια και τόκους δανείων που έχουν χορηγηθεί από το πιστωτικό ίδρυμα σε άλλα φυσικά ή νομικά πρόσωπα, όπως αυτά αναγράφονται στους αντίστοιχους λογαριασμούς παρακολούθησης του πιστωτικού ιδρύματος. Εάν παρακολουθούνται εξωλογιστικά μπαίνει η ένδειξη (*).

vi. Στη στήλη (6) «Ανοίγματα, εγγυητικές επιστολές & λοιπά στοιχεία εκτός ισολογισμού», αναγράφονται τα υφιστάμενα χρηματοδοτικά ανοίγματα από εγγυητικές και από λοιπά εκτός ισολογισμού στοιχεία μη συμπεριλαμβανομένων των πληροφοριακών και στατιστικής παρακολούθησης λογαριασμών. Στα στοιχεία εκτός ισολογισμού περιλαμβάνονται οι εγγυητικές επιστολές, οι ενέγγυες πιστώσεις, οι συμβάσεις επιτοκίων, τιμών συναλλάγματος / χρυσού, λοιπές συμβάσεις, και λοιπά στοιχεία που δημιουργούν ανοίγματα εκτός ισολογισμού.

vii. Στη στήλη (7) «Καταπτώσεις εγγυητικών επιστολών», αναγράφονται οι απαιτήσεις από καταπτώσεις εγγυητικών επιστολών.

viii. Στη στήλη (8) «Είδος εγγύησης», αναγράφεται το είδος της εγγύησης που έχει δοθεί από την πλευρά του δανειολήπτη. Στις εγγυήσεις περιλαμβάνονται: τίτλοι, ομόλογα, ομολογίες, έντοκα γραμμάτια, εμπορικά γραμμάτια, μετοχές, μερίδια αμοιβαίων κεφαλαίων, μετρητά, εγγυητικές επιστολές άλλου πιστωτικού ιδρύματος, εμπράγματες ασφάλειες, υποθήκες, προσημειώσεις κλπ.

ix. Στη στήλη (9) «Τρέχουσα αξία εγγύησης», αναγράφεται η τρέχουσα αξία των εγγυήσεων που έχει λάβει το πιστωτικό ίδρυμα από τα νομικά ή φυσικά πρόσωπα (ομόλογα, ομολογίες, έντοκα γραμμάτια, εμπορικά γραμμάτια, μετοχές, μερίδια Αμοιβαίων Κεφαλαίων κ.λ.π.). Σε περίπτωση που δεν υφίσταται προς το παρόν διαδικασία αποτίμησης των εγγυήσεων σε τρέχουσες τιμές, ή δεν υφίσταται για όλα τα είδη των εγγυήσεων, θα αναγράφεται η αρχική αξία, αλλά θα επισημαίνεται με αστερίσκο.

ΥΠΟΔΕΙΓΜΑ Ε42

ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΜΕΓΑΛΩΝ ΟΦΕΙΛΕΤΩΝ - ΟΦΕΙΛΩΝ ΑΝΩ ΤΟΥ ΕΝΑΜΙΣΗ ΕΚΑΤΟΜΜΥΡΙΟΥ ΕΥΡΩ (1 ΕΚ. ΕΥΡΩ)

Ο πίνακας Ε42 υποβάλλεται με χρήση του λογισμικού που έχει αναπτυχθεί γι αυτό το σκοπό από το τμήμα Σχεδιασμού και Υποστήριξης Πληροφοριακών Συστημάτων της Δ.Ε.Π.Σ.

1. Γενικά Στον ανωτέρω πίνακα καταγράφονται σε επίπεδο ομάδας συνδεδεμένων πελατών κατά την έννοια του κεφαλαίου Β, άρθρου 10 της ΠΔ/ΤΕ 2246/16.9.1993 όπως ισχύει, οι οφειλές των φυσικών και νομικών προσώπων προς τo πιστωτικό ίδρυμα, όπως αυτές προσδιορίζονται παρακάτω σε ενοποιημένη βάση, εφόσον υπερβαίνουν στο σύνολό τους για κάθε νομικό ή φυσικό πρόσωπο το ένα εκατομμύριο ευρώ (1.000.000) σύμφωνα με τις εξής γενικές ρυθμίσεις:

i. Τα στοιχεία των οφειλών υποβάλλονται σε ενοποιημένη βάση. Δηλαδή, το όριο του 1 εκ. αξιολογείται λαμβάνοντας υπόψη το σύνολο των ανοιγμάτων του οφειλέτη στο πιστωτικό ίδρυμα και όλες τις θυγατρικές του επιχειρήσεις που ανήκουν στον πιστωτικό και χρηματοπιστωτικό τομέα. Οι επιμέρους οφειλές καταγράφονται αναλυτικά.

ii. Σε περίπτωση που το πιστωτικό ίδρυμα δεν ενοποιείται, είτε ενοποιείται με τη μέθοδο της καθαρής θέσης, το πιστωτικό ίδρυμα αυτό υποβάλλει στοιχεία σε ατομική βάση.

iii. Από την υποχρέωση καταγραφής στον εν λόγω πίνακα εξαιρούνται οι πιο κάτω κατηγορίες οφειλετών:

- Κεντρική κυβέρνηση,

- πιστωτικά ιδρύματα,

- Φυσικά πρόσωπα, κάτοικοι εξωτερικού,

- νομικά πρόσωπα με αποκλειστική δραστηριότητα στο εξωτερικό, εφόσον δεν υπάγονται σε όμιλο επιχείρησης με έδρα στην Ελλάδα.

