ΥΑ ΠΟΛ 1116/ΦΕΚ 1646/Β/11.5.2012

 

Υποβολή της Δήλωσης Φορολογίας Εισοδήματος των υποκειμένων σε φόρο, σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου 2 του ν. 2238/1994 και Απόδοσης του Φόρου προαιρετικά, με την χρήση ηλεκτρονικής με­θόδου επικοινωνίας ή στην Δ.Ο.Υ., κατά περίπτωση κατά το οικονομικό έτος 2012.

 

Ο ΑΝΑΠΛΗΡΩΤΗΣ ΥΠΟΥΡΓΟΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ

 

   Εχοντας υπόψη:

   α) Τις διατάξεις του π.δ. 185/2009 (ΦΕΚ 213 Α') «Ανα­σύσταση του Υπουργείου Οικονομικών, συγχώνευση του Υπουργείου Οικονομίας και Οικονομικών με τα Υπουρ­γεία Ανάπτυξης και Εμπορικής Ναυτιλίας, Αιγαίου και Νησιωτικής Πολιτικής και μετονομασία του σε Υπουρ­γείο Οικονομίας Ανταγωνιστικότητας και Ναυτιλίας».

 

   β) Τις διατάξεις του π.δ. 110/2011 (ΦΕΚ Α' 243) «Διορι­σμός Αντιπροέδρων της Κυβέρνησης, Υπουργών, Ανα­πληρωτών Υπουργών και Υφυπουργών».

 

   γ) Την αριθ. Υ25/2011 απόφαση του Πρωθυπουργού «Καθορισμός αρμοδιοτήτων των Αναπληρωτών Υπουρ­γών Οικονομικών Φίλιππου Σαχινίδη και Παντελή Οικο­νόμου» (ΦΕΚ 2792 Β'/8-12-2011).

 

   δ) Τις διατάξεις της παραγράφου 9 του άρθρου 64 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 2238/1994, ΦΕΚ Α' 151/16.9.1994).

 

   ε) Την ΠΟΛ 1079/26.3.2012 (Υποβολή δηλώσεων φο­ρολογίας εισοδήματος οικονομικού έτους 2012, με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας μέσω διαδικτύου και κωδικοί πρόσβασης χρηστών στις ηλεκτρο­νικές υπηρεσίες).

 

   στ) Την ΠΟΛ 1055/29.2.2012 Α.Υ.Ο. (Παράταση προθε­σμίας υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος οικον. έτους 2012.

 

   ζ) Την ΠΟΛ.1235/24/11/2011 (ΑΔΑ: 457ΚΗ-19Κ) εγκύκλιό μας, (Οδηγίες για τη συμπλήρωση της κατάστασης φο­ρολογικής αναμόρφωσης).

 

   η) Τις διατάξεις της παραγράφου 18 του άρθρου 5 του ν. 2753/1999 (ΦΕΚ 249 Α').

 

   θ) Τις διατάξεις της παραγράφου 4 του άρθρου 20 του νόμου 3943/31.3.2011 (ΦΕΚ 66 Α') «Καταπολέμηση της φοροδιαφυγής, στελέχωση των ελεγκτικών υπη­ρεσιών και άλλες διατάξεις αρμοδιότητας Υπουργείου Οικονομικών».

 

   ι) Τις διατάξεις της παραγράφου 9 του άρθρου 17 του ν. 3842/2010.

 

   κ) Το γεγονός το ότι η απόφαση αυτή ρυθμίζει διαδι­καστικά ζητήματα, για την ομοιόμορφη εκπλήρωση των φορολογικών υποχρεώσεων από τους υποκείμενους σε φόρο εισοδήματος, οι οποίοι αναφέρονται στην παρά­γραφο 4 του άρθρου 2 του Κ.Φ.Ε. και για το λόγο αυτό από τις διατάξεις της δεν προκαλείται δαπάνη σε βάρος του κρατικού προϋπολογισμού, αποφασίζουμε:

 

’ρθρο 1

Τρόπος υποβολής της Δήλωσης Φορολογίας Εισο­δήματος των υποκειμένων σε φόρο, σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου 2 του ν. 2238/1994.