iv. Στο όριο του 1 εκ. συνυπολογίζονται οι πάσης φύσεως χορηγήσεις, περιλαμβανομένων των οφειλών φυσικών προσώπων μέσω πιστωτικών καρτών, οι εκδόσεις ομολογιακών δανείων υπέρ του οφειλέτη και άλλα ανοίγματα σε χρεωστικούς τίτλους τα παράγωγα χρηματοπιστωτικά μέσα με αντισυμβαλλόμενο την ίδια επωνυμία ή και το ίδιο φυσικό πρόσωπο, οι εκδοθείσες εγγυητικές επιστολές σε ισχύ προς την ίδια επωνυμία ή και το ίδιο φυσικό πρόσωπο και τα εκτός ισολογισμού στοιχεία, εκτός από τους πληροφοριακούς λογαριασμούς και τους λογαριασμούς στατιστικής παρακολούθησης. Ως πληροφοριακοί λογαριασμοί και λογαριασμοί στατιστικής παρακολούθησης νοούνται οι λογαριασμοί 04 «χρεωστικοί λογαριασμοί πληροφοριών» και 08 «πιστωτικοί λογαριασμοί πληροφοριών» του ΚΛΣΤ.

v. Για τους σκοπούς του παρόντος υποδείγματος, αποκλειστική δραστηριότητα στο εξωτερικό θεωρείται ότι έχουν οι επιχειρήσεις οι οποίες εδρεύουν στο εξωτερικό και δεν ασκούν καμία οικονομική δραστηριότητα στην Ελλάδα.

Δεδομένης της δυσχερούς εφαρμογής του πιο πάνω κριτηρίου στην περίπτωση των ναυτιλιακών επιχειρήσεων, στα υποβαλλόμενα στοιχεία θα περιλαμβάνονται και τα συνολικά υπόλοιπα οφειλών των επιχειρήσεων αυτών, χωρίς διάκριση ως προς τη δραστηριότητα (πλόες εσωτερικού, εξωτερικού κλπ) και ανεξάρτητα από την έδρα τους ή της έδρα του ομίλου, στον οποίον τυχόν ανήκουν, εφόσον το συνολικό ανά επιχείρηση υπόλοιπο οφειλής υπερβαίνει το ποσό του 1 εκ. . Στην περίπτωση αυτή, μαζί με την επωνυμία του πλοίου, θα αναφέρεται και το όνομα του πλοιοκτήτη. Όταν δεν υφίσταται ΑΦΜ, θα πρέπει το πιστωτικό ίδρυμα να επικοινωνεί έγκαιρα με την αρμόδια υπηρεσία της Δ.Ε.Π.Σ. για την παροχή ειδικού κωδικού που θα καταχωρίζεται στη σχετική για τον ΑΦΜ στήλη.

vi. Εφόσον το συνολικό άνοιγμα μίας τουλάχιστον από τις επιχειρήσεις της ομάδας συνδεδεμένων πελατών, προς το πιστωτικό ίδρυμα σε ενοποιημένη βάση είναι ίσο ή μεγαλύτερο από 1 εκ., τότε αναφέρονται αναλυτικά τα ανοίγματα προς το πιστωτικό ίδρυμα όλων των νομικών και φυσικών προσώπων που αποτελούν αυτή την ομάδα συνδεδεμένων πελατών. Διευκρινίζεται ότι δε θα γίνεται καμία αναφορά όταν το σύνολο μεν της οφειλής της ομάδας συνδεδεμένων πελατών υπερβαίνει το 1 εκ. αλλά το ύψος της οφειλής καθεμίας των επιχειρήσεων του ομίλου είναι μικρότερο από το παραπάνω όριο αναφοράς.

vii. Διακοπή της αναγγελίας του συνολικού ανοίγματος του οφειλέτη με αρχικό ύψος οφειλής άνω των 1 εκ. ευρώ, καθώς και της ομάδας των συνδεδεμένων με αυτόν πελατών, γίνεται όταν η οφειλή του εν λόγω οφειλέτη κατέλθει κάτω από το ποσό αυτό.

viii. Ειδικά για τις μονάδες εξωτερικού, τα πιστωτικά ιδρύματα υποβάλλουν τον πίνακα Ε42 σύμφωνα με τις εξής ρυθμίσεις:

- Δεν ισχύουν για τις μονάδες εξωτερικού τα όρια αρχικού ύψους και διακοπής αναγγελίας οφειλής, αλλά υποβάλλονται στοιχεία για κάθε συνολικό ύψος οφειλής που υπερβαίνει το 2% του συνολικού ενεργητικού της εν λόγω μονάδας ανά οφειλέτη.

- Οι οφειλές μονάδων εξωτερικού υποβάλλονται σε ξεχωριστές καταστάσεις.

2. Οδηγίες για τη συμπλήρωση του πίνακα:

i. Στη στήλη (1) «Πληροφοριακά στοιχεία δανειοδότη: Δανειοδότης» αναγράφεται η ονομασία του πιστωτικού ή χρηματοδοτικού ιδρύματος προς το οποίο υφίσταται η οφειλή της επιχείρησης.

ii. Στη στήλη (2) «Πληροφοριακά στοιχεία δανειοδότη: Α.Φ.Μ.» αναγράφεται ο αριθμός φορολογικού μητρώου (ΑΦΜ) του πιστωτικού ή χρηματοδοτικού ιδρύματος προς το οποίο υφίσταται η οφειλή.

iii. Στη στήλη (3) «Πληροφοριακά στοιχεία οφειλέτη: Κωδικός ομίλου» αναγράφεται ο κωδικός αριθμός της ομάδας συνδεδεμένων πελατών κατά την έννοια του κεφαλαίου Β, άρθρου 10 της ΠΔ/ΤΕ 2246/16.9.1993 όπως ισχύει, στην οποία ανήκει ο οφειλέτης. Οι κωδικοί των ομίλων διαμορφώνονται από την αρμόδια υπηρεσία Δ.Ε.Π.Σ. και αναγράφονται στην ηλεκτρονική έκδοση του παρόντος πίνακα. Διευκρινίζεται ότι, σε περίπτωση που ο οφειλέτης είναι επιχείρηση που δεν ανήκει σε όμιλο, στη στήλη αυτή θα αναγράφεται ο κωδικός «100». Ο ίδιος κωδικός θα αναγράφεται και στην περίπτωση που ο οφειλέτης είναι φυσικό πρόσωπο, που δεν ανήκει σε ομάδα συνδεδεμένων πελατών.

iv. Στη στήλη (4) «Πληροφοριακά στοιχεία οφειλέτη: Ονομασία ομίλου» αναγράφεται η ονομασία του ομίλου συνδεδεμένων επιχειρήσεων στον οποίο ανήκει ο οφειλέτης, κατά την έννοια κατά την έννοια του κεφαλαίου Β, άρθρου 10 της ΠΔ/ΤΕ 2246/16.9.1993 όπως ισχύει,

v. Στη στήλη (5) «Πληροφοριακά στοιχεία οφειλέτη: Α.Φ.Μ.» αναγράφεται ο αριθμός φορολογικού μητρώου (ΑΦΜ) του οφειλέτη του πιστωτικού ιδρύματος, ή ο ειδικός κωδικός που παρέχει η αρμόδια υπηρεσία της Δ.Ε.Π.Σ. για τις ειδικές επιχειρήσεις.

vi. Στη στήλη (6) «Πληροφοριακά στοιχεία οφειλέτη: Επωνυμία» αναγράφεται η επωνυμία του οφειλέτη, νομικού ή φυσικού προσώπου, ανεξάρτητα από νομική μορφή - φυσικό πρόσωπο, ατομική, προσωπική ή κεφαλαιουχική εταιρεία του ιδιωτικού τομέα, νομικό πρόσωπο δημοσίου δικαίου, δημόσια επιχείρηση, οργανισμός (Ο.Τ.Α. κ.λπ.) Η επωνυμία πρέπει να είναι πλήρης και ακριβής και να περιλαμβάνει, στην περίπτωση της ατομικής επιχείρησης ή του φυσικού προσώπου, το επώνυμο, το όνομα και το πατρώνυμο, και στην περίπτωση συλλογικής επιχείρησης, τα πλήρη στοιχεία της, όπως αυτά εμφανίζονται στο καταστατικό της που δημοσιεύεται στο αρμόδιο Πρωτοδικείο (περίπτωση Ο.Ε. ή Ε.Ε.) ή στο σχετικό ΦΕΚ.

vii. Στη στήλη (7) «Πληροφοριακά στοιχεία οφειλέτη: Κλάδος» αναγράφεται ο διψήφιος κωδικός κλάδου της οικονομίας, με βάση την πιο πρόσφατη ταξινόμηση της Ε.Σ.Υ.Ε. (ΣΤΑΚΟΔ), ο οποίος υποδηλώνει το αντικείμενο της κύριας δραστηριότητας του οφειλέτη. Σε περίπτωση που ο οφειλέτης είναι φυσικό πρόσωπο, θα αναγράφεται ο κωδικός «00».

viii. Στη στήλη (8) «Κατηγορίες οφειλής: Χορηγήσεις» αναγράφεται η συνολική οφειλή από δάνεια σε ευρώ και συνάλλαγμα, λαμβάνοντας υπόψη τα παρακάτω:

1. Στις οφειλές δεν περιλαμβάνονται:

α) Οι τόκοι που υπολογίζονται εξωλογιστικά, με βάση το άρθρο 27 του ν. 2076/1992, όπως τροποποιήθηκε με τα άρθρα 38 και 5 του ν. 2937/2000 και

β) Οι μετοχές.

2. Στις οφειλές επίσης περιλαμβάνονται:

α) Οι λογιστικοποιούμενοι τόκοι του τμήματος των δανείων που βρίσκονται σε καθυστέρηση και

β) οι υποχρεώσεις που απορρέουν από συμβάσεις χρηματοδοτικής μίσθωσης για όλη τη διάρκεια της σύμβασης. Τα καθυστερημένα μισθώματα, εφόσον δεν παρακολουθούνται εξωλογιστικά, θα αναφέρονται στη στήλη (8) ως τμήμα της υποχρέωσης και στην αντίστοιχη στήλη οφειλών σε καθυστέρηση άνω του τριμήνου, δηλαδή στη στήλη (13). Επίσης εφόσον έχει παύσει ο εκτοκισμός τους, θα αναφέρονται στη στήλη (13).

3. Τα υπόλοιπα των χορηγήσεων αναγράφονται όπως εμφανίζονται στο ενεργητικό του ισολογισμού του πιστωτικού ιδρύματος, χωρίς να αφαιρούνται οι προβλέψεις για επισφαλείς απαιτήσεις.

4. Για τις οφειλές πρακτορείας επιχειρηματικών απαιτήσεων (factoring) θα εφαρμόζονται κατ» αναλογία, τα οριζόμενα στην περίπτωση 2 της παραγρ. ΙΙΙ του κεφαλαίου Ε της ΠΔ/ΤΕ 2246/16.9.1993, όπως ισχύει, δηλαδή, στην περίπτωση που το πιστωτικό ίδρυμα έχει δικαίωμα αναγωγής κατά του εκχωρητή (πωλητή των απαιτήσεων), στα υποβαλλόμενα στοιχεία θα αναφέρεται ως οφειλέτης ο εκχωρητής, ενώ εάν δεν υφίσταται δικαίωμα αναγωγής κατά του εκχωρητή, θα αναφέρεται ο αρχικός οφειλέτης της απαίτησης.