 

   1. Υποβάλλονται μέσω διαδικτύου, στο δικτυακό τόπο της Γενικής Γραμματείας Πληροφορικών Συστημάτων (Γ.Γ.Π.Σ.) www.gsis.gr., οι αρχικές εμπρόθεσμες δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος Ν.Π. της παρ. 4 του άρθρου 2, ανεξάρτητα αν το προκύπτον από αυτές υπόλοιπο είναι χρεωστικό, πιστωτικό ή μηδενικό, καθώς και οι αρχικές εκπρόθεσμες δηλώσεις με αποκλειστικά χρεωστικό υπό­λοιπο και τα συνυποβαλλόμενα με αυτές έντυπα αναλυτι­κής κατάστασης για τα μισθώματα ακινήτων (Ε2) και του μηχανογραφικού δελτίου οικονομικών στοιχείων επιχει­ρήσεων και επιτηδευματιών (Ε3) συμπεριλαμβανομένων και των καταστάσεων φορολογικής αναμόρφωσης.

   Αρχικά υποβάλλονται ηλεκτρονικά τα έντυπα Ε3 (με συνημμένη εφαρμογή υποβολής φορολογικής αναμόρ­φωσης) και Ε2 (εφόσον συντρέχει περίπτωση) και ακο­λουθεί η υποβολή του σχετικών εντύπων.

   Η καταχώρηση των αναλυτικών στοιχείων του ισολο­γισμού είναι προαιρετική.

   Τα λοιπά δικαιολογητικά που προβλέπονται από την οικεία απόφαση του Υπουργού Οικονομικών, δεν συνυ­ποβάλλονται, αλλά φυλάσσονται για τον έλεγχο.

 

   2. Οι πάσης φύσεως τροποποιητικές και συμπληρωμα­τικές δηλώσεις καθώς και οι εκπρόθεσμες μηδενικές ή πιστωτικές δηλώσεις υποβάλλονται υποχρεωτικά στην Δ.Ο.Υ.

 

   3. Επίσης, η δήλωση υποβάλλεται υποχρεωτικά στην Δ.Ο.Υ. όταν το νομικό πρόσωπο:

   α. έχει κάνει διακοπή εργασιών.

   β. ζητάει συμψηφισμό του χρεωστικού υπολοίπου, εν όλω ή εν μέρει, με απαιτήσεις κατά του δημοσίου σύμ­φωνα με το άρθρο 11 του ν. 3943/2011.

   γ. έχει τεθεί σε εκκαθάριση ή υποβάλλει με επιφύ­λαξη.

   δ. είναι εταιρίες που ασχολούνται με την ανέγερση και πώληση ανεγειρόμενων οικοδομών ή την εκτέλεση δημοσίων ή ιδιωτικών έργων και προσδιορίζουν τεκμαρ­τά κέρδη (κωδ. 100 της δήλωσης Ε5).

   ε. κάνει χρήση του μειωμένου συντελεστή που προ­βλέπεται από τις διατάξεις του άρθρου 118 του Κ.Φ.Ε. και συμπεριλαμβάνονται κέρδη από υποκαταστήματα που δεν υπόκεινται στις διατάξεις του άρθρου αυτού.

   στ. προέρχονται από μετατροπή ή μετασχηματισμό ή συγχώνευση ή απορρόφηση στο έτος της διαχειρι­στικής περιόδου.

   ζ. είναι εταιρείες εκτελωνιστών στις οποίες συμμετέ­χουν περισσότερα των 3 μελών.

   Σε περίπτωση αποδεδειγμένης τεχνικής αδυναμίας ολοκλήρωσης της υποβολής της δήλωσης φόρου εισο­δήματος νομικών προσώπων και των συνυποβαλλομένων εντύπων, η δήλωση υποβάλλεται εμπρόθεσμα εντός 10 εργασίμων ημερών μετά τη λήξη της προθεσμίας υποβολής στη Δ.Ο.Υ..

   Ως τεχνική αδυναμία θεωρείται:

• Όταν εμφανίζονται λάθος δεδομένα από το Μητρώο TAXIS, είτε στο ΝΠ είτε στα μέλη με αποτέλεσμα να μην υπολογίζονται ορθά οι συντελεστές φορολόγησης. Στις περιπτώσεις αυτές ως αποδεικτικό στοιχείο μη δυνα­τότητας υποβολής ηλεκτρονικά, αποτελεί η εκτύπωση της πρώτης και της τελευταίας σελίδας της φόρμας με τα πλήρη στοιχεία.

• Όταν υπάρχει ασυμφωνία του πραγματικού ποσού προκαταβολής του προηγούμενου οικ. έτους με αυτό που είναι καταχωρημένο στο αρχείο προκαταβολών του TAXIS. Στις περιπτώσεις αυτές ως αποδεικτικό στοι­χείο μη δυνατότητας υποβολής ηλεκτρονικά, αποτελεί η εκτύπωση της πρώτης σελίδας της φόρμας με τα πλήρη στοιχεία και το ποσό του κωδικού 008.

• Όταν εμφανίζεται το μήνυμα «Δεν έχετε υποχρέωση υποβολής για το συγκεκριμένο έντυπο και για το διά­στημα αναζήτησης υποχρεώσεων που επιλέξατε» και εφόσον, το Ν.Π. είναι υπόχρεο σε υποβολή δήλωσης και έχει επιλεγεί από αυτό ο σωστός τύπος εντύπου Φ.Ε., τότε στις περιπτώσεις αυτές ως αποδεικτικό στοιχείο μη δυνατότητας υποβολής ηλεκτρονικά, αποτελεί η εκτύπωση της σελίδας με το μήνυμα όπου εμφανίζεται ο Α.Φ.Μ. του Ν.Π.

• Όταν εμφανίζονται λάθη και δεν επιτρέπεται η ολο­κλήρωση της διαδικασίας υποβολής. Στις περιπτώσεις αυτές η Γ.Γ.Π.Σ. διερευνά το πρόβλημα και στη συνέ­χεια αποστέλλει έγγραφο στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. για την εμπρόθεσμη παραλαβή της δήλωσης.

• Προκειμένου να καταστεί δυνατή η υποβολή δη­λώσεων εταιρειών, οι οποίες έχουν εισοδήματα που απαλλάσσονται της φορολογίας στο όνομα του νομικού προσώπου (οι κοινωνίες αστικού δικαίου που εκμεταλ­λεύονται μέχρι 2 φορτηγά ή επιβατικά Δ.Χ., οι λοιποί υπόχρεοι της παραγράφου 4 του άρθρου 2 που εκμε­ταλλεύονται ένα μόνο αυτοκίνητο δημόσιας χρήσης και οι συνιδιοκτησίες που συνεκμεταλλεύονται αλιευτικά σκάφη μέχρι και δέκα (10) κόρους ολικής χωρητικότητας, στις οποίες συμμετέχουν αποκλειστικά επαγγελματίες αλιείς, (άρθρο 64 παρ. 7 του Κ.Φ.Ε.)., θα γίνεται χρήση του κωδικού 059 του εντύπου Ε5, τόσο στο TAXIS (εφαρ­μογή της Δ.Ο.Υ.) όσο και στο TAXISNET (διαδίκτυο).

   Ο κωδικός αυτός θα λειτουργεί ως μειωτικός των κερδών που έχουν αναγραφεί στον κωδικό 040 και προέρχονται από εισοδήματα που απαλλάσσονται της φορολογίας στο όνομα του νομικού προσώπου.

   Ο κωδικός 048 θα περιλαμβάνει μόνο τα κέρδη για τα οποία το νομικό πρόσωπο πρέπει να φορολογηθεί.