5. Οι χρηματοδοτήσεις σε συνάλλαγμα αποτιμώνται σε ευρώ σύμφωνα με το δελτίο ισοτιμιών αναφοράς της ΕΚΤ της αντίστοιχης ημερομηνίας αναφοράς.

ix. Στη στήλη (9) «Κατηγορίες οφειλής: Χρεωστικοί τίτλοι», αναγράφονται, στην αξία με την οποία εμφανίζονται στον ισολογισμό / λογιστική κατάσταση, οι χρεωστικοί τίτλοι (ομόλογα, ομολογίες, εμπορικά γραμμάτια εκδόσεως του οφειλέτη) οι οποίοι βρίσκονται ή έχουν περιέλθει στην κατοχή του πιστωτικού ιδρύματος. Για τις οφειλές σε καθυστέρηση από χρεωστικούς τίτλους, ισχύει ότι και για τη στήλη (8).

x. Στη στήλη (10) «Κατηγορίες οφειλής: Παράγωγα χρηματοπιστωτικά μέσα» περιλαμβάνονται τα ανοίγματα που προέρχονται από παράγωγα χρηματοπιστωτικά μέσα, σύμφωνα με το Παράρτημα ΙΙΙ της ΠΔ/ΤΕ 2524/23.7.2003

Ως ποσό ανοίγματος θα αναφέρεται το πιστωτικό ισοδύναμο των συμβάσεων όπως υπολογίζεται είτε με τη μέθοδο 1 που αναφέρεται στο Παράρτημα ΙΙ της ΠΔ/ΤΕ 2524/ 23.7.2003, δηλαδή το ποσό ανοίγματος που προκύπτει από την εφαρμογή των σταδίων (α) και (β), χωρίς την εφαρμογή των συντελεστών στάθμισης αντισυμβαλλομένου (στάδιο γ) που προβλέπονται στην εν λόγω μέθοδο είτε με τη μέθοδο 2, στάδιο (α), αντίστοιχα.

xi. Στη στήλη (11) «Κατηγορίες οφειλής: Εγγυητικές επιστολές σε ισχύ» αναγράφεται το σύνολο εν ενεργεία εγγυητικών επιστολών καθώς και των ενεγγύων πιστώσεων που έχουν εκδοθεί, σε ευρώ και συνάλλαγμα κατά την ημερομηνία στην οποία αναφέρονται τα στοιχεία.

xii. Στη στήλη (12) «Κατηγορίες οφειλής: Λοιπές ενδεχόμενες υποχρεώσεις», αναγράφεται το σύνολο των απαιτήσεων από εκτός ισολογισμού στοιχεία, συμπεριλαμβανομένων των μη χρησιμοποιηθεισών πιστωτικών ευχερειών.

xiii. Στη στήλη (13) «Λογιστικές οφειλές σε καθυστέρηση άνω του τριμήνου» αναγράφεται το τμήμα των πιστοδοτήσεων, περιλαμβανομένων των ανοικτών αλληλόχρεων λογαριασμών, και των χρεωστικών τίτλων που τελούν σε καθυστέρηση (ανείσπρακτα ληξιπρόθεσμα χρεολύσια και τόκοι μέχρι την ημερομηνία αναφοράς και παρέλευση τουλάχιστον τριών (3) μηνών από την ημερομηνία συμβατικής πληρωμής).

xiv. Στη στήλη (14) «Κατάταξη επιχείρησης: Τρέχουσας περιόδου» αναγράφεται η βαθμίδα ταξινόμησης του οφειλέτη κατά το σύστημα διαβάθμισης που εφαρμόζει το συγκεκριμένο πιστωτικό ίδρυμα, όπως αυτό δηλώνεται σύμφωνα με το έγγραφο 412/12.5.2003 της Διεύθυνσης Γενικής Επιθεώρησης Τραπεζών, για την περίοδο αναφοράς των στοιχείων. Αν δεν υπάρχει ταξινόμηση για την επιχείρηση, καταχωρίζεται η βαθμίδα ταξινόμησης της μητρικής εταιρείας, ως κυρίαρχης στον όμιλο.

xv. Στη στήλη (15) «Κατάταξη επιχείρησης: Προηγούμενης περιόδου» αναφέρεται η βαθμίδα ταξινόμησης του οφειλέτη κατά το σύστημα διαβάθμισης που εφαρμόζει το συγκεκριμένο πιστωτικό ίδρυμα, όπως αυτό δηλώνεται σύμφωνα με το έγγραφο 412/12.5.2003 της Διεύθυνσης Γενικής Επιθεώρησης Τραπεζών, για την προηγούμενη της αναφοράς στοιχείων περίοδο, κατ» αναλογία με τη στήλη (14).

Διευκρινίζεται ότι τις στήλες (14) και (15) συμπληρώνουν τα πιστωτικά ιδρύματα που υπόκεινται στην υποχρέωση εφαρμογής του εγγράφου 412/12.5.2003 της Διεύθυνσης Γενικής Επιθεώρησης Τραπεζών.

ΥΠΟΔΕΙΓΜΑ Ε43

ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΑΝΟΙΧΤΩΝ ΘΕΣΕΩΝ ΕΝΑΝΤΙ ΕΠΕΝΔΥΤΙΚΩΝ ΕΤΑΙΡΕΙΩΝ ΥΨΗΛΗΣ ΜΟΧΛΕΥΣΗΣ (HEDGE FUNDS)

Οδηγίες συμπλήρωσης του πίνακα E43:

1. Στην στήλη «Επωνυμία και Τύπος» αναγράφεται η ακριβής επωνυμία των ως άνω εταιριών / οργανισμών συλλογικών επενδύσεων καθώς και ο τύπος τους, ο οποίος επιλέγεται ανάμεσα σε πέντε (5) κατηγορίες, σύμφωνα με τα χαρακτηριστικά των επενδύσεων τις οποίες διενεργεί (ανοικτών θέσεων, εξαρτώμενων από χρηματοοικονομικά ή άλλα γεγονότα, εξομάλυνσης διακυμάνσεων αγοράς, πολλαπλών στρατηγικών, επενδύσεων σε άλλες τέτοιου είδους εταιρίες και λοιπά).