   Η περιγραφή του κωδ. 059 συμπληρώνεται με την αιτιολογία της εκάστοτε περίπτωσης από τον υποβάλ­λοντα.

 

   4. Η υποβολή της δήλωσης φόρου εισοδήματος (Ε5) με την χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας μέσω του ειδικού δικτύου TAXISnet πραγματοποιείται από 19 Απριλίου 2012.

 

’ρθρο 2

Ηλεκτρονική υποβολή κατάστασης φορολογικής αναμόρφωσης

 

   1. Η φορολογική αναμόρφωση υποβάλλεται, σε όλες τις περιπτώσεις, αποκλειστικά μέσω ηλεκτρονικών με­θόδων, εκτός των περιπτώσεων που είναι αδύνατη από τους υπόχρεους, η προμήθεια κωδικών πρόσβασης.

 

   2. Όταν η υποβολή των δηλώσεων φορολογίας εισο­δήματος γίνεται ηλεκτρονικά, τότε η φορολογική ανα­μόρφωση συνυποβάλλεται με το έντυπο Ε3.

 

   3. Όταν η υποβολή των δηλώσεων φορολογίας εισο­δήματος γίνεται σε έντυπη μορφή (χειρόγραφα) μέσω Δ.Ο.Υ., η φορολογική αναμόρφωση εξακολουθεί να υπο­βάλλεται υποχρεωτικά ηλεκτρονικά μέσω ανεξάρτητης εφαρμογής της ΓΓΠΣ μέχρι τις 22.6.2012.

 

   4. Σε περίπτωση που έχει υποβληθεί ηλεκτρονικά το έντυπο Ε3 και δεν συνυποβλήθηκε εκ παραδρομής η φορολογική αναμόρφωση, τότε αυτή μπορεί να υποβλη­θεί υποχρεωτικά ηλεκτρονικά μέσω της ανεξάρτητης εφαρμογής της ΓΓΠΣ μέχρι τις 22.6.2012.

 

   5. Όταν από την ανωτέρω φορολογική αναμόρφωση προκύπτουν ποσά που έπρεπε να καταχωρηθούν στο Ε3, και συγκεκριμένα στον κωδικό 196 ή στους κωδι­κούς 564-567, τότε προκύπτει υποχρέωση υποβολής σε έντυπη μορφή (χειρόγραφα), τροποποιητικών δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος στην αρμόδια Δ.Ο.Υ.

 

   6. Σε περίπτωση μη συμπλήρωσης των πινάκων της κατάστασης φορολογικής αναμόρφωσης, θα εμφανίζε­ται προειδοποιητικό μήνυμα προκειμένου οι υπόχρεοι να επιβεβαιώνουν ότι η υπόψη κατάσταση είναι μηδενική.

 

   7. Στις περιπτώσεις τροποποιητικής δήλωσης φορολο­γίας εισοδήματος λόγω της φορολογικής αναμόρφωσης, η δήλωση φορολογίας εισοδήματος θα υποβάλλεται σε έντυπη μορφή (χειρόγραφα) στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. ενώ η κατάσταση αναμόρφωσης θα υποβάλλεται υποχρε­ωτικά μέσω διαδικτύου, αλλά σε ανεξάρτητο εξωτερικό πρόγραμμα.

 

   8. Στην περίπτωση που δεν υπάρχει τροποποίηση της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος αλλά απαιτείται η συμπλήρωση του IV πίνακα με τους έμμεσους - πα­ρακρατηθέντες φόρους τότε θα υποβάλλεται μόνο η κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης μέσω της ανε­ξάρτητης εφαρμογής υποβολής.