2. Στην στήλη «Ίδια Κεφάλαια» αναγράφεται το ύψος των ιδίων κεφαλαίων των εν λόγω εταιριών εφόσον το ποσό αυτό είναι γνωστό στο πιστωτικό ίδρυμα.

3. Στις στήλες «Τοποθετήσεις» και «Χορηγήσεις» αναγράφονται τα αντίστοιχα ανοίγματα προς τις εταιρείες αυτές, όπως αυτά αποτιμώνται στις οικονομικές καταστάσεις του πιστωτικού ιδρύματος. Ως τοποθέτηση θεωρείται η απόκτηση έναντι μεριδίων ή άλλων τίτλων εκδόσεως της εταιρείας επένδυση του πιστωτικού ιδρύματος στην εταιρεία για ίδιο λογαριασμό καθώς και τυχόν συμμετοχή στο κεφάλαιο της.

4. Η στήλη «Βαθμός Μόχλευσης των Επενδύσεων» συμπληρώνεται από το πιστωτικό ίδρυμα. Εάν δεν είναι δυνατή πληροφορία αυτή γίνεται σχετική μνεία στον πίνακα.

5. Στην επόμενη στήλη συμπληρώνεται ο Λόγος των Επενδυμένων Κεφαλαίων προς τη συνολική ρευστότητα της Επενδυτικής Εταιρείας Υψηλής Μόχλευσης. Στην περίπτωση που το πιστωτικό ίδρυμα δεν διαθέτει σχετικά στοιχεία γίνεται επίσης σχετική μνεία στον πίνακα.

6. Στην τελευταία στήλη αναγράφεται το ποσό των Χορηγήσεων προς τις εν λόγω εταιρίες που καλύπτονται από πιστωτικά παράγωγα ή εξασφαλίσεις.

ΥΠΟΔΕΙΓΜΑ Ε45:

ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ ΠΙΣΤΩΤΙΚΩΝ ΙΔΡΥΜΑΤΩΝ ΣΤΟ ΕΞΩΤΕΡΙΚΟ - ΥΠΟΚΑΤΑΣΤΗΜΑΤΑ ΚΑΙ ΘΥΓΑΤΡΙΚΕΣ ΕΤΑΙΡΕΙΕΣ

Οδηγίες για τη συμπλήρωση του πίνακα Ε45:

Με τον πίνακα Ε45 καταγράφονται ορισμένα βασικά στοιχεία της δραστηριότητας των πιστωτικών ιδρυμάτων στο εξωτερικό, μέσω υποκαταστημάτων και θυγατρικών εταιρειών. Στον εν λόγω πίνακα περιλαμβάνονται ορισμένα βασικά και εποπτικά στοιχεία (τμήμα Α΄) καθώς και τα κυριότερα στοιχεία δραστηριότητας (τμήμα Β΄). Όλα τα ποσοτικά στοιχεία που ζητούνται σε αυτό τον πίνακα αναφέρονται όπως καταγράφονται από τις τοπικές μονάδες που τα παρακολουθούν. Τα ποσοτικά στοιχεία ζητούνται σε χιλιάδες ευρώ. Οι μετατροπές σε ευρώ θα γίνονται σύμφωνα με τις τιμές του δελτίου ισοτιμιών αναφοράς της ΕΚΤ για τη συγκεκριμένη ημερομηνία.

Για τις ανάγκες αυτής της καταγραφής, στις θυγατρικές εταιρείες περιλαμβάνονται:

α) Οι θυγατρικές εταιρείες τους πιστωτικού ιδρύματος, κατά την έννοια του άρθρου 42ε, παρ. 5 του ν. 2190/1920, εφόσον οι δραστηριότητές τους περιλαμβάνονται στο άρθρο 24 του ν. 2076/1992, όπως ισχύει.

β) Κάθε θυγατρική επιχείρηση άλλης θυγατρικής, ως ν.2076/1992, άρθρο 2, παράγραφος 13, εφόσον οι δραστηριότητές της περιλαμβάνονται στο άρθρο 24 του ν.2076/1992, όπως ισχύει.

γ) Οι θυγατρικές εταιρείες και οι θυγατρικές θυγατρικών, κατά την έννοια του άρθρου 42ε παρ. 5 του ν. 2190/1920, ανεξαρτήτως δραστηριότητας, με τη διαφορά ότι για τις τελευταίες, εφόσον οι δραστηριότητές τους δεν περιλαμβάνονται στο άρθρο 24 του ν. 2076/1992 όπως ισχύει, θα συμπληρώνονται μόνο οι στήλες από 1 ως και 4 του τμήματος Α΄.

Αναλυτικότερα, ο πίνακας Ε24 συμπληρώνεται, λαμβάνοντας υπόψη τα παρακάτω:

Για το Τμήμα Α΄ - Γενικά και Εποπτικά Στοιχεία:

Στη στήλη (1) «Επωνυμία - Διεύθυνση Θυγατρικής ή υποκαταστήματος», αναγράφονται οι επωνυμίες των εν λόγω μονάδων. Προκειμένου για υποκαταστήματα, αναγράφεται επίσης η πόλη στην οποία είναι εγκατεστημένα.

Στη στήλη (2) «ΑΦΜ ή κωδικός», αναγράφεται ο ΑΦΜ της συγκεκριμένης μονάδας εξωτερικού. Όταν δεν υφίσταται ΑΦΜ, θα πρέπει το πιστωτικό ίδρυμα να επικοινωνεί έγκαιρα με την αρμόδια υπηρεσία της Δ.Ε.Π.Σ. για την παροχή ειδικού κωδικού που θα καταχωρίζεται στη σχετική για τον ΑΦΜ στήλη.

Στη στήλη (3) «Χώρα», αναγράφεται η χώρα εγκατάστασης της κάθε μίας μονάδας. Αναγράφονται επίσης και οι υπεράκτιες επικράτειες.

Στη στήλη (4) «Κωδικός δραστηριότητας», αναγράφονται οι παρακάτω κωδικοί, ανάλογα με την κύρια δραστηριότητα των εγκατεστημένων στο εξωτερικό μονάδων:

Στη στήλη (5) «Σχέση με τη μητρική εταιρεία», αναγράφεται αν πρόκειται για υποκατάστημα ή θυγατρική εταιρεία του πιστωτικού ιδρύματος. Τυχόν κοινοπραξίες εντάσσονται στην έννοια της θυγατρικής εταιρείας, για τις ανάγκες του παρόντος πίνακα.

Στη στήλη (6) «Σύνολο ιδίων κεφαλαίων - Κεφαλαίων προικοδότησης», αναγράφονται τα λογιστικά ίδια κεφάλαια, των εν λόγω μονάδων όπως υπολογίζονται από τις ίδιες τις μονάδες, σε μη - ενοποιημένη βάση.

Στη στήλη (7) «Σύνολο ενεργητικού» αναγράφεται το σύνολο ακαθάριστου ενεργητικού έτσι όπως υπολογίζεται από τις ίδιες τις μονάδες, σε μη ενοποιημένη βάση.

Στη στήλη (8) «Σύνολο σταθμισμένου και ισοδύναμου ενεργητικού», αναγράφεται ο παρονομαστής του Δείκτη Κεφαλαιακής Επάρκειας σύμφωνα με τα ισχύοντα στη χώρα υποδοχής, έτσι όπως υπολογίζεται από τις ίδιες τις μονάδες, σε μη ενοποιημένη βάση. Η στήλη αυτή συμπληρώνεται και από τα υποκαταστήματα.

Στη στήλη (9) «Δείκτης Κεφαλαιακής Επάρκειας Τier I & Tier II», αναγράφεται ο ΔΚΕ σύμφωνα με τα ισχύοντα στη χώρα υποδοχής, εφόσον η συγκεκριμένη μονάδα υπόκειται σε ένα θεσμικό πλαίσιο που επιβάλει υπολογισμό ΔΚΕ ή ισοδύναμου εποπτικού δείκτη.

Στη στήλη (10) «Δείκτης Κεφαλαιακής Επάρκειας - Tier I» αναγράφεται ο ΔΚΕ που υπολογίζεται λαμβάνοντας υπόψη μόνο τα βασικά ίδια κεφάλαια (Tier I), όπως υπολογίζονται από τις ίδιες τις μονάδες, σε μη ενοποιημένη βάση.

Για το Τμήμα Β΄ - Στοιχεία Δραστηριότητας:

Στις στήλες (1) και (2) αναγράφονται τα στοιχεία επωνυμίας και ΑΦΜ ή κωδικού των λόγω υπηρεσιακών μονάδων, όπως αναφέρονται στο τμήμα Α του πίνακα.

Στη στήλη (11) «Αριθμός υπηρεσιακών μονάδων», αναγράφεται το σύνολο των υπηρεσιακών μονάδων που λειτουργούν με την ίδια επωνυμία που αναγράφεται στην στήλη (1), στη συγκεκριμένη χώρα.

Στη στήλη (12) «Αριθμός προσωπικού», αναφέρεται το σύνολο του προσωπικού που μισθοδοτείται από την συγκεκριμένη θυγατρική εταιρεία, ή εργάζεται για το συγκεκριμένο υποκατάστημα.

Στη στήλη (13) «Καταθέσεις πελατών», αναγράφεται το σύνολο των καταθέσεων πελατών, των μονάδων στις δραστηριότητες των οποίων περιλαμβάνεται η αποδοχή καταθέσεων του κοινού.

Στη στήλη (14) «Επενδύσεις σε ομόλογα», αναγράφεται το συνολικό ποσό των επενδύσεων σε ομόλογα, συμπεριλαμβανομένων των εταιρικών ομολόγων.

Στη στήλη (15) «Δάνεια σε πελάτες» αναγράφεται το συνολικό ποσό των ακαθάριστων δανείων προς πελάτες εφόσον εξυπηρετούνται κανονικά ή παρουσιάζουν καθυστέρηση μικρότερη των τριών μηνών, για τις μονάδες που εκτελούν τραπεζικές εργασίες και τα αντίστοιχα συνολικά ποσά (π.χ. σύνολο χρηματοδοτικών μισθώσεων) για τις μονάδες που εκτελούν εργασίες χρηματοδοτικών μισθώσεων (leasing), πρακτορείας απαιτήσεων τρίτων (factoring) κ.λ.π.

Στη στήλη (16) «Καθυστερήσεις άνω των 3 μηνών» αναγράφονται τα τμήματα των δανείων που παρουσιάζουν καθυστέρηση άνω των 3 μηνών, εκτοκιζόμενα και μη εκτοκιζόμενα, εφόσον παρακολουθούνται λογιστικά. Τα ποσά που εμφανίζονται σε αυτή τη στήλη δεν περιλαμβάνονται στη στήλη (15).

Στη στήλη (17) «Λογιστικές προβλέψεις» αναγράφεται το συνολικό ποσό των προβλέψεων που έχει διενεργήσει η εν λόγω μονάδα.

Στη στήλη (18) «Κέρδη προ φόρων», αναγράφονται τα συνολικά προ φόρων κέρδη της εν λόγω μονάδας.

ΥΠΟΔΕΙΓΜΑ Ε46:

ΔΙΕΤΑΙΡΙΚΕΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΕΣ

Οδηγίες για τη συμπλήρωση του πίνακα Ε46:

Στον πίνακα Ε46 αναγράφονται τα παρακάτω στοιχεία διεταιρικών συναλλαγών:

1. Απαιτήσεις του πιστωτικού ιδρύματος από εταιρείες - μέλη του ομίλου

Αναγράφονται συγκεντρωτικά, ακολουθώντας την ταξινόμηση του Κ.Λ.Σ.Τ. (Π.Δ. 384/31.12.1992) κατά ομάδες (1η, 2η και 3η) και κατά πρωτοβάθμιους λογαριασμούς (10 - 19, 20 - 29, 30 - 39), οι απαιτήσεις του πιστωτικού ιδρύματος από α) τη μητρική εταιρεία του ομίλου και β) τις θυγατρικές της μητρικής εταιρείας του ομίλου, ανεξαρτήτως αν αυτές ενοποιούνται στις ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις του ομίλου. Δεν αναφέρονται απαιτήσεις από τις ελεγχόμενες από το πιστωτικό ίδρυμα εταιρείες.

Τα ποσά που αναγράφονται στη στήλη (4) αποτελούνται από εξασφαλίσεις με τη μορφή καλύμματος σε μετρητά, εγγυήσεως Δημοσίου / Κεντρικής Τράπεζας της Ζώνης Α΄ ή με ενέχυρο τίτλων έκδοσής τους, είτε με τη μορφή αντεγγυήσεως άλλου πιστωτικού ιδρύματος Ζώνης Α.

2. Υποχρεώσεις του πιστωτικού ιδρύματος προς εταιρείες - μέλη του ομίλου

Αναγράφονται συγκεντρωτικά ακολουθώντας την ταξινόμηση του Κ.Λ.Σ.Τ. (Π.Δ. 384/31.12.1992) κατά ομάδες (4η και 5η) και κατά πρωτοβάθμιους λογαριασμούς (40, 43, 44 - 49, 50 - 59), οι υποχρεώσεις του πιστωτικού ιδρύματος προς α) τη μητρική εταιρεία του ομίλου και β) τις θυγατρικές της μητρικής εταιρείας του ομίλου, ανεξαρτήτως αν αυτές ενοποιούνται στις ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις του ομίλου. Δεν αναφέρονται υποχρεώσεις προς ελεγχόμενες από το πιστωτικό ίδρυμα εταιρείες.

Για τις εξασφαλίσεις ισχύει ότι και στην παράγραφο 1.

3. Έσοδα - έξοδα από διεταιρικές συναλλαγές

Αναγράφονται κατά είδος (έσοδα από τόκους, από προμήθειες, έξοδα από τόκους κ.λπ.) το σύνολο των εσόδων και των εξόδων του πιστωτικού ιδρύματος, που προέκυψαν από διεταιρικές συναλλαγές α) με τη μητρική εταιρεία και β) με τις θυγατρικές της μητρικής εταιρείας.

4. Εκτός ισολογισμού διεταιρικές συναλλαγές

Αναφέρονται οι κάθε μορφής ανειλημμένες δεσμεύσεις και ενδεχόμενες υποχρεώσεις του πιστωτικού ιδρύματος με τις εταιρείες του ομίλου με διάκριση σε αυτές προς τη μητρική εταιρεία και προς τις θυγατρικές της μητρικής εταιρείας.

5. Αμοιβαίες συμμετοχές Αναφέρεται το ποσό των συμμετοχών που αντιστοιχεί σε αμοιβαία συμμετοχή α) για το πιστωτικό ίδρυμα και την μητρική του εταιρεία και β) αναλυτικά για το πιστωτικό ίδρυμα και τις ελεγχόμενες από τη μητρική εταιρείες. Τα αναλυτικά ποσά σύμφωνα με την περίπτωση β) θα αναγράφονται αριστερά των συνολικών ποσών και το σύνολό τους στη στήλη των ποσών.

ΥΠΟΔΕΙΓΜΑ Ε48:

ΑΝΟΙΓΜΑΤΑ ΠΡΟΣ ΠΙΣΤΩΤΙΚΑ ΙΔΡΥΜΑΤΑ

Ο σκοπός του πίνακα Ε48 είναι να διαμορφωθεί μια συγκεντρωτική κατάσταση ορισμένων ανοιγμάτων μεταξύ πιστωτικών ιδρυμάτων έτσι ώστε να παρέχεται μια ένδειξη για τον κίνδυνο μετάδοσης (contagion risk) στο πιστωτικό σύστημα. Γι αυτό το λόγο συγκεντρώνονται στον πίνακα 48 τα ανοίγματα προς κάθε πιστωτικό ίδρυμα από τις κυριότερες μορφές τοποθετήσεων μεταξύ πιστωτικών ιδρυμάτων.

Οδηγίες για τη συμπλήρωση του πίνακα Ε48:

1. Τα πιστωτικά ιδρύματα συμπληρώνουν τον πίνακα Ε48 σε ενοποιημένη βάση, λαμβανομένων υπόψη στην ενοποίηση των θυγατρικών του χρηματοπιστωτικού τομέα. Για λόγους απλούστευσης των διαδικασιών διαμόρφωσης του πίνακα, ενώ οι απαιτήσεις των πιστωτικών ιδρυμάτων θα αναγράφονται σε ενοποιημένη βάση τα αντισυμβαλλόμενα πιστωτικά ιδρύματα θα λαμβάνονται υπόψη σε ατομική βάση.

2. Ο πίνακας χωρίζεται σε τρία τμήματα. Στο πρώτο τμήμα «Α. Πιστωτικά ιδρύματα εντός Ελλάδος» καταγράφονται αναλυτικά τα πιστωτικά ιδρύματα καθώς και τα υποκαταστήματα ξένων πιστωτικών ιδρυμάτων που δραστηριοποιούνται στην Ελλάδα τα οποία παρακολουθούνται ως αντισυμβαλλόμενοι των συγκεκριμένων ανοιγμάτων. Στο δεύτερο τμήμα «Β. Πιστωτικά ιδρύματα εκτός Ελλάδος» καταγράφονται τα αντίστοιχα ανοίγματα σε πιστωτικά ιδρύματα εξωτερικού συγκεντρωτικά ανά γεωγραφική ζώνη. Στο τρίτο τμήμα «Γ. Οικονομικά κέντρα» καταγράφονται τα ανοίγματα μέσω πιστωτικών ιδρυμάτων που δραστηριοποιούνται σε οικονομικά κέντρα. Για παράδειγμα, ένα άνοιγμα προς τη Citibank Λονδίνου δε θα καταγραφεί στο τμήμα Β στη χώρα έδρας της Citibank αλλά στο τμήμα Γ στο οικονομικό κέντρο Λονδίνο.

3. Για όλες τις κατηγορίες συναλλαγών, όπως αντιπροσωπεύονται στις αντίστοιχες στήλες, αναγράφεται σε κάθε περίπτωση το σκέλος που δημιουργεί απαίτηση.

4. Στη στήλη (1) «Τοποθετήσεις στη διατραπεζική αγορά» αναγράφονται αναλυτικά ανά πιστωτικό ίδρυμα ή γεωγραφική ζώνη ή οικονομικό κέντρο οι απαιτήσεις που προκύπτουν από συναλλαγές χωρίς εξασφάλιση στη διατραπεζική αγορά.

5. Στη στήλη (2) «Repos διατραπεζικής αγοράς» αναγράφονται αντίστοιχα οι απαιτήσεις που προκύπτουν από συναλλαγές με εξασφάλιση repos διατραπεζικής αγοράς.

6. Στη στήλη (3) «Πιστωτικά παράγωγα» αναγράφονται αντίστοιχα τα ανοίγματα που έχουν δημιουργηθεί από την ανάληψη πιστωτικού κινδύνου μέσω «credit - linked notes» (ως Εγκύκλιος Διοίκησης ΤτΕ 2/22.1.2004, Κεφάλαιο Ζ, παράγραφος 3, άρθρο 1, εδάφιο γ) καθώς και τα, σύμφωνα με τα οριζόμενα στην Εγκύκλιο Διοίκησης ΤτΕ 2/ 22.1.2004, ανοίγματα που προκύπτουν από την ανάληψη πιστωτικού κινδύνου μέσω «total return swap» και «credit default swap». Σημειώνεται ότι αναγράφεται το πιστωτικό ισοδύναμο, όπως έχει προκύψει κατά τη συναλλαγή και όχι το ονομαστικό ποσό της συναλλαγής.

7. Στη στήλη (4) «Θέσεις σε τιτλοποιήσεις απαιτήσεων» αναγράφονται αντίστοιχα τα ανοίγματα της επενδύτριας τράπεζας από τιτλοποιήσεις απαιτκατά την έννοια της Εγκυκλίου Διοίκησης ΤτΕ 9/30.10.2003.

8. Στη στήλη (5) «Λοιπά ανοίγματα προς πιστωτικά ιδρύματα» αναγράφονται αντίστοιχα τα οποιασδήποτε μορφής ανοίγματα δεν περιλαμβάνονται στις προηγούμενες στήλες και δεν αποτελούν συμμετοχές στα ίδια κεφάλαια των αντισυμβαλλόμενων πιστωτικών ιδρυμάτων (π.χ καταθέσεις, τίτλοι ομολογιακών δανείων που εξ ορισμού δεν περιλαμβάνονται στα ίδια κεφάλαια κ.λ.π.).

9. Στη στήλη (6) «Τοποθετήσεις σε στοιχεία μειωμένης εξασφάλισης» αναγράφονται αντίστοιχα τα ανοίγματα από μακροπρόθεσμα δάνεια μειωμένης εξασφάλισης, διάρκειας ίσης ή μεγαλύτερης των 5 ετών και ισοδύναμα στοιχεία (Lower Tier 1) (ΠΔ/ΤΕ 2053/18.3.92 ΚΕΦ.Ι, Παρ.Γ4 - ΚΕΦ.III, Παρ.Γ) και από τίτλους μη καθορισμένης (αόριστης) διάρκειας που αποτελούν συμπληρωματικά ίδια κεφάλαια.

10. Στη στήλη (7) «Τοποθετήσεις σε τίτλους υβριδικών κεφαλαίων» αναγράφονται οι αντίστοιχες τοποθετήσεις σε τίτλους καινοτόμων (step up) ή μη καινοτόμων υβριδικών κεφαλαίων καθώς και προνομιούχων μετοχών, ανεξαρτήτως από το αν αυτά τα στοιχεία περιλαμβάνονται στα βασικά (εποπτικά) ίδια κεφάλαια του πιστωτικού ιδρύματος για λογαριασμό του οποίου ή από το οποίο έχουν εκδοθεί.

ΣΕΙΡΑ ΠΙΝΑΚΩΝ Ε61 Α:

ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΑΠΟΔΟΤΙΚΟΤΗΤΑΣ ΤΟΥ ΠΙΣΤΩΤΙΚΟΥ ΙΔΡΥΜΑΤΟΣ ΣΕ ΑΤΟΜΙΚΗ / ΕΝΟΠΟΙΗΜΕΝΗ ΒΑΣΗ

Στο πίνακα Ε61 Α παρατίθενται τα κυριότερα στοιχεία των (ενοποιημένων και ατομικών) αποτελεσμάτων χρήσεως όπως προκύπτουν από την εφαρμογή των ΔΛΠ χωρίς οποιαδήποτε προσαρμογή ως προς το εύρος της ενοποίησης ή οποιαδήποτε άλλη.