 

’ρθρο 3

Αποδεικτικό ηλεκτρονικής υποβολής και καταβολής του φόρου

 

   Οι υπόχρεοι που υποβάλλουν τη δήλωση φόρου ει­σοδήματος (Ε5) και καταβάλλουν το φόρο με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας μέσω διαδικτύου, οφείλουν να δώσουν εντολή πληρωμής για την εφάπαξ ή με δόσεις καταβολή του φόρου, μέχρι την καταληκτική ημερομηνία, σε τράπεζες που έχουν συμβληθεί με το Υπουργείο Οικονομικών για να παρέχουν την υπηρεσία αυτή. Το σύστημα μετά την οριστικοποίηση της υποβο­λής της δήλωσης παράγει το σημείωμα για πληρωμή του φόρου όπου περιέχεται η «Ταυτότητα Πληρωμής», στοιχείο απαραίτητο για να δοθεί η εντολή πληρωμής στην τράπεζα.

   Σε περίπτωση που επιλέγεται η καταβολή του οφειλό­μενου ποσού στις προβλεπόμενες από το νόμο δόσεις, στις συμβεβλημένες τράπεζες καταβάλλεται μόνο η πρώτη δόση, ενώ οι υπόλοιπες δόσεις καταβάλλονται στην αρμόδια Δ.Ο.Υ.

   Όταν από τη δήλωση προκύπτει μηδενικό ή πιστωτικό αποτέλεσμα τότε η δήλωση θεωρείται ότι υποβλήθηκε κατά το χρόνο λήψης του μοναδικού αριθμού καταχώ­ρησης.

 

’ρθρο 4

Ημερομηνία υποβολής

 

   1. Η καταληκτική ημερομηνία υποβολής, μέσω διαδικτύου, είναι η 18η Μαΐου 2012.

 

   2. Η πιο πάνω προθεσμία υποβολής δηλώσεων φορο­λογίας εισοδήματος, ισχύει και για τις τεχνικές - οικοδο­μικές επιχειρήσεις της παραγράφου 4 του άρθρου 2 του ΚΦΕ, που εξακολουθούν να προσδιορίζουν τα καθαρά τους κέρδη εξωλογιστικά με βάση τις διατάξεις του άρθρου 34 του ΚΦΕ, οι οποίες λόγω της τεχνικής αδυ­ναμίας της υποβολής της δήλωσης φορολογίας εισοδήματός τους μέσω διαδικτύου, υποβάλλουν την δήλωσή τους σε φυσική μορφή (χειρόγραφα) στην Δ.Ο.Υ..

 

   3. Για τις χρεωστικές δηλώσεις ως χρόνος υποβο­λής της δήλωσης, θεωρείται ο χρόνος πληρωμής του οφειλόμενου ποσού (ολόκληρου ή της πρώτης δόσης κατά περίπτωση) στην τράπεζα. Για τις δηλώσεις που υποβάλλονται εκπρόθεσμα, ο πρόσθετος φόρος που οφείλεται σύμφωνα με τις διατάξεις του ν. 2523/1997 καταλογίζεται αυτόματα από το σύστημα.

 

’ρθρο 5

Έλεγχος - Ενημέρωση Δ.Ο.Υ.

 

   1. Η αρμόδια Δ.Ο.Υ. ενημερώνεται από την Γ.Γ.Π.Σ., αμέσως μετά την λήξη προθεσμίας υποβολής των δη­λώσεων και την διαπίστωση της καταβολής του φόρου, ανά υπόχρεο, με ταυτόχρονη καταχώρηση των βασι­κών στοιχείων παραλαβής και πληρωμής στο σύστημα TAXIS.

 

   2. Η αρμόδια Δ.Ο.Υ. έχει την δυνατότητα εμφάνισης του περιεχομένου των δηλώσεων Φόρου εισοδήματος καθώς και των συνυποβαλλόμενων εντύπων.

 

’ρθρο 6

Ισχύς της Απόφασης

 

   1. Η παρούσα απόφαση ισχύει για το οικονομικό έτος 2012 και η ηλεκτρονική υποβολή της Δήλωσης Φόρου Εισοδήματος και Απόδοσης του Φόρου με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας μέσω διαδικτύου, είναι προαιρετική.

   Η απόφαση αυτή να δημοσιευθεί στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως.