ΝΟΜΟΣ 4493/ΦΕΚ Α 164/31.10.2017

 

Κύρωση του Μνημονίου Συννενόησης και της Συμφωνίας μεταξύ της Κυβέρνησης της Ελληνικής Δημοκρατίας και της Κυβέρνησης των Ηνωμένων Πολιτειών της Αμερικής για τη βελτίωση της διεθνούς φορολογικής συμμόρφωσης και την εφαρμογή του νόμου περί Φορολογικής Συμμόρφωσης Λογαριασμών της Αλλοδαπής (FATCA), καθώς και της Συμφωνίας Αρμόδιων Αρχών και διατάξεις εφαρμογής.

 

Ο ΠΡΟΕΔΡΟΣ ΤΗΣ ΕΛΛΗΝΙΚΗΣ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑΣ

 

Εκδίδομε τον ακόλουθο νόμο που ψήφισε η Βουλή:

 

’ρθρο πρώτο

 

   Κυρώνονται και έχουν την ισχύ, που ορίζει το άρθρο 28 παρ. 1 του Συντάγματος, το Μνημόνιο Συνεννόησης και η Συμφωνία μεταξύ της Κυβέρνησης της Ελληνικής Δημοκρατίας και της Κυβέρνησης των Ηνωμένων Πολιτειών της Αμερικής για τη βελτίωση της διεθνούς φορολογικής συμμόρφωσης και την εφαρμογή του νόμου περί Φορολογικής Συμμόρφωσης Λογαριασμών της Αλλοδαπής (νόμος FATCA), που υπογράφηκαν στην Αθήνα στις 19 Ιανουαρίου 2017, σε δύο αντίγραφα στην ελληνική και την αγγλική γλώσσα, των οποίων τα κείμενα είναι εξίσου αυθεντικά, και έχουν ως εξής:

 

ΜΝΗΜΟΝΙΟ ΣΥΝΕΝΝΟΗΣΗΣ ΑΝΑΦΟΡΙΚΑ ΜΕ ΤΗ ΣΥΜΦΩΝΙΑ ΜΕΤΑΞΥ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΗΣ ΤΗΣ ΕΛΛΗΝΙΚΗΣ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑΣ ΚΑΙ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΗΣ ΤΩΝ ΗΝΩΜΕΝΩΝ ΠΟΛΙΤΕΙΩΝ ΤΗΣ ΑΜΕΡΙΚΗΣ ΓΙΑ ΤΗ ΒΕΛΤΙΩΣΗ ΤΗΣ ΔΙΕΘΝΟΥΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΣΥΜΜΟΡΦΩΣΗΣ ΚΑΙ ΤΗΝ ΕΦΑΡΜΟΓΗ ΤΟΥ ΝΟΜΟΥ ΠΕΡΙ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΣΥΜΜΟΡΦΩΣΗΣ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΤΗΣ ΑΛΛΟΔΑΠΗΣ (ΝΟΜΟΣ FATCA)

 

   Κατά τη σημερινή υπογραφή της Συμφωνίας Μεταξύ της Κυβέρνησης της Ελληνικής Δημοκρατίας και της Κυβέρνησης των Ηνωμένων Πολιτειών της Αμερικής για τη Βελτίωση της Διεθνούς Φορολογικής Συμμόρφωσης και την Εφαρμογή του Νόμου FATCA (στο εξής, η «Συμφωνία»), οι αντιπρόσωποι της Ελληνικής Δημοκρατίας και των Ηνωμένων Πολιτειών της Αμερικής επιθυμούν να επιβεβαιώσουν τη συναντίληψή τους ως προς τα ακόλουθα:

Εννοείται ότι, στην περίπτωση τίτλων καταχωρισμένων στην Τράπεζα της Ελλάδος (που ενεργεί ως Κεντρικό Αποθετήριο Τίτλων) ή στο Κεντρικό Αποθετήριο Αξιών (Διαχειριστής του Συστήματος ’υλων Τίτλων), όπως ορίζεται στο άρθρο 1 του Νόμου 3756/2009, οι οποίοι τηρούνται από ή μέσω ενός ή περισσοτέρων άλλων Χρηματοπιστωτικών Ιδρυμάτων που δεν αποτελούν Μη Συμμετέχοντα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα, οι σχετικοί Χρηματοοικονομικοί Λογαριασμοί θα θεωρούνται ως τηρούμενοι από αυτά τα άλλα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα και αυτά τα άλλα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα θα είναι υπεύθυνα για οποιαδήποτε υποβολή στοιχείων απαιτείται σε σχέση με αυτούς τους Χρηματοοικονομικούς Λογαριασμούς. Εννοείται ότι η Τράπεζα της Ελλάδος ή το Κεντρικό Αποθετήριο Αξιών δύναται να υποβάλει στοιχεία για λογαριασμό αυτών των άλλων Χρηματοπιστωτικών Ιδρυμάτων σύμφωνα με την παράγραφο 3 του ’ρθρου 5 της Συμφωνίας.

 

   Υπογράφηκε στην Αθήνα σε δύο αντίγραφα, στην Ελληνική και την Αγγλική γλώσσα, την 19η ημέρα του Ιανουαρίου 2017

 

ΣΥΜΦΩΝΙΑ ΜΕΤΑΞΥ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΗΣ ΤΗΣ ΕΛΛΗΝΙΚΗΣ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑΣ ΚΑΙ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΗΣ ΤΩΝ ΗΝΩΜΕΝΩΝ ΠΟΛΙΤΕΙΩΝ ΤΗΣ ΑΜΕΡΙΚΗΣ ΓΙΑ ΤΗ ΒΕΛΤΙΩΣΗ ΤΗΣ ΔΙΕΘΝΟΥΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΣΥΜΜΟΡΦΩΣΗΣ ΚΑΙ ΤΗΝ ΕΦΑΡΜΟΓΗ ΤΟΥ ΝΟΜΟΥ ΠΕΡΙ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΣΥΜΜΟΡΦΩΣΗΣ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΤΗΣ ΑΛΛΟΔΑΠΗΣ (ΝΟΜΟΣ FATCA)

 

   Επειδή, η Κυβέρνηση της Ελληνικής Δημοκρατίας και η Κυβέρνηση των Ηνωμένων Πολιτειών της Αμερικής (μεμονωμένα, το «Μέρος» και από κοινού, τα «Μέρη») επιθυμούν να συνάψουν συμφωνία για τη βελτίωση της διεθνούς φορολογικής συμμόρφωσης μέσω αμοιβαίας συνδρομής σε φορολογικά θέματα, με βάση μία αποτελεσματική υποδομή για την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών

   Επειδή, το Αρθρο 18 της Σύμβασης μεταξύ της Ελλάδος και των Ηνωμένων Πολιτειών της Αμερικής περί αποφυγής της διπλής φορολογίας και αποτροπής της φορολογικής διαφυγής εν σχέσει προς τους φόρους επί του εισοδήματος, που υπεγράφη στην Αθήνα την 20η Φεβρουαρίου 1950 («η Σύμβαση») επιτρέπει την ανταλλαγή πληροφοριών για φορολογικούς σκοπούς, περιλαμβανομένης της ανταλλαγής σε αυτοματοποιημένη βάση

   Επειδή, οι Ηνωμένες Πολιτείες της Αμερικής έχουν ψηφίσει διατάξεις που είναι ευρέως γνωστές ως ο Νόμος περί Φορολογικής Συμμόρφωσης Λογαριασμών της Αλλοδαπής («Νόμος FATCA»), που εισάγουν ένα καθεστώς υποβολής στοιχείων από τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα όσον αφορά ορισμένους λογαριασμούς

   Επειδή, η Κυβέρνηση της Ελληνικής Δημοκρατίας υποστηρίζει το βασικό στόχο της πολιτικής του Νόμου FATCA για τη βελτίωση της φορολογικής συμμόρφωσης

   Επειδή, ο Νόμος FATCA έχει εγείρει έναν αριθμό θεμάτων, περιλαμβανομένου του γεγονότος ότι τα Ελληνικά χρηματοπιστωτικά ιδρύματα ενδεχομένως να μην είναι σε θέση να συμμορφωθούν με ορισμένες πτυχές του Νόμου FATCA εξαιτίας εθνικών νομικών κωλυμάτων

   Επειδή, η Κυβέρνηση των Ηνωμένων Πολιτειών της Αμερικής συλλέγει πληροφορίες αναφορικά με ορισμένους λογαριασμούς που τηρούνται σε Αμερικανικά χρηματοπιστωτικά ιδρύματα από κατοίκους της Ελληνικής Δημοκρατίας και δεσμεύεται να ανταλλάσσει αυτές τις πληροφορίες με την Κυβέρνηση της Ελληνικής Δημοκρατίας και να επιδιώκει ισοδύναμα επίπεδα ανταλλαγής, με την προϋπόθεση ότι υφίστανται οι κατάλληλες δικλείδες ασφαλείας και η υποδομή για μία αποτελεσματική σχέση ανταλλαγής πληροφοριών

   Επειδή, μια διακυβερνητική προσέγγιση σχετικά με την εφαρμογή του Νόμου FATCA θα αντιμετώπιζε τα νομικά κωλύματα και θα μείωνε την επιβάρυνση για τα Ελληνικά χρηματοπιστωτικά ιδρύματα

   Επειδή, τα Μέρη επιθυμούν να συνάψουν μία συμφωνία με σκοπό τη βελτίωση της διεθνούς φορολογικής συμμόρφωσης και να προβλέψουν την εφαρμογή του Νόμου FATCA με βάση την υποβολή στοιχείων βάσει της εθνικής νομοθεσίας και την αμοιβαία αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών δυνάμει της Σύμβασης, και η οποία υπόκειται στον κανόνα της εμπιστευτικότητας και σε άλλα μέτρα προστασίας που προβλέπονται στην εν λόγω Σύμβαση, περιλαμβανομένων των διατάξεων που περιορίζουν τη χρήση των πληροφοριών που ανταλλάσσονται δυνάμει της Σύμβασης

   Για τους παραπάνω λόγους, τα Μέρη έχουν συμφωνήσει ως εξής:

 

’ρθρο 1

Ορισμοί

 

   1. Για τους σκοπούς της παρούσας συμφωνίας και τυχόν παραρτημάτων της («η Συμφωνία»), οι ακόλουθοι όροι έχουν τις έννοιες που δίδονται παρακάτω:

   α) Ο όρος «Ηνωμένες Πολιτείες» σημαίνει τις Ηνωμένες Πολιτείες της Αμερικής, περιλαμβανομένων των Πολιτειών της, αλλά δεν περιλαμβάνει τα Εδάφη των ΗΠΑ. Οποιαδήποτε αναφορά σε «Πολιτεία» των Ηνωμένων Πολιτειών περιλαμβάνει την Περιφέρεια της Κολούμπια.

   β) Ο όρος «Έδαφος των ΗΠΑ» σημαίνει την Αμερικανική Σαμόα, την Κοινοπολιτεία των Βορείων Μαριανών Νήσων, τη νήσο Γκουάμ, την Κοινοπολιτεία του Πουέρτο Ρίκο, ή τις Αμερικανικές Παρθένες Νήσους.

   γ) Ο όρος «IRS» σημαίνει την Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ.

   δ) Ο όρος «Ελληνική Δημοκρατία» σημαίνει την Ελληνική Δημοκρατία.

   ε) Ο όρος «Δικαιοδοσία Εταίρου» σημαίνει μια δικαιοδοσία εντός της οποίας ισχύει και εφαρμόζεται μία συμφωνία με τις Ηνωμένες Πολιτείες προς διευκόλυνση της εφαρμογής του Νόμου FATCA. Η Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ δημοσιεύει κατάλογο με όλες τις Δικαιοδοσίες Εταίρων.

   στ) Ο όρος «Αρμόδια Αρχή» σημαίνει:

   (1) στην περίπτωση των Ηνωμένων Πολιτειών, τον Υπουργό Οικονομικών ή τον εξουσιοδοτημένο αντιπρόσωπο του- και

   (2) στην περίπτωση της Ελληνικής Δημοκρατίας, τον Υπουργό Οικονομικών ή τον εξουσιοδοτημένο αντιπρόσωπο του.

   ζ) Ο όρος «Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα» σημαίνει ένα Ίδρυμα Θεματοφυλακής, ένα Ίδρυμα Καταθέσεων, μια Επενδυτική Οντότητα, ή μια Καθορισμένη Ασφαλιστική Εταιρεία.

   η) Ο όρος «Ίδρυμα Θεματοφυλακής» σημαίνει κάθε Οντότητα που φυλάσσει, ως ουσιώδες μέρος των δραστηριοτήτων της, χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία για λογαριασμό τρίτων. Μία οντότητα φυλάσσει χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία για λογαριασμό τρίτων ως ουσιώδες μέρος των δραστηριοτήτων της εάν το ακαθάριστο εισόδημα της οντότητας από τη φύλαξη χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων και συναφείς χρηματοπιστωτικές υπηρεσίες ανέρχεται τουλάχιστον στο 20 τοις εκατό του ακαθάριστου εισοδήματος της οντότητας κατά το βραχύτερο από τα ακόλουθα χρονικά διαστήματα:

   (i) την τριετία που λήγει την 31η Δεκεμβρίου (ή την τελευταία ημέρα μη ημερολογιακής λογιστικής περιόδου) πριν από το έτος του προσδιορισμού, ή

   (ii) το διάστημα κατά το οποίο υφίσταται η οντότητα.

   θ) Ο όρος «Ίδρυμα Καταθέσεων» σημαίνει κάθε Οντότητα που δέχεται καταθέσεις στο σύνηθες πλαίσιο τραπεζικών ή παρεμφερών δραστηριοτήτων.

   ι) Ο όρος «Επενδυτική Οντότητα» σημαίνει κάθε Οντότητα η οποία ασκεί ως δραστηριότητα (ή διοικείται από Οντότητα που ασκεί ως δραστηριότητα) μία ή περισσότερες από τις ακόλουθες εργασίες ή πράξεις για λογαριασμό ή εξ ονόματος πελάτη:

   (1) αγοραπωλησίες μέσων της χρηματαγοράς (επιταγών, γραμματίων, πιστοποιητικών καταθέσεων, παραγώγων κλπ)·συναλλάγματος μέσων συνδεόμενων με συνάλλαγμα, επιτόκια και δείκτες· κινητών αξιών ή συμβολαίων μελλοντικής εκπλήρωσης επί βασικών εμπορευμάτων

   (2) ατομική και συλλογική διαχείριση χαρτοφυλακίου· ή

   (3) άλλες δραστηριότητες επένδυσης ή διαχείρισης κεφαλαίων ή χρημάτων εξ ονόματος τρίτων.

   Η παρούσα υποπαράγραφος 1(ι) ερμηνεύεται κατά τρόπο συμβατό με την παρεμφερή διατύπωση που χρησιμοποιείται για τον ορισμό του «χρηματοπιστωτικού ιδρύματος» στις Συστάσεις της Ειδικής Ομάδας Χρηματοοικονομικής Δράσης.

   ια) Ο όρος «Καθορισμένη Ασφαλιστική Εταιρεία» σημαίνει κάθε Οντότητα η οποία είναι μια ασφαλιστική εταιρεία (ή η εταιρεία συμμετοχών που ελέγχει μια ασφαλιστική εταιρεία) που εκδίδει Ασφαλιστήριο Συμβόλαιο με Αξία Εξαγοράς ή Συμβόλαιο Προσόδων ή υποχρεούται να καταβάλλει πληρωμές δυνάμει τέτοιου είδους συμβολαίων.

   ιβ) Ο όρος «Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα» σημαίνει

   (i) κάθε Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα που είναι κάτοικος στην Ελληνική Δημοκρατία, εξαιρουμένου κάθε υποκαταστήματος αυτού του Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος που ευρίσκεται εκτός Ελληνικής Δημοκρατίας, και

   (ii) κάθε ευρισκόμενο στην Ελληνική Δημοκρατία υποκατάστημα Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος το οποίο δεν είναι κάτοικος στην Ελληνική Δημοκρατία.

   ιγ) Ο όρος «Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα Δικαιοδοσίας Εταίρου» σημαίνει

   (i) κάθε Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα που έχει συσταθεί εντός μιας Δικαιοδοσίας Εταίρου, εξαιρουμένου κάθε υποκαταστήματος αυτού του Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος που ευρίσκεται εκτός της Δικαιοδοσίας Εταίρου, και

   (ii) κάθε ευρισκόμενο σε Δικαιοδοσία Εταίρου υποκατάστημα Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος που δεν έχει συσταθεί εντός της Δικαιοδοσίας Εταίρου.

   ιδ) Ο όρος «Δηλούν Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα» σημαίνει ένα Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα ή ένα Δηλούν Αμερικανικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, όπως το κείμενο απαιτεί.

   ιε) Ο όρος «Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα» σημαίνει κάθε Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα το οποίο δεν είναι Μη Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα.

   ιστ) Ο όρος «Δηλούν Αμερικανικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα» σημαίνει

   (i) κάθε Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα που είναι κάτοικος στις Ηνωμένες Πολιτείες, εξαιρουμένου κάθε υποκαταστήματος αυτού του Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος που ευρίσκεται εκτός των Ηνωμένων Πολιτειών, και

   (ii) κάθε ευρισκόμενο στις Ηνωμένες Πολιτείες υποκατάστημα Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος το οποίο δεν είναι κάτοικος στις Ηνωμένες Πολιτείες, εάν αυτό το υποκατάστημα ευρίσκεται στις Ηνωμένες Πολιτείες, με την προϋπόθεση ότι το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα ή το υποκατάστημα ελέγχει, λαμβάνει ή ασκεί θεματοφυλακή σε εισοδήματα, αναφορικά με τα οποία απαιτείται η ανταλλαγή πληροφοριών της υποπαραγράφου (2)(β) του Aρθρου 2 της παρούσας Συμφωνίας.

   ιζ) Ο όρος «Μη Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα» σημαίνει κάθε Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, ή άλλη Οντότητα που είναι κάτοικος στην Ελληνική Δημοκρατία, που περιγράφεται στο Παράρτημα II ως Μη Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα ή άλλως λογίζεται θεωρούμενο ως συμμορφούμενο Αλλοδαπό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα (ΑΧΙ) ή ως απαλλασσόμενος πραγματικός δικαιούχος βάσει των σχετικών Κανονισμών του Υπουργείου Οικονομικών των ΗΠΑ.

   ιη) Ο όρος «Μη Συμμετέχον Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα» σημαίνει ένα μη συμμετέχον ΑΧΙ, όπως αυτός ο όρος ορίζεται στους σχετικούς Κανονισμούς του Υπουργείου Οικονομικών των ΗΠΑ, αλλά δεν περιλαμβάνει Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα ή άλλο Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα που υπάγεται σε Δικαιοδοσία Εταίρου εκτός από το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα που λογίζεται ως Μη Συμμετέχον Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα δυνάμει της υποπαραγράφου 2(β) του Αρθρου 5 της παρούσας Συμφωνίας ή της αντίστοιχης διάταξης σε μια συμφωνία μεταξύ των Ηνωμένων Πολιτειών και μιας Δικαιοδοσίας Εταίρου.

   ιθ) Ο όρος «Χρηματοοικονομικός Λογαριασμός» σημαίνει έναν λογαριασμό που τηρείται σε Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, και περιλαμβάνει:

   (1) στην περίπτωση Οντότητας που είναι Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα απλώς και μόνον επειδή είναι Επενδυτική Οντότητα, οποιοδήποτε συμμετοχικό ή συνδεόμενο με οφειλή δικαίωμα (εκτός των δικαιωμάτων που αποτελούν αντικείμενο τακτικής διαπραγμάτευσης σε αναγνωρισμένη αγορά κινητών αξιών) επί του Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος·

   (2) στην περίπτωση Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος που δεν περιγράφεται στην υποπαράγραφο 1(ιθ)(1) του παρόντος ’ρθρου, οποιοδήποτε συμμετοχικό ή συνδεόμενο με οφειλή δικαίωμα επί του Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος (εκτός των δικαιωμάτων που αποτελούν αντικείμενο τακτικής διαπραγμάτευσης σε αναγνωρισμένη αγορά κινητών αξιών), εάν

   (i) η αξία του συμμετοχικού ή συνδεόμενου με οφειλή δικαιώματος καθορίζεται, άμεσα ή έμμεσα, κυρίως με αναφορά στα περιουσιακά στοιχεία επί των οποίων διενεργούνται Πληρωμές Πηγής ΗΠΑ που Υπόκεινται σε Παρακράτηση Φόρου, και

   (ii) η κατηγορία των δικαιωμάτων δημιουργήθηκε με σκοπό την αποφυγή της υποβολής στοιχείων, σύμφωνα με την παρούσα Συμφωνία και

   (3) κάθε Ασφαλιστήριο Συμβόλαιο με Αξία Εξαγοράς ή Συμβόλαιο Προσόδων που εκδίδεται από Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα ή τηρείται σε Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, πλην των μη συνδεόμενων με επενδύσεις και μη μεταβιβάσιμων συμβολαίων προσόδων άμεσης καταβολής που εκδίδονται σε ένα φυσικό πρόσωπο και καλύπτουν παροχές σύνταξης ή αναπηρίας καταβαλλόμενες σε ένα λογαριασμό που εξαιρείται από τον ορισμό του Χρηματοοικονομικού Λογαριασμού στο Παράρτημα II.

   Κατά παρέκκλιση των προηγουμένων, ο όρος «Χρηματοοικονομικός Λογαριασμός» δεν περιλαμβάνει οποιονδήποτε λογαριασμό που εξαιρείται από τον ορισμό του Χρηματοοικονομικού Λογαριασμού στο Παράρτημα II. Για τους σκοπούς της παρούσας Συμφωνίας, τα δικαιώματα αποτελούν «αντικείμενο τακτικής διαπραγμάτευσης» εάν υπάρχει σημαντικός όγκος συναλλαγών όσον αφορά τα δικαιώματα σε διαρκή βάση, και ως «αναγνωρισμένη αγορά κινητών αξιών» νοείται ένα χρηματιστήριο που είναι επίσημα αναγνωρισμένο και εποπτεύεται από κρατική αρχή στην οποία ευρίσκεται η αγορά και έχει σημαντική ετήσια αξία μετοχών σε συναλλαγή στο χρηματιστήριο. Για τους σκοπούς της παρούσας υποπαραγράφου 1(ιθ), ένα δικαίωμα σε Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα δεν είναι «αντικείμενο τακτικής διαπραγμάτευσης» και λογίζεται ως Χρηματοοικονομικός Λογαριασμός εάν ο κάτοχος του δικαιώματος (εκτός από ένα Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα που ενεργεί ως ενδιάμεσος) είναι καταχωρισμένος στα βιβλία αυτού του Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος. Το προηγούμενο εδάφιο δεν εφαρμόζεται σε δικαιώματα καταχωρισμένα για πρώτη φορά στα βιβλία αυτού του Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος πριν από την 1η Ιουλίου 2014, και όσον αφορά δικαιώματα καταχωρισμένα για πρώτη φορά στα βιβλία αυτού του Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος την ή μετά την 1η Ιουλίου 2014, ένα Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα δεν απαιτείται να εφαρμόζει το προηγούμενο εδάφιο πριν από την 1η Ιανουαρίου 2016.

   κ) Ο όρος «Καταθετικός Λογαριασμός» περιλαμβάνει κάθε εμπορικό, τρεχούμενο, αποταμιευτικό ή προθεσμιακό λογαριασμό ή λογαριασμό βεβαιούμενο από πιστοποιητικό καταθέσεων, πιστοποιητικό αποταμίευσης, πιστοποιητικό επενδύσεων, πιστοποιητικό οφειλής, ή άλλο παρόμοιο μέσο που τηρείται σε ένα Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα στο σύνηθες πλαίσιο τραπεζικών ή παρόμοιων δραστηριοτήτων. Ο όρος «Καταθετικός Λογαριασμός» περιλαμβάνει επίσης κάθε ποσό που τηρείται σε ασφαλιστική εταιρεία δυνάμει συμβολαίου εγγυημένης απόδοσης ή παρόμοιας συμφωνίας για την καταβολή ή την πίστωση τόκου επί του ποσού αυτού.

   κα) Ο όρος «Λογαριασμός Θεματοφυλακής» σημαίνει έναν λογαριασμό (πλην Ασφαλιστηρίου Συμβολαίου ή Συμβολαίου Προσόδων) προς όφελος ενός άλλου προσώπου στον οποίο φυλάσσεται οποιοδήποτε χρηματοπιστωτικό μέσο ή συμβόλαιο που τηρείται προς επένδυση (που περιλαμβάνει, αλλά δεν περιορίζεται σε, μετοχές ή μερίδια σε εταιρείες, γραμμάτια, ομολογίες, μη εγγυημένα ομόλογα ή άλλα αποδεικτικά οφειλής, συναλλαγές χρηματικές ή σε εμπόρευμα, συμβάσεις αντιστάθμισης πιστωτικού κινδύνου, συμβάσεις ανταλλαγής βάσει μη χρηματοοικονομικών δεικτών, συμβάσεις ονομαστικού κεφαλαίου, Ασφαλιστήρια Συμβόλαια ή Συμβόλαια Προσόδων, και οποιαδήποτε άλλα δικαιώματα ή παράγωγα).

   κβ) Ο όρος «Συμμετοχικό Δικαίωμα» σημαίνει, στην περίπτωση προσωπικής εταιρείας που είναι Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, δικαίωμα είτε επί του κεφαλαίου είτε επί των κερδών της προσωπικής εταιρείας. Στην περίπτωση καταπιστεύματος που είναι Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, Συμμετοχικό Δικαίωμα θεωρείται ότι κατέχει οποιοδήποτε πρόσωπο λογίζεται καταπιστευματοπάροχος ή δικαιούχος του συνόλου ή μέρους του καταπιστεύματος, ή οποιοδήποτε άλλο φυσικό πρόσωπο έχει τον τελικό πραγματικό έλεγχο του καταπιστεύματος. Ένα Καθορισμένο Πρόσωπο ΗΠΑ θεωρείται ως δικαιούχος αλλοδαπού καταπιστεύματος σε περίπτωση που αυτό το Καθορισμένο Πρόσωπο ΗΠΑ έχει το δικαίωμα να λαμβάνει άμεσα ή έμμεσα (για παράδειγμα, μέσω εντολοδόχου) υποχρεωτική διανομή ή μπορεί να λαμβάνει, άμεσα ή έμμεσα, προαιρετική διανομή από το καταπίστευμα.

   κγ) Ο όρος «Ασφαλιστήριο Συμβόλαιο» σημαίνει ένα συμβόλαιο (πλην του Συμβολαίου Προσόδων) βάσει του οποίου ο ασφαλιστής συμφωνεί να καταβάλλει ένα ποσό όταν επέλθει καθορισμένο περιστατικό που αφορά θάνατο, ασθένεια, ατύχημα, ζημία, ή κίνδυνο σχετιζόμενο με ακίνητη περιουσία.

   κδ) Ο όρος «Συμβόλαιο Προσόδων» σημαίνει ένα συμβόλαιο βάσει του οποίου ο ασφαλιστής συμφωνεί να καταβάλλει πληρωμές για χρονική περίοδο που καθορίζεται εν όλω ή εν μέρει, σε σχέση με το προσδόκιμο ζωής ενός ή περισσοτέρων φυσικών προσώπων. Ο όρος περιλαμβάνει επίσης συμβόλαια που θεωρούνται Συμβόλαια Προσόδων σύμφωνα με τους νόμους, τους κανονισμούς ή τις πρακτικές της δικαιοδοσίας όπου συνάπτεται το συμβόλαιο, και βάσει των οποίων ο ασφαλιστής συμφωνεί να καταβάλλει πληρωμές για μία σειρά ετών.

   κε) Ο όρος «Ασφαλιστήριο Συμβόλαιο με Αξία Εξαγοράς» σημαίνει ένα Ασφαλιστήριο Συμβόλαιο (πλην του συμβολαίου αντασφάλισης ζημιών μεταξύ δύο ασφαλιστικών εταιρειών) που έχει αξία εξαγοράς μεγαλύτερη από 50.000 δολάρια ΗΠΑ·

κστ) Ο όρος «Αξία Εξαγοράς» σημαίνει το μεγαλύτερο από τα ακόλουθα:

   (i) το ποσό που δικαιούται να λάβει ο λήπτης της ασφάλισης σε περίπτωση εξαγοράς ή λύσης της σύμβασης (καθοριζομένου χωρίς αφαίρεση τυχόν ποινής εξαγοράς ή δανείου ληφθέντος δυνάμει της ασφαλιστικής σύμβασης), και

   (ii) το ποσό που μπορεί να δανείζεται ο λήπτης της ασφάλισης δυνάμει της σύμβασης ή σε σχέση με τη σύμβαση αυτή.

   Παρά τα οριζόμενα ανωτέρω, ο όρος «Αξία Εξαγοράς» δεν περιλαμβάνει το ποσό που είναι καταβλητέο δυνάμει Ασφαλιστήριου Συμβολαίου ως:

   (1) παροχή λόγω προσωπικής βλάβης ή ασθενείας ή άλλη παροχή που χορηγείται ως αποζημίωση για οικονομική ζημία προκαλούμενη με την επέλευση του περιστατικού που καλύπτεται από την ασφάλιση

   (2) επιστροφή στον λήπτη της ασφάλισης καταβληθέντων ασφαλίστρων δυνάμει Ασφαλιστηρίου Συμβολαίου (πλην των ασφαλιστήριου Συμβολαίου Ζωής) λόγω ακύρωσης ή λύσης του συμβολαίου, μείωσης της έκθεσης σε κινδύνους κατά την περίοδο ισχύος του Ασφαλιστηρίου Συμβολαίου, ή λόγω επαναπροσδιορισμού των ασφαλίστρων εξαιτίας διόρθωσης καταχώρισης ή άλλου παρόμοιου σφάλματος· ή

   (3) μέρισμα υπέρ του λήπτη της ασφάλισης, σύμφωνα με την ασφαλιστική εμπειρία της κατηγορίας του ασφαλιστήριου συμβολαίου ή της ομάδας στην οποία αυτός ανήκει.

   κζ) Ο όρος «Δηλωτέος Λογαριασμός» σημαίνει έναν Δηλωτέο Λογαριασμό προς τις ΗΠΑ ή προς την Ελληνική Δημοκρατία, όπως το κείμενο απαιτεί.

   κη) Ο όρος «Δηλωτέος Λογαριασμός προς την Ελληνική Δημοκρατία» σημαίνει έναν Χρηματοοικονομικό Λογαριασμό που τηρείται από ένα Δηλούν Αμερικανικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα εάν:

   (i) στην περίπτωση Καταθετικού Λογαριασμού, ο λογαριασμός τηρείται από ένα φυσικό πρόσωπο που είναι κάτοικος στην Ελληνική Δημοκρατία και ο τόκος που καταβάλλεται σε αυτό το λογαριασμό είναι άνω των 10 δολαρίων ΗΠΑ σε οποιοδήποτε ημερολογιακό έτος, ή

   (ii) στην περίπτωση Χρηματοοικονομικού Λογαριασμού εκτός του Καταθετικού Λογαριασμού, ο Δικαιούχος Λογαριασμού είναι κάτοικος της Ελληνικής Δημοκρατίας, περιλαμβανομένης Οντότητας που πιστοποιεί ότι έχει την φορολογική κατοικία της στην Ελληνική Δημοκρατία, για τον οποίο καταβάλλεται ή στον οποίο πιστώνεται εισόδημα πηγής των ΗΠΑ και αποτελεί αντικείμενο υποβολής στοιχείων, δυνάμει του κεφαλαίου 3 της ενότητας Α ή του κεφαλαίου 61 της ενότητας ΣΤ του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ.

   κθ) Ο όρος «Δηλωτέος Λογαριασμός προς τις ΗΠΑ» σημαίνει έναν Χρηματοοικονομικό Λογαριασμό που τηρείται από ένα Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα και κατέχεται από ένα ή περισσότερα Καθορισμένα Πρόσωπα ΗΠΑ ή από μία Μη Αμερικανική Οντότητα με ένα ή περισσότερα Ελέγχοντα Πρόσωπα που είναι Καθορισμένα Πρόσωπα ΗΠΑ. Κατά παρέκκλιση των ανωτέρω, ένας λογαριασμός δεν λογίζεται ως Δηλωτέος Λογαριασμός προς τις ΗΠΑ εάν αυτός ο λογαριασμός δεν έχει ταυτοποιηθεί ως Δηλωτέος Λογαριασμός προς τις ΗΠΑ κατόπιν εφαρμογής των κανόνων δέουσας επιμέλειας του Παραρτήματος I.

   κι) Ο όρος «Δικαιούχος Λογαριασμού» σημαίνει πρόσωπο που καταχωρίζεται ή ταυτοποιείται ως δικαιούχος Χρηματοοικονομικού Λογαριασμού από το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα που τηρεί το λογαριασμό. Πρόσωπο, εκτός από Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, που τηρεί Χρηματοοικονομικό Λογαριασμό προς όφελος ή για λογαριασμό άλλου προσώπου ως αντιπρόσωπος, θεματοφύλακας, εντολοδόχος, υπογράφων, σύμβουλος επενδύσεων, ή ενδιάμεσος, δεν λογίζεται δικαιούχος του λογαριασμού για τους σκοπούς της παρούσας Συμφωνίας· δικαιούχος του λογαριασμού λογίζεται το εν λόγω άλλο πρόσωπο. Για τους σκοπούς του αμέσως προηγούμενου εδαφίου, ο όρος «Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα» δεν περιλαμβάνει Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα που έχει οργανωθεί ή συσταθεί σε Έδαφος των ΗΠΑ. Στην περίπτωση Ασφαλιστήριου Συμβολαίου με Αξία Εξαγοράς ή Συμβολαίου Προσόδων, Δικαιούχος Λογαριασμού είναι οποιοδήποτε πρόσωπο έχει δικαίωμα να λάβει την Αξία Εξαγοράς ή να αλλάξει το δικαιούχο της σύμβασης. Αν κανένα πρόσωπο δεν μπορεί να λάβει την Αξία Εξαγοράς ή να αλλάξει τον δικαιούχο, Δικαιούχος Λογαριασμού είναι οποιοδήποτε πρόσωπο ορίζεται στο συμβόλαιο ως κύριος και οποιοδήποτε πρόσωπο έχει κατοχυρωμένη απαίτηση για την πληρωμή σύμφωνα με τους όρους του συμβολαίου. Κατά τη λήξη Ασφαλιστηρίου Συμβολαίου με Αξία Εξαγοράς ή Συμβολαίου Προσόδων, κάθε πρόσωπο που δικαιούται να λάβει πληρωμή, σύμφωνα με το συμβόλαιο λογίζεται ως Δικαιούχος Λογαριασμού.

   λ) Ο όρος «Πρόσωπο ΗΠΑ» σημαίνει ένα φυσικό πρόσωπο πολίτη ή κάτοικο των ΗΠΑ, μία προσωπική εταιρεία ή κεφαλαιουχική εταιρεία που έχει οργανωθεί στις Ηνωμένες Πολιτείες ή σύμφωνα με τη νομοθεσία των Ηνωμένων Πολιτειών ή οποιασδήποτε Πολιτείας αυτών, ένα καταπίστευμα εάν

   (i) ένα δικαστήριο εντός των Ηνωμένων Πολιτειών θα είχε την εξουσία σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία να εκδώσει διαταγές ή αποφάσεις αναφορικά, ουσιαστικά, με όλα τα ζητήματα που άπτονται της διαχείρισης του καταπιστεύματος, και

   (ii) ένα ή περισσότερα Πρόσωπα ΗΠΑ έχουν την εξουσία να ελέγχουν όλες τις ουσιώδεις αποφάσεις του καταπιστεύματος, ή μια κληρονομιά θανόντος που είναι ένας πολίτης ή κάτοικος των Ηνωμένων Πολιτειών. Η παρούσα υποπαράγραφος 1(λ) ερμηνεύεται σύμφωνα με τον Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ.

   λα) Ο όρος «Καθορισμένο Πρόσωπο ΗΠΑ» σημαίνει ένα Πρόσωπο ΗΠΑ, εκτός από τα ακόλουθα:

   (i) κεφαλαιουχική εταιρεία οι τίτλοι κεφαλαίου της οποίας αποτελούν αντικείμενο τακτικής διαπραγμάτευσης σε μία ή περισσότερες αναγνωρισμένες αγορές κινητών αξιών

   (ii) οποιαδήποτε κεφαλαιουχική εταιρεία που είναι μέλος του ίδιου διευρυμένου συνδεδεμένου ομίλου, όπως ορίζεται στο άρθρο 1471(ε)(2) του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ, όπως μια κεφαλαιουχική εταιρεία που περιγράφεται στο σημείο (i)

   (iii) το κράτος των Ηνωμένων Πολιτειών ή κάθε υπηρεσία ή όργανο που τελεί υπό την πλήρη κυριότητα των Ηνωμένων Πολιτειών

   (iv) οποιαδήποτε Πολιτεία των Ηνωμένων Πολιτειών, οποιοδήποτε Έδαφος των ΗΠΑ, οποιαδήποτε πολιτική υποδιαίρεση οποιουδήποτε από τα ανωτέρω, ή οποιαδήποτε υπηρεσία ή όργανο που τελεί υπό την πλήρη κυριότητα ενός ή περισσοτέρων από τα ανωτέρω

   (ν) οποιοσδήποτε οργανισμός που απαλλάσσεται από τη φορολογία βάσει του άρθρου 501(a) του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ ή οποιοδήποτε ατομικό πρόγραμμα συνταξιοδότησης όπως ορίζεται στο άρθρο 7701(α)(37) του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ

   (vi) οποιαδήποτε τράπεζα όπως ορίζεται στο άρθρο 581 του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ

   (vii) οποιοδήποτε επενδυτικό καταπίστευμα ακίνητης περιουσίας όπως ορίζεται στο άρθρο 856 του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ

   (viii) οποιαδήποτε ρυθμιζόμενη επενδυτική εταιρεία όπως ορίζεται στο άρθρο 851 του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ ή οποιαδήποτε Οντότητα εγγεγραμμένη στην Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς των ΗΠΑ δυνάμει του Νόμου περί Επενδυτικών Εταιρειών του 1940 (Investment Company Act, 15 U.S.C.80a-64)

   (ix) οποιοδήποτε καταπίστευμα αμοιβαίων κεφαλαίων όπως ορίζεται στο άρθρο 584(a) του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ

   (x) οποιοδήποτε καταπίστευμα που απαλλάσσεται από τη φορολογία δυνάμει του άρθρου 664(γ) του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ ή που περιγράφεται στο άρθρο 4947(a)(1) του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ

   (xi) κάθε μεσίτης κινητών αξιών, εμπορευμάτων, ή παράγωγων χρηματοοικονομικών μέσων (περιλαμβανομένων συμβάσεων ονομαστικού κεφαλαίου, συμβάσεων προθεσμιακών αγοραπωλησιών, προθεσμιακών συμβολαίων και δικαιωμάτων) που είναι καταχωρισμένος ως τέτοιος σε μητρώο σύμφωνα με τη νομοθεσία των Ηνωμένων Πολιτειών ή οποιασδήποτε Πολιτείας

   (xii) κάθε μεσάζων, όπως ορίζεται στο άρθρο 6045(γ) του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ·ή

   (xiii) οποιοδήποτε καταπίστευμα που απαλλάσσεται από τη φορολογία βάσει σχήματος που περιγράφεται στο άρθρο 403 (β) ή 457 (ζ) του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ.

   λβ) Ο όρος «Οντότητα» σημαίνει ένα νομικό πρόσωπο ή νομικό μόρφωμα όπως, για παράδειγμα, το καταπίστευμα.

   λγ) Ο όρος «Μη Αμερικανική Οντότητα» σημαίνει μια Οντότητα που δεν είναι «Πρόσωπο ΗΠΑ».

   λδ) Ο όρος «Πληρωμή Πηγής ΗΠΑ που Υπόκειται σε Παρακράτηση Φόρου» σημαίνει οποιαδήποτε πληρωμή τόκων (περιλαμβανομένης τυχόν αρχικής έκπτωσης στην τιμή χρεογράφου), μερισμάτων, μισθωμάτων, μισθών, ημερομισθίων, πριμ, προσόδων, αποζημιώσεων, αμοιβών, απολαβών και άλλων παγίων ή καθοριζόμενων ετήσιων ή περιοδικών απολαβών, κερδών και εισοδημάτων, εάν η εν λόγω πληρωμή προέρχεται από πηγές εντός των Ηνωμένων Πολιτειών. Κατά παρέκκλιση των ανωτέρω, η Πληρωμή Πηγής ΗΠΑ που Υπόκειται σε Παρακράτηση Φόρου δεν περιλαμβάνει οποιαδήποτε πληρωμή η οποία δεν λογίζεται ως πληρωμή που υπόκειται σε παρακράτηση φόρου σύμφωνα με τους σχετικούς Κανονισμούς του Υπουργείου Οικονομικών των ΗΠΑ.

   λε) Μία Οντότητα είναι «Συνδεόμενη Οντότητα» άλλης Οντότητας αν οποιαδήποτε εκ των δύο Οντοτήτων ελέγχει την άλλη Οντότητα, ή εάν οι δύο Οντότητες τελούν υπό κοινό έλεγχο. Για τον σκοπό αυτό, ο έλεγχος περιλαμβάνει την άμεση ή έμμεση κυριότητα ποσοστού μεγαλύτερου του 50 τοις εκατό των δικαιωμάτων ψήφου ή της αξίας σε μία Οντότητα. Κατά παρέκκλιση των ανωτέρω, η Ελληνική Δημοκρατία μπορεί να λογίζει μία Οντότητα ως μη Συνδεόμενη Οντότητα μίας άλλης Οντότητας εάν οι δύο Οντότητες δεν είναι μέλη του ίδιου διευρυμένου συνδεδεμένου ομίλου, όπως ορίζεται στο άρθρο 1471(e)(2) του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ.

   λστ) Ο όρος «Αμερικανικός ΑΦΜ» σημαίνει τον ομοσπονδιακό αριθμό φορολογικού μητρώου των Ηνωμένων Πολιτειών.

   λζ) Ο όρος «Ελληνικός ΑΦΜ» σημαίνει τον αριθμό φορολογικού μητρώου της Ελληνικής Δημοκρατίας.

   λη) Ο όρος «Ελέγχοντα Πρόσωπα» σημαίνει τα φυσικά πρόσωπα που ασκούν έλεγχο επί μιας Οντότητας. Στην περίπτωση του καταπιστεύματος, αυτός ο όρος σημαίνει τον καταπιστευματοπάροχο, τους καταπιστευματοδόχους, τον προστάτη (εφόσον υπάρχει), τους δικαιούχους ή την κατηγορία των δικαιούχων, και οποιοδήποτε άλλο φυσικό πρόσωπο ασκεί τον τελικό πραγματικό έλεγχο επί του καταπιστεύματος, και στην περίπτωση νομικού μορφώματος που δεν είναι καταπίστευμα, αυτός ο όρος σημαίνει τα πρόσωπα που βρίσκονται σε ισοδύναμες ή παρόμοιες θέσεις. Ο όρος «Ελέγχοντα Πρόσωπα» ερμηνεύεται κατά τρόπο συμβατό με τις Συστάσεις της Ειδικής Ομάδας Χρηματοοικονομικής Δράσης.

 

   2. Όποιος όρος δεν ορίζεται διαφορετικά στην παρούσα Συμφωνία, και εφόσον το κείμενο δεν απαιτεί διαφορετικά ή οι Αρμόδιες Αρχές δεν συμφωνούν από κοινού για τη σημασία του (όπως επιτρέπεται από την εσωτερική νομοθεσία), έχει την έννοια που του αποδίδεται τη δεδομένη χρονική στιγμή σύμφωνα με τη νομοθεσία του Μέρους που εφαρμόζει την παρούσα Συμφωνία, με οποιαδήποτε έννοια αποδίδεται σύμφωνα με την ισχύουσα φορολογική νομοθεσία του συγκεκριμένου Μέρους να υπερισχύει της έννοιας που αποδίδεται στον όρο βάσει άλλων νόμων αυτού του Μέρους.

 

’ρθρο 2

Υποχρεώσεις για την Απόκτηση και την Ανταλλαγή Πληροφοριών όσον αφορά Δηλωτέους Λογαριασμούς

 

   1. Υποκείμενο στις διατάξεις του ’ρθρου 3 της παρούσας Συμφωνίας, κάθε Μέρος αποκτά τις πληροφορίες που καθορίζονται στην παράγραφο 2 του παρόντος Αρθρου όσον αφορά όλους τους Δηλωτέους Λογαριασμούς και ετησίως ανταλλάσσει αυτές τις πληροφορίες με το άλλο Μέρος σε αυτοματοποιημένη βάση, σύμφωνα με τις διατάξεις του Αρθρου 18 της Σύμβασης.

 

   2. Οι πληροφορίες προς απόκτηση και ανταλλαγή είναι:

   α) Στην περίπτωση της Ελληνικής Δημοκρατίας, αναφορικά με κάθε Δηλωτέο Λογαριασμό προς τις ΗΠΑ κάθε Δηλούντος Ελληνικού Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος:

   (1) το όνομα, η διεύθυνση και ο Αμερικανικός ΑΦΜ κάθε Καθορισμένου Προσώπου ΗΠΑ το οποίο είναι Δικαιούχος Λογαριασμού και, στην περίπτωση Μη Αμερικανικής Οντότητας για την οποία, κατόπιν εφαρμογής των κανόνων δέουσας επιμέλειας που προβλέπονται στο Παράρτημα I, διαπιστώνεται ότι διαθέτει ένα ή περισσότερα Ελέγχοντα Πρόσωπα που είναι Καθορισμένα Πρόσωπα ΗΠΑ, η επωνυμία, η διεύθυνση και ο Αμερικανικός ΑΦΜ (εάν υπάρχει) αυτής της Οντότητας και κάθε τέτοιου Καθορισμένου Προσώπου ΗΠΑ

   (2) ο αριθμός λογαριασμού (ή το λειτουργικό ισοδύναμο ελλείψει αριθμού λογαριασμού)

   (3) η επωνυμία και ο αριθμός ταυτοποίησης του Δηλούντος Ελληνικού Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος

   (4) το υπόλοιπο ή η αξία του λογαριασμού (περιλαμβανομένης, στην περίπτωση του Ασφαλιστήριου Συμβολαίου με Αξία Εξαγοράς ή του Συμβολαίου Προσόδων, της αξίας εξαγοράς κατά τη λήξη ή της τιμής εξαγοράς σε περίπτωση πρόωρης λύσης του συμβολαίου) στο τέλος του σχετικού ημερολογιακού έτους ή άλλης αντίστοιχης περιόδου υποβολής στοιχείων ή, σε περίπτωση που ο λογαριασμός έκλεισε κατά τη διάρκεια αυτού του έτους, το υπόλοιπο ή η αξία του λογαριασμού αμέσως πριν από το κλείσιμο

   (5) σε περίπτωση Λογαριασμού Θεματοφυλακής:

   (Α) το συνολικό ακαθάριστο ποσό των τόκων, το συνολικό ακαθάριστο ποσό των μερισμάτων και το συνολικό ακαθάριστο ποσό λοιπών εισοδημάτων που προέκυψαν σε σχέση με τα περιουσιακά στοιχεία που τηρούνται στο λογαριασμό, σε κάθε περίπτωση που καταβλήθηκαν ή πιστώθηκαν στο λογαριασμό (ή σε σχέση με τον λογαριασμό) κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους ή άλλης αντίστοιχης περιόδου υποβολής στοιχείων και

   (Β) τα συνολικά ακαθάριστα έσοδα από την πώληση ή την εξαγορά περιουσιακών στοιχείων, που καταβλήθηκαν ή πιστώθηκαν στον λογαριασμό κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους ή άλλης αντίστοιχης περιόδου υποβολής στοιχείων και για τα οποία το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα ενήργησε ως θεματοφύλακας, μεσάζων, εντολοδόχος, ή άλλως ως εξουσιοδοτημένος αντιπρόσωπος του Δικαιούχου Λογαριασμού

   (6) σε περίπτωση Καταθετικού Λογαριασμού, το συνολικό ακαθάριστο ποσό των τόκων που καταβλήθηκε ή πιστώθηκε στον λογαριασμό κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους ή άλλης αντίστοιχης περιόδου υποβολής στοιχείων και

   (7) σε περίπτωση οποιουδήποτε λογαριασμού που δεν περιγράφεται στην υποπαράγραφο 2(α)(5) ή 2(α)(6) του παρόντος Αρθρου, το συνολικό ακαθάριστο ποσό που καταβλήθηκε ή πιστώθηκε στον Δικαιούχο Λογαριασμού, σε σχέση με τον λογαριασμό κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους ή άλλης αντίστοιχης περιόδου υποβολής στοιχείων, ως προς το οποίο το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα είναι οφειλέτης ή χρεώστης, συμπεριλαμβανομένου του συνολικού ποσού τυχόν πληρωμών εξόφλησης προς τον Δικαιούχο Λογαριασμού κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους ή άλλης αντίστοιχης περιόδου υποβολής στοιχείων.

   β) Στην περίπτωση των Ηνωμένων Πολιτειών, όσον αφορά κάθε Δηλωτέο Λογαριασμό προς την Ελληνική Δημοκρατία κάθε Δηλούντος Αμερικανικού Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος:

   (1) το όνομα, η διεύθυνση και ο Ελληνικός ΑΦΜ οποιουδήποτε προσώπου που είναι κάτοικος της Ελληνικής Δημοκρατίας και είναι Δικαιούχος Λογαριασμού του λογαριασμού-

   (2) ο αριθμός λογαριασμού (ή λειτουργικό ισοδύναμο ελλείψει αριθμού λογαριασμού)·

   (3) η επωνυμία και ο αριθμός ταυτοποίησης του Δηλούντος Αμερικανικού Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος·

   (4) το ακαθάριστο ποσό των τόκων που καταβλήθηκε σε Καταθετικό Λογαριασμό"

   (5) το ακαθάριστο ποσό των μερισμάτων πηγής ΗΠΑ και πληρώθηκαν ή παστώθηκαν στον λογαριασμό· και

   (6) το ακαθάριστο ποσό άλλων εισοδημάτων πηγής ΗΠΑ και πληρώθηκαν' ή πιστώθηκαν στο λογαριασμό, στο βαθμό που υπόκεινται σε υποχρέωση υποβολής στοιχείων βάσει του κεφαλαίου 3 της ενότητας Α ή του' κεφαλαίου 61 της ενότητας ΣΤ του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ.

 

’ρθρο 3

Χρόνος και Τρόπος Ανταλλαγής Πληροφοριών

 

   1. Για τους σκοπούς της υποχρέωσης ανταλλαγής πληροφοριών του ’ρθρου 2 της παρούσας Συμφωνίας, το ποσό και ο χαρακτηρισμός των πληρωμών που πραγματοποιούνται σε σχέση με έναν Δηλωτέο Λογαριασμό προς τις ΗΠΑ, μπορεί να καθορίζονται σύμφωνα με τις αρχές της φορολογικής νομοθεσίας της Ελληνικής Δημοκρατίας, ενώ το ποσό και ο χαρακτηρισμός των πληρωμών που πραγματοποιούνται σε σχέση με έναν Δηλωτέο Λογαριασμό προς την Ελληνική Δημοκρατία, μπορεί να καθορίζονται σύμφωνα με τις αρχές της ομοσπονδιακής φορολογικής νομοθεσίας εισοδήματος των ΗΠΑ.

 

   2. Για τους σκοπούς της υποχρέωσης ανταλλαγής πληροφοριών του ’ρθρου 2 της παρούσας Συμφωνίας, στις πληροφορίες που ανταλλάσσονται πρέπει να διευκρινίζεται το νόμισμα στο οποίο εκφράζεται κάθε σχετικό ποσό.

 

   3. Όσον αφορά την παράγραφο 2 του Αρθρου 2 της παρούσας Συμφωνίας, οι πληροφορίες πρόκειται να αποκτηθούν και να ανταλλαγούν αναφορικά με το 2014 και όλα τα επόμενα έτη, με τις παρακάτω εξαιρέσεις:

   α) Στην περίπτωση της Ελληνικής Δημοκρατίας:

   (1) οι πληροφορίες που πρόκειται να αποκτηθούν και να ανταλλαγούν αναφορικά με το 2014 είναι μόνον οι πληροφορίες που περιγράφονται στις υποπαραγράφους 2(a)(1) έως 2(a)(4) του Αρθρου 2 της παρούσας Συμφωνίας

   (2) οι πληροφορίες που πρόκειται να αποκτηθούν και να ανταλλαγούν αναφορικά με το 2015 είναι οι πληροφορίες που περιγράφονται στις υποπαραγράφους 2(a)(1) έως 2(a)(7) του Αρθρου 2 της παρούσας Συμφωνίας, εκτός από τα ακαθάριστα έσοδα που περιγράφονται στην υποπαράγραφο 2(a)(5)(B) του Αρθρου 2 της παρούσας Συμφωνίας και

   (3) οι πληροφορίες που πρόκειται να αποκτηθούν και να ανταλλαγούν αναφορικά με το 2016 και τα επόμενα έτη είναι οι πληροφορίες που περιγράφονται στις υποπαραγράφους 2(a)(1) έως 2(a)(7) του Αρθρου 2 της παρούσας Συμφωνίας

   β) Στην περίπτωση των Ηνωμένων Πολιτειών, οι πληροφορίες που πρόκειται να αποκτηθούν και να ανταλλαγούν αναφορικά με το 2014 και τα επόμενα έτη είναι όλες οι πληροφορίες που προσδιορίζονται στην υποπαράγραφο 2(β) του Αρθρου 2 της παρούσας Συμφωνίας

 

   4. Κατά παρέκκλιση της παραγράφου 3 του παρόντος Αρθρου, όσον αφορά κάθε Δηλωτέο Λογαριασμό που τηρείται κατά την Ημερομηνία Προσδιορισμού σε Δηλούν Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα και με την επιφύλαξη της παραγράφου 3 του Αρθρου 6 της παρούσας Συμφωνίας, τα Μέρη δεν απαιτείται να αποκτούν και να συμπεριλαμβάνουν στις πληροφορίες που ανταλλάσσονται τον Ελληνικό ΑΦΜ ή τον Αμερικανικό ΑΦΜ, ανάλογα με την περίπτωση, κάθε σχετικού προσώπου εάν αυτός ο αριθμός φορολογικού μητρώου δεν υπάρχει στα αρχεία του Δηλούντος Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος. Σε αυτή την περίπτωση, τα Μέρη αποκτούν και συμπεριλαμβάνουν στις πληροφορίες που ανταλλάσσουν την ημερομηνία γέννησης του σχετικού προσώπου, εφόσον το Δηλούν Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα έχει αυτήν την ημερομηνία γέννησης στα αρχεία του.

 

   5. Με την επιφύλαξη των παραγράφων 3 και 4 του παρόντος Αρθρου, οι πληροφορίες που περιγράφονται στο Αρθρο 2 της παρούσας Συμφωνίας ανταλλάσσονται έως τη μεταγενέστερη ημερομηνία από τις ακόλουθες: εννέα μήνες από το τέλος του ημερολογιακού έτους, στο οποίο αφορούν οι πληροφορίες ή την 30η Σεπτεμβρίου που έπεται της θέσεως σε ισχύ της υποχρέωσης του Μέρους να ανταλλάξει πληροφορίες βάσει του Αρθρου 2.

 

   6. Οι Αρμόδιες Αρχές της Ελληνικής Δημοκρατίας και των Ηνωμένων Πολιτειών συνάπτουν συμφωνία ή διακανονισμό βάσει της διαδικασίας αμοιβαίου διακανονισμού που προβλέπεται στο Αρθρο 16(2) της Σύμβασης, που:

   α) καθορίζει τις διαδικασίες για τις υποχρεώσεις αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών που περιγράφονται στο Αρθρο 2 της παρούσας Συμφωνίας·

   β) καθορίζει κανόνες και διαδικασίες όπου τυχόν είναι απαραίτητο για την εφαρμογή του Αρθρου 5 της παρούσας Συμφωνίας και

   γ) καθορίζει τις απαραίτητες διαδικασίες για την ανταλλαγή των πληροφοριών που υποβάλλονται βάσει της υποπαραγράφου 1(β) του Αρθρου 4 της παρούσας Συμφωνίας.

 

   7. Όλες οι πληροφορίες που ανταλλάσσονται υπόκεινται σε καθεστώς εμπιστευτικότητας και σε άλλα μέτρα προστασίας που προβλέπονται στη Σύμβαση, περιλαμβανομένων των διατάξεων που περιορίζουν τη χρήση των πληροφοριών που ανταλλάσσονται.

 

   8. Μετά την έναρξη ισχύος της παρούσας Συμφωνίας, κάθε Αρμόδια Αρχή παρέχει έγγραφη γνωστοποίηση στην άλλη Αρμόδια Αρχή όταν ικανοποιηθεί ως προς το γεγονός ότι η δικαιοδοσία της άλλης Αρμόδιας Αρχής έχει θέσει (i) κατάλληλες δικλείδες ασφαλείας για να διασφαλίσει ότι οι πληροφορίες που λαμβάνονται δυνάμει της παρούσας Συμφωνίας παραμένουν εμπιστευτικές και χρησιμοποιούνται μόνο για φορολογικούς σκοπούς, και (ii) την υποδομή για μία αποτελεσματική σχέση ανταλλαγής πληροφοριών (περιλαμβανομένων καθορισμένων διαδικασιών για τη διασφάλιση έγκαιρης, ακριβούς και εμπιστευτικής ανταλλαγής πληροφοριών, αποτελεσματικής και αξιόπιστης επικοινωνίας, και αποδεδειγμένων ικανοτήτων για την άμεση επίλυση ερωτημάτων και προβλημάτων που σχετίζονται με την ανταλλαγή ή τα αιτήματα ανταλλαγής και την εφαρμογή των διατάξεων του Αρθρου 5 της παρούσας Συμφωνίας). Οι Αρμόδιες Αρχές καταβάλλουν κάθε προσπάθεια επιδεικνύοντας καλή πίστη ώστε να διαπιστώσουν ότι κάθε δικαιοδοσία έχει θέσει αυτές τις δικλείδες ασφαλείας και την υποδομή.

 

   9. Οι υποχρεώσεις των Μερών για απόκτηση και ανταλλαγή πληροφοριών δυνάμει του Αρθρου 2 της παρούσας Συμφωνίας τίθενται σε ισχύ και εφαρμογή κατά την ημερομηνία της μεταγενέστερης από τις έγγραφες γνωστοποιήσεις που περιγράφονται στην παράγραφο 8 του παρόντος Αρθρου. Κατά παρέκκλιση των ανωτέρω, εάν η Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας ικανοποιηθεί ως προς το γεγονός ότι οι Ηνωμένες Πολιτείες έχουν θέσει τις δικλείδες ασφαλείας και την υποδομή που περιγράφονται στην παράγραφο 8 του παρόντος Αρθρου, αλλά χρειάζεται περισσότερος χρόνος για την Αρμόδια Αρχή των ΗΠΑ για να διαπιστώσει ότι η Ελληνική Δημοκρατία έχει θέσει αυτές τις δικλείδες ασφαλείας και την υποδομή, τότε η υποχρέωση της Ελληνικής Δημοκρατίας να αποκτά και να ανταλλάσσει πληροφορίες δυνάμει του Αρθρου 2 της παρούσας Συμφωνίας τίθεται σε ισχύ και εφαρμογή κατά την ημερομηνία της έγγραφης γνωστοποίησης που παρέχεται από την Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας προς την Αρμόδια Αρχή των ΗΠΑ δυνάμει της παραγράφου 8 του παρόντος Αρθρου.

 

   10. Η παρούσα Συμφωνία λήγει 12 μήνες μετά την έναρξη ισχύος της εάν το Αρθρο 2 της παρούσας Συμφωνίας δεν έχει τεθεί σε ισχύ και εφαρμογή για οποιοδήποτε από τα Μέρη δυνάμει της παραγράφου 9 του παρόντος Αρθρου έως αυτή την ημερομηνία.

 

’ρθρο 4

Εφαρμογή του Νόμου FATCA στα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα

 

   1. Αντιμετώπιση των Δηλούντων Ελληνικών Χρηματοπιστωτικών Ιδρυμάτων. Κάθε Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα θεωρείται ότι συμμορφώνεται με, και δεν υπόκειται σε παρακράτηση σύμφωνα με, το άρθρο 1471 του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ, εάν η Ελληνική Δημοκρατία συμμορφώνεται με τις υποχρεώσεις της σύμφωνα με τα Αρθρα 2 και 3 της παρούσας Συμφωνίας αναφορικά με αυτό το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, και το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα:

   α) ταυτοποιεί τους Δηλωτέους Λογαριασμούς προς τις ΗΠΑ και υποβάλλει ετησίως στην Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας τις πληροφορίες που απαιτείται να

δηλώνονται στην υποπαράγραφο 2(α) του Αρθρου 2 της παρούσας Συμφωνίας στο χρόνο και με τον τρόπο που περιγράφονται στο Αρθρο 3 της παρούσας Συμφωνίας

   β) για τα έτη 2015 και 2016, υποβάλλει ετησίως στην Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας την επωνυμία κάθε Μη Συμμετέχοντος Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος στο οποίο έχει πραγματοποιήσει πληρωμές και το συνολικό ποσό αυτών των πληρωμών

   γ) συμμορφώνεται με τις εφαρμοστέες απαιτήσεις εγγραφής στο μητρώο στην ιστοσελίδα εγγραφής για το Νόμο FATCA της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ"

   δ) στο βαθμό που ένα Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα (i) ενεργεί ως εξουσιοδοτημένος χρηματοπιστωτικός διαμεσολαβητής (για τους σκοπούς του άρθρου 1441 του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ) που έχει επιλέξει να αναλαμβάνει την πρωταρχική ευθύνη παρακράτησης σύμφωνα με το κεφάλαιο 3 της ενότητας Α του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ, (ii) είναι αλλοδαπή προσωπική εταιρεία που έχει επιλέξει να ενεργεί ως αλλοδαπή προσωπική εταιρεία που διενεργεί παρακράτηση (για τους σκοπούς των άρθρων 1441 και 1471 του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ), ή (iii) είναι αλλοδαπό καταπίστευμα που έχει επιλέξει να ενεργεί ως αλλοδαπό καταπίστευμα που διενεργεί παρακράτηση (για τους σκοπούς των άρθρων 1441 και 1471 του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ), τότε παρακρατεί το 30 τοις εκατό οποιασδήποτε Πληρωμής Πηγής ΗΠΑ που Υπόκειται σε Παρακράτηση Φόρου προς οποιοδήποτε Μη Συμμετέχον Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα- και

   ε) στην περίπτωση Δηλούντος Ελληνικού Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος το οποίο δεν περιγράφεται στην υποπαράγραφο 1(δ) του παρόντος Αρθρου και που πραγματοποιεί, ή ενεργεί ως ενδιάμεσος σε σχέση με, Πληρωμές Πηγής ΗΠΑ που Υπόκεινται σε Παρακράτηση Φόρου προς οποιοδήποτε Μη Συμμετέχον Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα παρέχει σε οποιονδήποτε άμεσο πληρωτή αυτής της Πληρωμής Αμερικανικής Πηγής ΗΠΑ που Υπόκειται σε Παρακράτηση Φόρου τις πληροφορίες που απαιτούνται για την παρακράτηση και την υποβολή στοιχείων σε σχέση με αυτή την πληρωμή.

   Κατά παρέκκλιση των ανωτέρω, ένα Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, σε σχέση με το οποίο δεν πληρούνται οι προϋποθέσεις αυτής της παραγράφου 1, δεν υπόκειται σε παρακράτηση δυνάμει του άρθρου 1471 του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ, εκτός εάν αυτό το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα λογίζεται από την Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ ως Μη Συμμετέχον Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα σύμφωνα με την υποπαράγραφο 2(β) του Αρθρου 5 της παρούσας Συμφωνίας.

 

   2. Αναστολή των Κανόνων που Σχετίζονται με Μη Συνεργάσιμους Λογαριασμούς. Οι Ηνωμένες Πολιτείες δεν απαιτούν από ένα Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα να παρακρατήσει φόρο δυνάμει του άρθρου 1471 ή 1472 του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ όσον αφορά λογαριασμό που τηρείται από μη συνεργάσιμο δικαιούχο λογαριασμού (όπως ορίζεται στο άρθρο 1471 (δ)(6) του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ), ή να κλείσει αυτόν το λογαριασμό, εάν η Αρμόδια Αρχή των ΗΠΑ λάβει τις πληροφορίες που ορίζονται στην υποπαράγραφο 2(α) του Αρθρου 2 της παρούσας Συμφωνίας, υποκείμενο στις διατάξεις του Αρθρου 3 της παρούσας Συμφωνίας, σε σχέση με αυτό το λογαριασμό.

 

   3. Ειδική Αντιμετώπιση των Ελληνικών Συνταξιοδοτικών Προγραμμάτων. Οι Ηνωμένες Πολιτείες λογίζουν θεωρούμενα ως συμμορφούμενα ΑΧΙ ή απαλλασσόμενους πραγματικούς δικαιούχους, ανάλογα με την περίπτωση, για τους σκοπούς των άρθρων 1471 και 1472 του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ, τα Ελληνικά συνταξιοδοτικά προγράμματα που περιγράφονται στο Παράρτημα II. Για το σκοπό αυτό, ένα Ελληνικό συνταξιοδοτικό προγράμματα περιλαμβάνει την Οντότητα που έχει συσταθεί ή ευρίσκεται στην Ελληνική Δημοκρατία, και διέπεται από το Ελληνικό δίκαιο, ή προκαθορισμένο συμβατικό ή νομικό μόρφωμα, που λειτουργεί με σκοπό να χορηγεί συντάξεις ή συνταξιοδοτικές παροχές ή να αποκτά εισόδημα για τη χορήγηση αυτών των παροχών σύμφωνα με την Ελληνική νομοθεσία και υπόκειται σε ρύθμιση όσον αφορά τις εισφορές, τις διανομές, την υποβολή στοιχείων, τις χορηγίες και τη φορολογία.

 

   4. Ταυτοποίηση και Αντιμετώπιση Αλλων Θεωρούμενων ως Συμμορφούμενων ΑΧΙ και Απαλλασσόμενων Πραγματικών Αικαιού/ων. Οι Ηνωμένες Πολιτείες λογίζουν κάθε Μη Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα ως θεωρούμενο ως συμμορφούμενο ΑΧΙ ή ως απαλλασσόμενο πραγματικό δικαιούχο, ανάλογα με την περίπτωση, για τους σκοπούς του άρθρου 1471 του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ.

 

   5. Ειδικοί Κανόνες Αναφορικά με Συνδεόμενες Οντότητες και Υποκαταστήματα που είναι Μη Συμμετέχοντα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα. Εάν ένα Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, που κατά τα άλλα πληροί τις απαιτήσεις που περιγράφονται στην παράγραφο 1 του παρόντος Αρθρου ή περιγράφεται στην παράγραφο 3 ή 4 του παρόντος Αρθρου, έχει μία Συνδεόμενη Οντότητα ή υποκατάστημα που λειτουργεί εντός δικαιοδοσίας που απαγορεύει σε αυτή τη Συνδεόμενη Οντότητα ή υποκατάστημα να πληροί τις απαιτήσεις ενός συμμετέχοντος ΑΧΙ ή θεωρούμενου ως συμμορφούμενου ΑΧΙ για τους σκοπούς του άρθρου 1471 του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ ή έχει μία Συνδεόμενη Οντότητα ή ένα υποκατάστημα που λογίζεται ως Μη Συμμετέχον Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα μόνον εξαιτίας της λήξης του μεταβατικού κανόνα για τα ΑΧΙ περιορισμένης ευθύνης και τα υποκαταστήματα περιορισμένης ευθύνης σύμφωνα με τους σχετικούς Κανονισμούς του Υπουργείου Οικονομικών των ΗΠΑ, αυτό το Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα εξακολουθεί να βρίσκεται σε συμμόρφωση με τους όρους της παρούσας Συμφωνίας και εξακολουθεί να λογίζεται ως θεωρούμενο ως συμμορφούμενο ΑΧΙ ή απαλλασσόμενος πραγματικός δικαιούχος, ανάλογα με την περίπτωση, για τους σκοπούς του άρθρου 1471 του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ, με την προϋπόθεση ότι:

   α) το Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα θεωρεί κάθε τέτοια Συνδεόμενη Οντότητα ή υποκατάστημα ως ξεχωριστό Μη Συμμετέχον Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα για τους σκοπούς όλων των απαιτήσεων υποβολής στοιχείων και παρακράτησης της παρούσας Συμφωνίας και κάθε τέτοια Συνδεόμενη Οντότητα ή υποκατάστημα αυτοπροσδιορίζεται προς τους φορείς παρακράτησης ως Μη Συμμετέχον Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα

   β) κάθε τέτοια Συνδεόμενη Οντότητα ή υποκατάστημα ταυτοποιεί τους δικούς του λογαριασμούς ΗΠΑ και υποβάλλει τις πληροφορίες που σχετίζονται με αυτούς τους λογαριασμούς όπως απαιτείται δυνάμει του άρθρου 1471 του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ στο βαθμό που επιτρέπεται σύμφωνα με τη σχετική νομοθεσία που διέπει τη Συνδεόμενη Οντότητα ή υποκατάστημα·και

   γ) κάθε τέτοια Συνδεόμενη Οντότητα ή υποκατάστημα δεν προσελκύει συγκεκριμένα λογαριασμούς ΗΠΑ που τηρούνται από πρόσωπα που δεν είναι κάτοικοι στη δικαιοδοσία εντός της οποίας ευρίσκεται αυτή η Συνδεόμενη Οντότητα ή υποκατάστημα ή λογαριασμούς που τηρούνται από Μη Συμμετέχοντα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα που δεν έχουν συσταθεί στη δικαιοδοσία όπου ευρίσκονται αυτές οι Συνδεόμενες Οντότητες ή υποκαταστήματα, και αυτές οι Συνδεόμενες Οντότητες ή υποκαταστήματα δεν χρησιμοποιούνται από το Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα ή οποιαδήποτε άλλη Συνδεόμενη Οντότητα για να παρακάμψουν τις υποχρεώσεις που απορρέουν από την παρούσα Συμφωνία ή το άρθρο 1471 του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ, ανάλογα με την περίπτωση.

 

   6. Συντονισμός Χρονοδιαγραμμάτων. Κατά παρέκκλιση των παραγράφων 3 και 5 του Αρθρου 3 της παρούσας Συμφωνίας:

   α) η Ελληνική Δημοκρατία δεν υποχρεούται να αποκτήσει και να ανταλλάξει πληροφορίες όσον αφορά ημερολογιακό έτος που προηγείται του ημερολογιακού έτους αναφορικά με το οποίο απαιτείται να υποβληθούν παρόμοιες πληροφορίες στην Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ από συμμετέχοντα ΑΧΙ σύμφωνα με τους σχετικούς Κανονισμούς του Υπουργείου Οικονομικών των ΗΠΑ

   β) η Ελληνική Δημοκρατία δεν υποχρεούται να αρχίσει την ανταλλαγή πληροφοριών πριν από την ημερομηνία κατά την οποία τα συμμετέχοντα ΑΧΙ απαιτείται να υποβάλουν παρόμοιες πληροφορίες στην Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ σύμφωνα με τους σχετικούς Κανονισμούς του Υπουργείου Οικονομικών των ΗΠΑ

   γ) οι Ηνωμένες Πολιτείες δεν υποχρεούνται να αποκτήσουν και να ανταλλάξουν πληροφορίες όσον αφορά ημερολογιακό έτος που προηγείται του πρώτου ημερολογιακού έτους αναφορικά με το οποίο η Ελληνική Δημοκρατία απαιτείται να αποκτήσει και να ανταλλάξει πληροφορίες και

   δ) οι Ηνωμένες Πολιτείες δεν υποχρεούνται να αρχίσουν την ανταλλαγή πληροφοριών πριν από την ημερομηνία κατά την οποία η Ελληνική Δημοκρατία απαιτείται να αρχίσει την ανταλλαγή πληροφοριών.

 

   7. Συντονισμός Ορισμών με τους Κανονισμούς του Υπουργείου Οικονομικών των ΗΠΑ. Κατά παρέκκλιση του Αρθρου 1 της παρούσας Συμφωνίας και των ορισμών που προβλέπονται στα Παραρτήματα της παρούσας Συμφωνίας, κατά την εφαρμογή της παρούσας Συμφωνίας, η Ελληνική Δημοκρατία μπορεί να χρησιμοποιεί, και μπορεί να επιτρέπει στα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα να χρησιμοποιούν, έναν ορισμό που υπάρχει στους σχετικούς Κανονισμούς του Υπουργείου Οικονομικών των ΗΠΑ αντί του αντίστοιχου ορισμού στην παρούσα Συμφωνία, με την προϋπόθεση ότι αυτή η χρήση δεν παρακωλύει τους σκοπούς της παρούσας Συμφωνίας.

 

’ρθρο 5

Συνεργασία στη Συμμόρφωση και την Επιβολή των κανόνων

 

   1. Μικρά και Διαχειριστικά Σφάλματα. Μια Αρμόδια Αρχή γνωστοποιεί στην Αρμόδια Αρχή του άλλου Μέρους όταν η πρώτη αναφερόμενη Αρμόδια Αρχή έχει λόγο να πιστεύει ότι διαχειριστικά ή άλλα μικρά σφάλματα μπορεί να έχουν ως αποτέλεσμα την υποβολή εσφαλμένων ή ελλιπών στοιχείων ή να έχουν ως αποτέλεσμα άλλες παραβιάσεις της παρούσας Συμφωνίας. Η Αρμόδια Αρχή αυτού του άλλου Μέρους εφαρμόζει την εσωτερική της νομοθεσία (συμπεριλαμβανομένων των εφαρμοστέων κυρώσεων) για να αποκτήσει τα διορθωμένα και/ή πλήρη στοιχεία ή για να επιλύσει άλλες παραβιάσεις της παρούσας Συμφωνίας.

 

   2. Σημαντική Μη Συμμόρφωση

   α) Μία Αρμόδια Αρχή ενημερώνει την Αρμόδια Αρχή του άλλου Μέρους όταν η πρώτη αναφερόμενη Αρμόδια Αρχή έχει διαπιστώσει ότι υφίσταται σημαντική μη συμμόρφωση με τις υποχρεώσεις που προβλέπονται στην παρούσα Συμφωνία όσον αφορά ένα Δηλούν Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα στην άλλη δικαιοδοσία. Η Αρμόδια Αρχή αυτού του άλλου Μέρους εφαρμόζει την εσωτερική της. νομοθεσία (συμπεριλαμβανομένων των εφαρμοστέων κυρώσεων) για να αντιμετωπίσει τη σημαντική μη συμμόρφωση που περιγράφεται στη γνωστοποίηση.

   β) Εάν, στην περίπτωση ενός Δηλούντος Ελληνικού Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος, αυτές οι ενέργειες επιβολής των κανόνων δεν επιλύσουν το ζήτημα της μη συμμόρφωσης εντός περιόδου 18 μηνών μετά την πρώτη γνωστοποίηση της σημαντικής μη συμμόρφωσης, οι Ηνωμένες Πολιτείες θεωρούν το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα Μη Συμμετέχον Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα σύμφωνα με την παρούσα υποπαράγραφο 2(β).

 

   3. Ανάθεση σε Τρίτους Παρόχους Υπηρεσιών. Κάθε Μέρος μπορεί να επιτρέπει στα Δηλούντα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα να χρησιμοποιούν τρίτους παρόχους υπηρεσιών για να τηρήσουν τις υποχρεώσεις που επιβάλλονται σε αυτά τα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα από ένα Μέρος, όπως προβλέπεται στην παρούσα Συμφωνία, αλλά αυτές οι υποχρεώσεις παραμένουν στην ευθύνη των Δηλούντων Χρηματοπιστωτικών Ιδρυμάτων.

 

   4. Αποτροπή της Αποφυγής [υποβολής στοιχείων]. Τα Μέρη εφαρμόζουν όλες τις απαραίτητες απαιτήσεις για να αποτρέπουν τα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα από το να υιοθετούν πρακτικές που έχουν σκοπό να παρακάμψουν την υποβολή στοιχείων που απαιτείται δυνάμει της παρούσας Συμφωνίας.

 

’ρθρο 6

Αμοιβαία Δέσμευση προς Συνέχιση της Ενίσχυσης της Αποτελεσματικότητας της Ανταλλαγής Πληροφοριών και της Διαφάνειας

 

   1. Αμοιβαιότητα. Η Κυβέρνηση των Ηνωμένων Πολιτειών αναγνωρίζει την ανάγκη επίτευξης ισοδύναμων επιπέδων αμοιβαίας αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών με την Ελληνική Δημοκρατία. Η Κυβέρνηση των Ηνωμένων Πολιτειών δεσμεύεται να βελτιώσει περαιτέρω τη διαφάνεια και να ενισχύσει τη σχέση ανταλλαγής πληροφοριών με την Ελληνική Δημοκρατία επιδιώκοντας τη θέσπιση κανονισμών και υπερασπίζοντας και υποστηρίζοντας τη σχετική νομοθεσία προς επίτευξη αυτών των ισοδύναμων επιπέδων αμοιβαίας αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών.

 

   2. Αντιμετώπιση των Ενδιάμεσων Πληρωμών (Passthru payments) και των Ακαθάριστων Εσόδων. Τα Μέρη δεσμεύονται να εργαστούν από κοινού, μαζί με τις Δικαιοδοσίες Εταίρων, για να αναπτύξουν μία πρακτική και αποτελεσματική εναλλακτική προσέγγιση προς επίτευξη των στόχων της πολιτικής των παρακρατήσεων στις οποίες υπόκεινται οι αλλοδαπές ενδιάμεσες πληρωμές (passthru payments) και τα ακαθάριστα έσοδα που να ελαχιστοποιεί την επιβάρυνση.

 

   3. Τεκμηρίωση των Λογαριασμών που Τηρούνται κατά την Ημερομηνία Προσδιορισμού. Όσον αφορά τους Δηλωτέους Λογαριασμούς που τηρούνται από ένα Δηλούν Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα κατά την Ημερομηνία Προσδιορισμού:

   α) Οι Ηνωμένες Πολιτείες δεσμεύονται να καθιερώσουν, έως την 1η Ιανουαρίου 2017, για την υποβολή στοιχείων αναφορικά με το 2017 και τα επόμενα έτη, κανόνες που

θα απαιτούν από τα Δηλούντα Αμερικανικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα την απόκτηση και υποβολή του Ελληνικού ΑΦΜ κάθε Δικαιούχου Δηλωτέου Λογαριασμού προς την Ελληνική Δημοκρατία, όπως απαιτείται δυνάμει της υποπαραγράφου 2(β)(1) του Αρθρου 2 της παρούσας Συμφωνίας και

   β) Η Ελληνική Δημοκρατία δεσμεύεται να καθιερώσει, έως την 1η Ιανουαρίου 2017, για την υποβολή στοιχείων αναφορικά με το 2017 και τα επόμενα έτη, κανόνες που θα απαιτούν από τα Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα την απόκτηση του Αμερικανικού ΑΦΜ κάθε Καθορισμένου Προσώπου ΗΠΑ, όπως απαιτείται δυνάμει της υποπαραγράφου 2(a)(1) του Αρθρου 2 της παρούσας Συμφωνίας.

 

’ρθρο 7

Συνέπεια στην Εφαρμογή του Νόμου FATCA σε Δικαιοδοσίες Εταίρων

 

   1. Στην Ελληνική Δημοκρατία χορηγείται το προνόμιο οποιωνδήποτε περισσότερο ευνοϊκών όρων σύμφωνα με το ’ρθρο4 ή με το Παράρτημα I της παρούσας Συμφωνίας που σχετίζονται με την εφαρμογή του Νόμου FATCA στα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα, οι οποίοι παρέχονται σε άλλη Δικαιοδοσία Εταίρου βάσει υπογεγραμμένης διμερούς συμφωνίας δυνάμει της οποίας η άλλη Δικαιοδοσία Εταίρου δεσμεύεται να αναλάβει τις ίδιες υποχρεώσεις με την Ελληνική Δημοκρατία που περιγράφονται στα Αρθρα 2 και 3 της παρούσας Συμφωνίας, και υπόκειται στους ίδιους όρους και συνθήκες όπως περιγράφονται σε αυτήν και στα Αρθρα 5 έως 9 της παρούσας Συμφωνίας.

 

   2. Οι Ηνωμένες Πολιτείες γνωστοποιούν στην Ελληνική Δημοκρατία τυχόν τέτοιους περισσότερο ευνοϊκούς όρους, οι οποίοι ισχύουν αυτομάτως σύμφωνα με την παρούσα Συμφωνία ως εάν αυτοί οι όροι να καθορίζονταν στην παρούσα Συμφωνία, και τίθενται σε ισχύ από την ημερομηνία υπογραφής της συμφωνίας που ενσωματώνει τους ευνοϊκότερους όρους, εκτός εάν η Ελληνική Δημοκρατία αρνηθεί εγγράφως την εφαρμογή τους.

 

’ρθρο 8

Διαβουλεύσεις και Τροποποιήσεις

 

   1. Σε περίπτωση που ανακύψουν δυσκολίες στην εφαρμογή της παρούσας Συμφωνίας, οποιοδήποτε από τα Μέρη μπορεί να ζητήσει τη διεξαγωγή διαβουλεύσεων προκειμένου να αναπτυχθούν τα κατάλληλα μέτρα προς διασφάλιση της τήρησης της παρούσας Συμφωνίας.

 

   2. Η παρούσα Συμφωνία μπορεί να τροποποιηθεί κατόπιν έγγραφης αμοιβαίας συμφωνίας των Μερών. Εάν δεν συμφωνηθεί διαφορετικά, αυτή η τροποποίηση τίθεται σε ισχύ μέσω των ίδιων διαδικασιών που ορίζονται στην παράγραφο 1 του ’ρθρου 10 της παρούσας Συμφωνίας.

 

’ρθρο 9

Παραρτήματα

 

   Τα Παραρτήματα αποτελούν αναπόσπαστο μέρος της παρούσας Συμφωνίας.

 

’ρθρο 10

Διάρκεια της Συμφωνίας

 

   1. Η παρούσα Συμφωνία τίθεται σε ισχύ κατά την ημερομηνία της έγγραφης γνωστοποίησης της Ελληνικής Δημοκρατίας προς τις Ηνωμένες Πολιτείες ότι η Ελληνική Δημοκρατία έχει ολοκληρώσει τις απαραίτητες εσωτερικές της διαδικασίες για τη θέση σε ισχύ της παρούσας Συμφωνίας.

 

   2. Οποιοδήποτε από τα Μέρη μπορεί να καταγγείλει την παρούσα Συμφωνία κατόπιν έγγραφης γνωστοποίησης της καταγγελίας στο άλλο Μέρος. Αυτή η καταγγελία τίθεται σε ισχύ την πρώτη ημέρα του μήνα που ακολουθεί τη λήξη της 12μηνης περιόδου μετά την ημερομηνία της γνωστοποίησης της καταγγελίας.

 

   3. Τα Μέρη, πριν από την 31η Δεκεμβρίου 2018, διαβουλεύονται με καλή πίστη ως προς την τροποποίηση της παρούσας Συμφωνίας, όπως κρίνεται απαραίτητο ώστε να απηχεί την πρόοδο επί των δεσμεύσεων που ορίζονται στο Αρθρο 6 της παρούσας Συμφωνίας.

Σε επιβεβαίωση των ανωτέρω, οι υπογράφοντες, νόμιμα εξουσιοδοτημένοι για αυτό από τις Κυβερνήσεις τους, αντιστοίχως, υπέγραψαν την παρούσα Συμφωνία.

Έγινε στην Αθήνα σε δύο αντίγραφα, στην Ελληνική και την Αγγλική γλώσσα, όλα τα κείμενα είναι εξίσου αυθεντικά, την 19η ημέρα του Ιανουαρίου 2017.

 

ΓΙΑ ΤΗΝ ΚΥΒΕΡΝΗΣΗ ΤΗΣ                   ΓΙΑ ΤΗΝ ΚΥΒΕΡΝΗΣΗ ΤΩΝ

ΕΛΛΗΝΙΚΗΣ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑΣ               ΗΝΩΜΕΝΩΝ ΠΟΛΙΤΕΙΩΝ ΤΗΣ

                                                        ΑΜΕΡΙΚΗΣ

 

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ I

ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΔΕΟΥΣΑΣ ΕΠΙΜΕΛΕΙΑΣ ΓΙΑ ΤΗΝ ΤΑΥΤΟΠΟΙΗΣΗ ΚΑΙ ΥΠΟΒΟΛΗ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΔΗΛΩΤΕΩΝ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΠΡΟΣ ΤΙΣ ΗΠΑ ΚΑΙ ΠΛΗΡΩΜΩΝ ΠΡΟΣ ΟΡΙΣΜΕΝΑ ΜΗ ΣΥΜΜΕΤΕΧΟΝΤΑ ΧΡΗΜΑΤΟΠΙΣΤΩΤΙΚΑ ΙΔΡΥΜΑΤΑ

 

   Ι. Γενικά

 

   Α. Η Ελληνική Δημοκρατία απαιτεί από τα Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα να εφαρμόζουν τις διαδικασίες δέουσας επιμέλειας που περιέχονται στο παρόν Παράρτημα I προκειμένου να ταυτοποιούν τους Δηλωτέους Λογαριασμούς προς τις ΗΠΑ και τους λογαριασμούς που τηρούνται από Μη Συμμετέχοντα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα.

   Β. Για τους σκοπούς της Συμφωνίας,

   1. Όλα τα ποσά σε δολάρια εκφράζονται σε δολάρια ΗΠΑ και λογίζεται ότι περιλαμβάνουν το ισοδύναμο τους σε άλλα νομίσματα.

   2. Εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά στην παρούσα, το υπόλοιπο ή η αξία ενός λογαριασμού προσδιορίζεται την τελευταία ημέρα του ημερολογιακού έτους ή άλλης αντίστοιχης περιόδου υποβολής στοιχείων.

   3. Όταν το κατώτατο όριο υπολοίπου ή αξίας πρέπει να προσδιοριστεί κατά την Ημερομηνία Προσδιορισμού βάσει του παρόντος Παραρτήματος I, το σχετικό υπόλοιπο ή αξία προσδιορίζεται κατά την ημέρα εκείνη ή την τελευταία ημέρα της περιόδου υποβολής στοιχείων η οποία λήγει ακριβώς πριν από την Ημερομηνία Προσδιορισμού, και όταν το κατώτατο όριο υπολοίπου ή αξίας πρέπει να προσδιοριστεί κατά την τελευταία ημέρα ενός ημερολογιακού έτους βάσει του παρόντος Παραρτήματος I, το σχετικό υπόλοιπο ή αξία προσδιορίζεται κατά την τελευταία ημέρα του ημερολογιακού έτους ή άλλης αντίστοιχης περιόδου υποβολής στοιχείων.

   4. Υποκείμενο στην υποπαράγραφο Ε(1) του τμήματος Π του παρόντος Παραρτήματος I, ένας λογαριασμός λογίζεται ως Δηλωτέος Λογαριασμός προς τις ΗΠΑ από την ημερομηνία κατά την οποία ταυτοποιείται ως τέτοιος σύμφωνα με τις διαδικασίες δέουσας επιμέλειας του παρόντος Παραρτήματος I.

   5. Εάν δεν προβλέπεται διαφορετικά, οι πληροφορίες σχετικά με Δηλωτέο Λογαριασμό προς τις ΗΠΑ υποβάλλονται ετησίως κατά το ημερολογιακό έτος που έπεται του έτους το οποίο αφορούν οι πληροφορίες.

   Γ. Ως εναλλακτική στις διαδικασίες που περιγράφονται σε κάθε τμήμα του παρόντος Παραρτήματος I, η Ελληνική Δημοκρατία μπορεί να επιτρέπει στα Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα να βασίζονται στις διαδικασίες που περιγράφονται στους σχετικούς Κανονισμούς του Υπουργείου Οικονομικών των ΗΠΑ προκειμένου να εξακριβώσουν εάν ένας λογαριασμός είναι Δηλωτέος Λογαριασμός προς τις ΗΠΑ ή λογαριασμός που τηρείται από Μη Συμμετέχον Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα. Η Ελληνική Δημοκρατία μπορεί να επιτρέπει στα Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα να προβούν σε μία τέτοιου είδους επιλογή ξεχωριστά για κάθε τμήμα του παρόντος Παραρτήματος I, είτε σε ό,τι. αφορά όλους τους σχετικούς Χρηματοοικονομικούς Λογαριασμούς είτε ξεχωριστά, σε ό,τι αφορά οποιαδήποτε σαφώς προσδιορισμένη ομάδα τέτοιων λογαριασμών (όπως ανά τομέα επιχειρηματικής δραστηριότητας ή τον τόπο όπου τηρείται ο λογαριασμός).

   II. Προϋπάρχοντες Ατομικοί Λογαριασμοί. Οι ακόλουθοι κανόνες και διαδικασίες ισχύουν για τον σκοπό της ταυτοποίησης των Δηλωτέων Λογαριασμών προς τις ΗΠΑ μεταξύ των Προϋπαρχόντων Λογαριασμών που τηρούνται από φυσικά πρόσωπα («Προϋπάρχοντες Ατομικοί Λογαριασμοί»).

   Α. Λογαριασμοί που Δεν Απαιτείται να Εξεταστούν, να Ταυτοποιηθούν ή να Δηλωθούν.

   Εκτός αν το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα αποφασίσει διαφορετικά, είτε σε ό,τι αφορά όλους τους Προϋπάρχοντες Ατομικούς Λογαριασμούς, είτε, ξεχωριστά, σε ό,τι αφορά οποιαδήποτε σαφώς προσδιορισμένη ομάδα τέτοιων λογαριασμών, όπου οι κανόνες εφαρμογής στην Ελληνική Δημοκρατία προβλέπουν μια τέτοια επιλογή, οι ακόλουθοι Προϋπάρχοντες Ατομικοί Λογαριασμοί δεν απαιτείται να εξεταστούν, να ταυτοποιηθούν ή να δηλωθούν ως Δηλωτέοι Λογαριασμοί προς τις ΗΠΑ:

   1. Σύμφωνα με την υποπαράγραφο Ε(2) του παρόντος τμήματος, Προϋπάρχων Ατομικός Λογαριασμός με υπόλοιπο ή αξία που δεν υπερβαίνει τις 50.000 δολάρια ΗΠΑ κατά την Ημερομηνία Προσδιορισμού.

   2. Συμφώνα με την υποπαράγραφο Ε(2) του παρόντος τμήματος, Προϋπάρχων Ατομικός Λογαριασμός που είναι Ασφαλιστήριο Συμβόλαιο με Αξία Εξαγοράς ή Συμβόλαιο Προσόδων με υπόλοιπο ή αξία 250.000 δολάρια ΗΠΑ ή μικρότερο κατά την Ημερομηνία Προσδιορισμού.

   3. Ένας Προϋπάρχων Ατομικός Λογαριασμός που είναι Ασφαλιστήριο Συμβόλαιο με Αξία Εξαγοράς ή Συμβόλαιο Προσόδων, με την προϋπόθεση ότι η νομοθεσία ή οι κανονιστικές ρυθμίσεις της Ελληνικής Δημοκρατίας ή των Ηνωμένων Πολιτειών, αποτρέπουν ουσιαστικά την πώληση ενός τέτοιου Ασφαλιστηρίου Συμβολαίου με Αξία Εξαγοράς ή Συμβολαίου Προσόδων σε κατοίκους των ΗΠΑ (π.χ. εάν το αντίστοιχο Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα δεν είναι καταχωρισμένο σύμφωνα με το δίκαιο των ΗΠΑ, και το δίκαιο της Ελληνικής Δημοκρατίας απαιτεί την υποβολή στοιχείων ή την παρακράτηση σχετικά με τα ασφαλιστικά προϊόντα που κατέχονται από κατοίκους της Ελληνικής Δημοκρατίας.

   4. Ένας Καταθετικός Λογαριασμός με υπόλοιπο 50.000 δολάρια ΗΠΑ ή μικρότερο.

   Β. Διαδικασίες Εξέτασης για Προϋπάρχοντες Ατομικούς Λογαριασμούς με Υπόλοιπο ή Αξία κατά την Ημερομηνία Προσδιορισμού, που Υπερβαίνει τις 50.000 δολάρια ΗΠΑ (250.000 δολάρια ΗΠΑ για Ασφαλιστήριο Συμβόλαιο με Αξία Εξαγοράς η Συμβόλαιο Προσόδων), αλλά Δεν Υπερβαίνει το 1.000.000 δολάρια ΗΠΑ («Λογαριασμοί Χαμηλότερης Αξίας»).

   1. Έρευνα σε Ηλεκτρονικό Αρχείο. Το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οφείλει να ερευνήσει στα ηλεκτρονικώς αναζητήσιμα στοιχεία που τηρούνται από το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα για οποιαδήποτε από τις ακόλουθες σχετικές με τις ΗΠΑ ενδείξεις:

   α) Ταυτοποίηση του Δικαιούχου Λογαριασμού ως πολίτη ή κατοίκου των ΗΠΑ,

   β) Αδιαμφισβήτητη ένδειξη τόπου γέννησης στις ΗΠΑ,

   γ) Τρέχουσα ταχυδρομική διεύθυνση η διεύθυνση κατοικίας στις ΗΠΑ (συμπεριλαμβανομένης ταχυδρομικής θυρίδας στις ΗΠΑ),

   δ) Τρέχων αριθμός τηλεφώνου στις ΗΠΑ,

   ε) Πάγιες εντολές για μεταφορά κεφαλαίων σε λογαριασμό που τηρείται στις ΗΠΑ,

   στ) Ισχύον πληρεξούσιο ή δικαίωμα υπογραφής που χορηγείται σε πρόσωπο με διεύθυνση στις ΗΠΑ, ή

   ζ) Μία διεύθυνση με την ένδειξη «φροντίδι του» ή διεύθυνση «φύλαξης αλληλογραφίας» που είναι η μοναδική διεύθυνση που διαθέτει στα αρχεία του το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα για τον Δικαιούχο Λογαριασμού. Σε περίπτωση Προϋπάρχοντος Ατομικού Λογαριασμού που αποτελεί Λογαριασμό Χαμηλότερης Αξίας, μία διεύθυνση «φροντίδι του» εκτός των ΗΠΑ ή μία διεύθυνση «φύλαξης αλληλογραφίας» δεν θεωρούνται ως ενδείξεις σχετικές με τις ΗΠΑ.

   2. Αν κατά την ηλεκτρονική έρευνα δεν βρεθεί καμία από τις σχετικές με τις ΗΠΑ ενδείξεις, που παρατίθενται στην υποπαράγραφο Β(1) του παρόντος τμήματος, τότε δεν απαιτείται καμία περαιτέρω ενέργεια μέχρις ότου υπάρξει αλλαγή στις περιστάσεις η οποία να έχει ως αποτέλεσμα τη σύνδεση μιας ή περισσότερων ενδείξεων σχετικών με τις ΗΠΑ με το λογαριασμό ή ο λογαριασμός να καταστεί Λογαριασμός Υψηλής Αξίας, όπως περιγράφεται στην παράγραφο Δ του παρόντος τμήματος.

   3. Αν κατά την ηλεκτρονική έρευνα βρεθεί οποιαδήποτε από τις σχετικές με τις ΗΠΑ ενδείξεις που παρατίθενται στην υποπαράγραφο Β(1), ή αν υπάρξει αλλαγή στις περιστάσεις η οποία έχει ως αποτέλεσμα τη σύνδεση μιας ή περισσοτέρων ενδείξεων σχετικών με τις ΗΠΑ με το λογαριασμό, τότε το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οφείλει να λογίζει το λογαριασμό ως Δηλωτέο Λογαριασμό προς τις ΗΠΑ, εκτός εάν επιλέξει να εφαρμόσει την υποπαράγραφο Β(4) του παρόντος τμήματος, και ισχύει μία από τις εξαιρέσεις της υποπαραγράφου αυτής όσον αφορά αυτόν τον λογαριασμό.

   4. Παρά την εξεύρεση τυχόν ενδείξεων σχετικών με τις ΗΠΑ βάσει της υποπαραγράφου Β(1) του παρόντος τμήματος, ένα Δηλούν. Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα δεν απαιτείται να λογίζει έναν λογαριασμό ως Δηλωτέο Λογαριασμό προς τις ΗΠΑ, εάν:

   α) Στην περίπτωση που οι πληροφορίες που αφορούν τον Δικαιούχο Λογαριασμού αδιαμφισβήτητα υποδεικνύουν ως τόπο γέννησης τις ΗΠΑ, το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα αποκτά, ή έχει προηγουμένως εξετάσει και τηρεί στο αρχείο του:

   (1) Αυτοπιστοποίηση ότι ο Δικαιούχος Λογαριασμού δεν είναι ούτε πολίτης των ΗΠΑ ούτε έχει τη φορολογική του κατοικία στις ΗΠΑ (που μπορεί να είναι στο Έντυπο W-8 της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ ή σε άλλο παρόμοιο συμφωνημένο έντυπο),

   (2) Μη Αμερικανικό διαβατήριο ή άλλο κρατικό έγγραφο ταυτοποίησης που να αποδεικνύει την υπηκοότητα ή την ιθαγένεια του Δικαιούχου Λογαριασμού σε χώρα άλλη από τις Ηνωμένες Πολιτείες, και

   (3) Αντίγραφο Πιστοποιητικού Απώλειας Ιθαγένειας των Ηνωμένων Πολιτειών του Δικαιούχου Λογαριασμού ή μία εύλογη εξήγηση ως προς:

   (α) το λόγο για τον οποίο ο Δικαιούχος Λογαριασμού δεν διαθέτει το εν λόγω πιστοποιητικό παρά την αποποίηση της υπηκοότητας των ΗΠΑ, ή

   (β) το λόγο για τον οποίο ο Δικαιούχος Λογαριασμού δεν απέκτησε την υπηκοότητα των ΗΠΑ κατά τη γέννηση του.

   β) Στην περίπτωση που οι πληροφορίες που αφορούν τον Δικαιούχο Λογαριασμού περιέχουν τρέχουσα ταχυδρομική διεύθυνση ή διεύθυνση κατοικίας στις ΗΠΑ, ή έναν ή περισσότερους αριθμούς τηλεφώνου στις ΗΠΑ που είναι οι μόνοι αριθμοί τηλεφώνου που σχετίζονται με το λογαριασμό, το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα αποκτά, ή έχει προηγουμένως εξετάσει και τηρεί στο αρχείο του:

   (1) Αυτοπιστοποίηση ότι ο Δικαιούχος Λογαριασμού δεν είναι ούτε πολίτης των ΗΠΑ ούτε έχει τη φορολογική του κατοικία στις ΗΠΑ (που μπορεί να είναι στο Έντυπο W-8 της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ ή σε άλλο παρόμοιο συμφωνημένο έντυπο), και

   (2) Αποδεικτικά έγγραφα, όπως ορίζονται στην παράγραφο Δ του τμήματος VI του παρόντος Παραρτήματος I, τα οποία βεβαιώνουν ότι το καθεστώς του Δικαιούχου Λογαριασμού δεν είναι αυτό του Προσώπου ΗΠΑ.

   γ) Στην περίπτωση που οι πληροφορίες που αφορούν τον Δικαιούχο Λογαριασμού περιέχουν πάγιες εντολές για μεταφορά κεφαλαίων σε λογαριασμό που τηρείται στις Ηνωμένες Πολιτείες Αμερικής, το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα αποκτά ή έχει προηγουμένως εξετάσει και τηρεί στο αρχείο του:

   (1) Αυτοπιστοποίηση ότι ο Δικαιούχος Λογαριασμού δεν είναι ούτε πολίτης των ΗΠΑ ούτε έχει τη φορολογική του κατοικία στις ΗΠΑ (που μπορεί να είναι στο Έντυπο W-8 της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ ή σε άλλο παρόμοιο συμφωνημένο έντυπο), και

   (2) Αποδεικτικά έγγραφα, όπως ορίζονται στην παράγραφο Δ του τμήματος VI του παρόντος Παραρτήματος I, τα οποία βεβαιώνουν ότι το καθεστώς του Δικαιούχου Λογαριασμού δεν είναι αυτό του Προσώπου ΗΠΑ.

   δ) Στην περίπτωση που οι πληροφορίες που αφορούν τον Δικαιούχο Λογαριασμού περιέχουν ισχύον πληρεξούσιο ή δικαίωμα υπογραφής που χορηγείται σε πρόσωπο με διεύθυνση στις ΗΠΑ, διεύθυνση με την ένδειξη «φροντίδι του» ή διεύθυνση «φύλαξης αλληλογραφίας» που είναι η μοναδική διεύθυνση που έχει ταυτοποιηθεί για τον Δικαιούχο Λογαριασμού, ή περιλαμβάνουν έναν ή περισσότερους αριθμούς τηλεφώνου στις ΗΠΑ (εάν ο λογαριασμός σχετίζεται και με αριθμό τηλεφώνου εκτός ΗΠΑ), το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, αποκτά ή έχει προηγουμένως εξετάσει και τηρεί στο αρχείο του:

   (1) Αυτοπιστοποίηση ότι ο Δικαιούχος Λογαριασμού δεν είναι ούτε πολίτης των ΗΠΑ ούτε έχει τη φορολογική του κατοικία στις ΗΠΑ (που μπορεί να είναι στο Έντυπο W-8 της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ ή σε άλλο παρόμοιο συμφωνημένο έντυπο), ή

   (2) Αποδεικτικά έγγραφα, όπως ορίζονται στην παράγραφο Δ του τμήματος VI του παρόντος Παραρτήματος I, τα οποία βεβαιώνουν ότι το καθεστώς του Δικαιούχου Λογαριασμού δεν είναι αυτό του Προσώπου ΗΠΑ.

   Γ. Πρόσθετες Διαδικασίες για Προϋπάρχοντες Ατομικούς Λογαριασμούς που είναι «Λογαριασμοί Χαμηλότερης Αξίας».

   1. Ή εξέταση των Προϋπαρχόντων Ατομικών Λογαριασμών που είναι Λογαριασμοί Χαμηλότερης Αξίας για τις σχετικές με τις ΗΠΑ ενδείξεις πρέπει να έχει ολοκληρωθεί εντός δύο ετών από την Ημερομηνία Προσδιορισμού.

   2. Εάν υπάρξει αλλαγή στις περιστάσεις σε σχέση με Προϋπάρχοντα Ατομικό Λογαριασμό που είναι Λογαριασμός Χαμηλότερης Αξίας, η οποία έχει ως αποτέλεσμα τη σύνδεση μίας ή περισσοτέρων ενδείξεων σχετικών με τις ΗΠΑ που περιγράφονται στην υποπαράγραφο Β(1) του παρόντος τμήματος με το λογαριασμό, τότε το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οφείλει να λογίζει το λογαριασμό ως Δηλωτέο Λογαριασμό προς τις ΗΠΑ, εκτός εάν εφαρμόζεται η υποπαράγραφος Β(4) του παρόντος τμήματος.

   3. Εξαιρουμένων των Καταθετικών Λογαριασμών που περιγράφονται στην υποπαράγραφο Α(4) του παρόντος τμήματος, τυχόν Προϋπάρχων Λογαριασμός που έχει ταυτοποιηθεί ως Δηλωτέος Λογαριασμός προς τις ΗΠΑ βάσει του παρόντος τμήματος, θεωρείται ως Δηλωτέος Λογαριασμός προς τις ΗΠΑ σε όλα τα επόμενα έτη, εκτός εάν ο Δικαιούχος Λογαριασμού πάψει να είναι Καθορισμένο Πρόσωπο ΗΠΑ.

   Δ. Διαδικασίες Ενισχυμένης Εξέτασης για Προϋπάρχοντες Ατομικούς Λογαριασμούς με Υπόλοιπο ή Αξία που υπερβαίνει το 1.000.000 δολάρια ΗΠΑ κατά την Ημερομηνία Προσδιορισμού ή την 31η Δεκεμβρίου του 2015 ή οποιουδήποτε επόμενου έτους («Λογαριασμοί Υψηλής Αξίας»)

   1. Έρευνα σε Ηλεκτρονικό Αρχείο Το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οφείλει να εξετάσει τα ηλεκτρονικώς αναζητήσιμα στοιχεία που τηρεί το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα για οποιαδήποτε από τις σχετικές με τις ΗΠΑ ενδείξεις οι οποίες περιγράφονται στην υποπαράγραφο Β(1) του παρόντος τμήματος.

   2. Έρευνα σε Αρχείο Εγγράφων. Εάν οι βάσεις δεδομένων με δυνατότητα ηλεκτρονικής αναζήτησης του Δηλούντος Ελληνικού Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος περιλαμβάνουν πεδία για όλες τις πληροφορίες που περιγράφονται στην υποπαράγραφο Δ(3) του παρόντος τμήματος και περιέχουν όλα αυτά τα στοιχεία, τότε δεν απαιτείται περαιτέρω έρευνα σε αρχείο εγγράφων. Εάν οι ηλεκτρονικές βάσεις δεδομένων δεν περιέχουν όλα αυτά τα στοιχεία, τότε σε ό,τι αφορά Λογαριασμό Υψηλής Αξίας, το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οφείλει επιπλέον να εξετάσει τον τρέχοντα κύριο φάκελο του πελάτη και, στο βαθμό που δεν περιέχονται στον τρέχοντα κύριο φάκελο του πελάτη, οφείλει να εξετάσει τα ακόλουθα έγγραφα που σχετίζονται με το λογαριασμό και έχουν αποκτηθεί από το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα εντός των τελευταίων πέντε ετών για οποιαδήποτε από τις σχετικές με τις ΗΠΑ ενδείξεις που περιγράφονται στην υποπαράγραφο Β(1) του παρόντος τμήματος:

   α) Τα πιο πρόσφατα αποδεικτικά έγγραφα που συλλέχθηκαν σε σχέση με το λογαριασμό,

   β) Την πιο πρόσφατη σύμβαση ανοίγματος λογαριασμού ή τεκμηρίωση,

   γ) Την πιο πρόσφατη τεκμηρίωση που αποκτήθηκε από το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα σύμφωνα με τις Διαδικασίες Καταπολέμησης της Νομιμοποίησης Εσόδων από Παράνομες Δραστηριότητες/Γνώρισε τον Πελάτη σου (AML/KYC) ή για άλλους ρυθμιστικούς σκοπούς,

   δ) Τυχόν πληρεξούσιο ή δικαίωμα υπογραφής που είναι σε ισχύ, και

   ε) Τυχόν ισχύουσες πάγιες εντολές για μεταφορά κεφαλαίων.

   3. Εξαίρεση στην περίπτωση όπου οι Βάσεις Δεδομένων περιέχουν Επαρκείς Πληροφορίες. Το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα δεν απαιτείται να προβεί στην έρευνα σε αρχείο εγγράφων που περιγράφεται στην υποπαράγραφο Δ(2) του παρόντος τμήματος, εάν οι ηλεκτρονικώς αναζητήσιμες πληροφορίες του Δηλούντος Ελληνικού Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος περιλαμβάνουν τα ακόλουθα:

   α) την ιθαγένεια ή το καθεστώς κατοικίας του Δικαιούχου Λογαριασμού,

   β) τη διεύθυνση κατοικίας και την ταχυδρομική διεύθυνση του Δικαιούχου Λογαριασμού που περιέχονται επί του παρόντος στον φάκελο που τηρεί το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα,

   γ) τον αριθμό (ή τους αριθμούς) τηλεφώνου του Δικαιούχου Λογαριασμού, οι οποίοι περιέχονται επί του παρόντος στον φάκελο που τηρεί το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, εάν υπάρχουν,

   δ) Εάν υπάρχουν ισχύουσες πάγιες εντολές για μεταφορά κεφαλαίων του λογαριασμού σε άλλο λογαριασμό (συμπεριλαμβανομένου λογαριασμού σε άλλο υποκατάστημα του Δηλούντος Ελληνικού Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος ή σε άλλο Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα),

   ε) Εάν υπάρχει τρέχουσα διεύθυνση με την ένδειξη «φροντίδι του» ή διεύθυνση «φύλαξης αλληλογραφίας» για τον Δικαιούχο Λογαριασμού, και

   στ) Εάν υπάρχει πληρεξούσιο ή δικαίωμα υπογραφής για το λογαριασμό.

   4. Έρευνα του Συμβούλου Πελατείας νια Πραγματική Γνώση: Πέρα από την έρευνα σε ηλεκτρονικά αρχεία και σε αρχεία εγγράφων που περιγράφονται ανωτέρω, το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οφείλει να λογίζει ως Δηλωτέο Λογαριασμό προς τις ΗΠΑ οποιονδήποτε Λογαριασμό Υψηλής Αξίας έχει ανατεθεί σε σύμβουλο πελατείας (συμπεριλαμβανομένων Χρηματοοικονομικών Λογαριασμών που αθροίζονται με τον εν λόγω Λογαριασμό Υψηλής Αξίας), αν ο σύμβουλος πελατείας γνωρίζει πραγματικά ότι ο Δικαιούχος Λογαριασμού είναι Καθορισμένο Πρόσωπο ΗΠΑ.

   5. Αποτελέσματα της Ανεύρεσης Ενδείξεων σχετικών με τις ΗΠΑ

   α) Εάν δεν βρεθεί καμία από τις σχετικές με τις ΗΠΑ ενδείξεις που παρατίθενται στην υποπαράγραφο Β(1) του παρόντος τμήματος κατά την ενισχυμένη εξέταση των Λογαριασμών Υψηλής Αξίας που περιγράφονται ανωτέρω, και ο λογαριασμός δεν ταυτοποιείται ως τηρούμενος από Καθορισμένο Πρόσωπο ΗΠΑ σύμφωνα με την υποπαράγραφο Δ(4) του παρόντος τμήματος, τότε δεν απαιτείται καμία περαιτέρω ενέργεια έως ότου υπάρξει αλλαγή στις περιστάσεις η οποία να έχει ως αποτέλεσμα τη σύνδεση μίας ή περισσοτέρων ενδείξεων σχετικών με τις ΗΠΑ, με το λογαριασμό.

   β) Εάν βρεθεί οποιαδήποτε από τις σχετικές με τις ΗΠΑ ενδείξεις που παρατίθενται στην υποπαράγραφο Β(1) του παρόντος τμήματος κατά την ενισχυμένη εξέταση των Λογαριασμών Υψηλής Αξίας που περιγράφονται ανωτέρω, ή εάν υπάρξει μεταγενέστερη αλλαγή στις περιστάσεις, η οποία να έχει ως αποτέλεσμα τη σύνδεση μίας ή περισσοτέρων ενδείξεων σχετικών με τις ΗΠΑ, με τον λογαριασμό, τότε το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οφείλει να λογίζει το λογαριασμό ως Δηλωτέο Λογαριασμό προς τις ΗΠΑ, εκτός εάν επιλέξει να εφαρμόσει την υποπαράγραφο Β(4) του παρόντος τμήματος και ισχύει μία από τις εξαιρέσεις αυτής της υποπαραγράφου όσον αφορά αυτόν τον λογαριασμό.

   γ) Εκτός των Καταθετικών Λογαριασμών που περιγράφονται στην υποπαράγραφο Α(4) του παρόντος τμήματος, τυχόν Προϋπάρχων Ατομικός Λογαριασμός που έχει ταυτοποιηθεί ως Δηλωτέος Λογαριασμός προς τις ΗΠΑ. βάσει του παρόντος τμήματος, θεωρείται ως Δηλωτέος Λογαριασμός προς τις ΗΠΑ για όλα τα επόμενα έτη, εκτός εάν ο Δικαιούχος Λογαριασμού πάψει να είναι Καθορισμένο Πρόσωπο ΗΠΑ.

   Ε. Πρόσθετες Διαδικασίες που Εφαρμόζονται σε Λογαριασμούς Υψηλής Αξίας

   1. Εάν ένας Προϋπάρχων Ατομικός Λογαριασμός είναι Λογαριασμός Υψηλής Αξίας κατά την Ημερομηνία Προσδιορισμού, το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οφείλει να ολοκληρώσει τις διαδικασίες ενισχυμένης εξέτασης που περιγράφονται στην παράγραφο Δ του παρόντος τμήματος όσον αφορά αυτόν τον λογαριασμό εντός ενός έτους από την Ημερομηνία Προσδιορισμού. Εάν, βάσει αυτής της εξέτασης, αυτός ο λογαριασμός ταυτοποιείται ως Δηλωτέος Λογαριασμός προς τις ΗΠΑ, την ή πριν από την 31η Δεκεμβρίου 2014, το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οφείλει να υποβάλει τις απαιτούμενες πληροφορίες σχετικά με αυτόν τον λογαριασμό αναφορικά με το 2014 στην πρώτη υποβολή στοιχείων σχετικά με το λογαριασμό και σε ετήσια βάση έκτοτε. Στην περίπτωση λογαριασμού ο οποίος ταυτοποιείται ως Δηλωτέος Λογαριασμός προς τις ΗΠΑ μετά την 31η Δεκεμβρίου 2014, το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα δεν απαιτείται να υποβάλει πληροφορίες σχετικά με αυτόν τον λογαριασμό αναφορικά με το 2014, αλλά οφείλει να υποβάλλει πληροφορίες σχετικά με τον λογαριασμό αυτό σε ετήσια βάση έκτοτε.

   2. Εάν ένας Προϋπάρχων Ατομικός Λογαριασμός δεν είναι Λογαριασμός Υψηλής Αξίας κατά την Ημερομηνία Προσδιορισμού, αλλά καταστεί Λογαριασμός Υψηλής Αξίας κατά την τελευταία ημέρα του 2015 ή οποιουδήποτε επόμενου ημερολογιακού έτους, το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οφείλει να ολοκληρώσει τις διαδικασίες ενισχυμένης εξέτασης που περιγράφονται στην παράγραφο Δ του παρόντος τμήματος όσον αφορά αυτόν τον λογαριασμό εντός έξι μηνών μετά την τελευταία ημέρα του ημερολογιακού έτους κατά το οποίο ο λογαριασμός καθίσταται Λογαριασμός Υψηλής Αξίας. Εάν, βάσει αυτής της εξέτασης, ο εν λόγω λογαριασμός ταυτοποιηθεί ως Δηλωτέος Λογαριασμός προς τις ΗΠΑ, το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οφείλει να υποβάλει ης απαιτούμενες πληροφορίες σχετικά με αυτόν τον λογαριασμό αναφορικά με το έτος κατά το οποίο ταυτοποιείται ως Δηλωτέος Λογαριασμός προς τις ΗΠΑ και για τα επόμενα έτη σε ετήσια βάση, εκτός εάν ο Δικαιούχος Λογαριασμού πάψει να είναι Καθορισμένο Πρόσωπο ΗΠΑ.

   3. Όταν ένα Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα εφαρμόσει τις διαδικασίες ενισχυμένης εξέτασης που περιγράφονται στην παράγραφο Δ του παρόντος τμήματος σε Λογαριασμό Υψηλής Αξίας, τότε το εν λόγω Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα δεν απαιτείται να εφαρμόσει εκ νέου αυτές τις διαδικασίες, εκτός από την έρευνα του συμβούλου πελατείας που περιγράφεται στην υποπαράγραφο Δ(4) του παρόντος τμήματος, στον ίδιο Λογαριασμό Υψηλής Αξίας σε οποιοδήποτε επόμενο έτος.

   4. Εάν υπάρξει αλλαγή στις περιστάσεις σε σχέση με Λογαριασμό Υψηλής Αξίας η οποία έχει ως αποτέλεσμα τη σύνδεση μίας ή περισσοτέρων ενδείξεων σχετικών με τις ΗΠΑ που περιγράφονται στην υποπαράγραφο Β(1) του παρόντος τμήματος με τον λογαριασμό, τότε το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οφείλει να λογίζει τον λογαριασμό ως Δηλωτέο Λογαριασμό προς τις ΗΠΑ, εκτός, εάν επιλέξει να εφαρμόσει την υποπαράγραφο Β(4) του παρόντος τμήματος και ισχύει μία από τις εξαιρέσεις αυτής της υποπαραγράφου όσον αφορά αυτόν τον λογαριασμό.

   5. Το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οφείλει να εφαρμόζει διαδικασίες ώστε να διασφαλίσει ότι ο σύμβουλος πελατείας εντοπίζει οποιαδήποτε αλλαγή στις περιστάσεις ενός λογαριασμού. Για παράδειγμα, εάν ένας σύμβουλος πελατείας ενημερωθεί ότι ο Δικαιούχος Λογαριασμού έχει νέα ταχυδρομική διεύθυνση στις Ηνωμένες Πολιτείες Αμερικής, τότε το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα απαιτείται να θεωρήσει τη νέα διεύθυνση ως αλλαγή στις περιστάσεις και, εάν επιλέξει να εφαρμόσει την υποπαράγραφο Β(4) του παρόντος τμήματος, απαιτείται να αποκτήσει την κατάλληλη τεκμηρίωση από τον Δικαιούχο Λογαριασμού.

   ΣΤ. Προϋπάρχοντες Ατομικοί Λογαριασμοί που έχουν Τεκμηριωθεί για Ορισμένους Αλλους Σκοπούς. Το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα το οποίο έχει προηγουμένως αποκτήσει τεκμηρίωση από έναν Δικαιούχο Λογαριασμού για να εξακριβώσει ότι το καθεστώς του Δικαιούχου Λογαριασμού δεν είναι ούτε πολίτης των ΗΠΑ ούτε κάτοικος των ΗΠΑ προκειμένου να ανταποκριθεί στις υποχρεώσεις του στο πλαίσιο μιας συμφωνίας εξουσιοδοτημένου χρηματοπιστωτικού διαμεσολαβητή, αλλοδαπής προσωπικής εταιρείας που διενεργεί παρακράτηση ή αλλοδαπού καταπιστεύματος που διενεργεί παρακράτηση, με την Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ, ή προκειμένου να εκπληρώνει τις υποχρεώσεις του βάσει του κεφαλαίου 61 του Τίτλου 26 του Κώδικα των Ηνωμένων Πολιτειών, δεν απαιτείται να εκτελεί τις διαδικασίες που περιγράφονται στην υποπαράγραφο Β(1) του παρόντος τμήματος ως προς τους Λογαριασμούς Χαμηλότερης Αξίας ή στις υποπαραγράφους Δ(1) έως Δ(3) του παρόντος τμήματος ως προς τους Λογαριασμούς Υψηλής Αξίας.

   II. Νέοι Ατομικοί Λογαριασμοί. Οι ακόλουθοι κανόνες και διαδικασίες ισχύουν για τον Σκοπό της ταυτοποίησης των Δηλωτέων Λογαριασμών προς τις ΗΠΑ μεταξύ των Χρηματοοικονομικών Λογαριασμών που τηρούνται από ιδιώτες και έχουν ανοιχθεί μετά την Ημερομηνία Προσδιορισμού («Νέοι Ατομικοί Λογαριασμοί»).

   Α. Λογαριασμοί που δεν απαιτείται να εξεταστούν, να ταυτοποιηθούν ή να δηλωθούν.

Εκτός αν το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό ;Ίδρυμα αποφασίσει διαφορετικά, είτε σε ό,τι αφορά όλους τους Νέους Ατομικούς Λογαριασμούς, είτε ξεχωριστά, σε ό,τι αφορά μια σαφώς προσδιορισμένη ομάδα τέτοιων λογαριασμών, όπου οι κανόνες εφαρμογής στην Ελληνική Δημοκρατία παρέχουν αυτή τη δυνατότητα επιλογής, οι ακόλουθοι Νέοι Ατομικοί Λογαριασμοί δεν είναι απαραίτητο να εξεταστούν, να ταυτοποιηθούν ή να δηλωθούν ως Δηλωτέοι Λογαριασμοί προς τις ΗΠΑ:

   1. Καταθετικός λογαριασμός, εκτός εάν το υπόλοιπο του λογαριασμού υπερβαίνει τις 50.000 δολάρια ΗΠΑ στο τέλος οποιουδήποτε ημερολογιακού έτους ή άλλης αντίστοιχης περιόδου υποβολής στοιχείων.

   2. Ασφαλιστήριο Συμβόλαιο με Αξία Εξαγοράς εκτός εάν η αξία εξαγοράς υπερβαίνει τις 50.000 δολάρια ΗΠΑ στο τέλος οποιουδήποτε ημερολογιακού έτους ή άλλης αντίστοιχης περιόδου υποβολής στοιχείων.

   Β. Αλλοι Νέοι Ατομικοί Λογαριασμοί. Όσον αφορά τους Νέους Ατομικούς Λογαριασμούς που δεν περιγράφονται στην παράγραφο Α του παρόντος τμήματος, με το άνοιγμα του λογαριασμού (ή εντός 90 ημερών μετά τη λήξη του ημερολογιακού έτους κατά το οποίο ο λογαριασμός παύει να περιγράφεται στην παράγραφο Α του παρόντος τμήματος), το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οφείλει να αποκτήσει αυτοπιστοποίηση, που μπορεί να είναι μέρος της τεκμηρίωσης για το άνοιγμα του λογαριασμού, η οποία επιτρέπει στο Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα να προσδιορίζει εάν ο Δικαιούχος Λογαριασμού έχει τη φορολογική του κατοικία στις Ηνωμένες Πολιτείες (για τον σκοπό αυτό, ένας πολίτης των ΗΠΑ θεωρείται ότι έχει τη φορολογική του κατοικία στις Ηνωμένες Πολιτείες, ακόμη κι αν ο Δικαιούχος Λογαριασμού έχει επίσης τη φορολογική του κατοικία σε άλλη δικαιοδοσία) και να επιβεβαιώσει την ευλογοφάνεια αυτής της αυτοπιστοποίησης με βάση τις πληροφορίες που αποκτήθηκαν από το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα σε σχέση με το άνοιγμα του λογαριασμού, συμπεριλαμβανομένης τυχόν τεκμηρίωσης που συλλέχθηκε σύμφωνα με τις Διαδικασίες Καταπολέμησης της Νομιμοποίησης Εσόδων από Παράνομες Δραστηριότητες/ Γνώρισε τον Πελάτη σου (AML/KYC).

   1. Αν από την αυτοπιστοποίηση διαπιστώνεται ότι ο Δικαιούχος Λογαριασμού έχει τη φορολογική κατοικία του στις Ηνωμένες Πολιτείες, το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οφείλει να λογίζει το λογαριασμό ως Δηλωτέο Λογαριασμό προς τις ΗΠΑ και να αποκτά αυτοπιστοποίηση η οποία περιλαμβάνει τον Αμερικανικό ΑΦΜ του Δικαιούχου Λογαριασμού (που μπορεί να είναι το Έντυπο W-9 της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ ή άλλο παρόμοιο συμφωνημένο έντυπο).

   2. Εάν υπάρξει αλλαγή στις περιστάσεις σε σχέση με Νέο Ατομικό Λογαριασμό η οποία έχει ως αποτέλεσμα το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα να γνωρίζει, ή να θεωρεί ευλόγως, ότι η αρχική αυτοπιστοποίηση είναι λανθασμένη ή αναξιόπιστη, το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα δεν μπορεί να βασίζεται στην αρχική αυτοπιστοποίηση και οφείλει να αποκτήσει ισχύουσα αυτοπιστοποίηση που βεβαιώνει εάν ο Δικαιούχος Λογαριασμού είναι πολίτης των ΗΠΑ ή έχει τη φορολογική του κατοικία στις ΗΠΑ. Εάν το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα δεν μπορεί να αποκτήσει ισχύουσα αυτοπιστοποίηση, τότε οφείλει να λογίζει το λογαριασμό ως Δηλωτέο Λογαριασμό προς τις ΗΠΑ.

   IV. Προϋπάρχοντες Λογαριασμοί Οντότητας. Οι ακόλουθοι κανόνες και διαδικασίες ισχύουν για τον σκοπό της ταυτοποίησης των Δηλωτέων Λογαριασμών προς τις ΗΠΑ και των λογαριασμών που τηρούνται από Μη Συμμετέχοντα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα μεταξύ των Προϋπαρχόντων Λογαριασμών που τηρούνται από Οντότητες («Προϋπάρχοντες Λογαριασμοί Οντότητας»).

   Α. Λογαριασμοί Οντότητας που δεν απαιτείται να εξεταστούν, να ταυτοποιηθούν ή να δηλωθούν. Εκτός αν το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα αποφασίσει διαφορετικά, είτε σε ό,τι αφορά όλους τους Προϋπάρχοντες Λογαριασμούς Οντότητας, είτε, ξεχωριστά, σε ό,τι αφορά μια σαφώς προσδιορισμένη ομάδα τέτοιων λογαριασμών, όπου οι κανόνες εφαρμογής στην Ελληνική Δημοκρατία παρέχουν αυτή τη δυνατότητα επιλογής, Προϋπάρχων Λογαριασμός Οντότητας με υπόλοιπο ή αξία λογαριασμού που δεν υπερβαίνει τις 250.000 δολάρια ΗΠΑ κατά την Ημερομηνία Προσδιορισμού, δεν απαιτείται να εξεταστεί, να ταυτοποιηθεί ή να δηλωθεί ως Δηλωτέος Λογαριασμός προς τις ΗΠΑ έως ότου το υπόλοιπο ή η αξία του λογαριασμού υπερβεί το 1.000.000 δολάρια ΗΠΑ.

   Β. Λογαριασμοί Οντότητας που υπόκεινται σε Εξέταση. Προϋπάρχων Λογαριασμός Οντότητας με υπόλοιπο ή αξία λογαριασμού που υπερβαίνει τις 250.000 δολάρια ΗΠΑ κατά την Ημερομηνία Προσδιορισμού, και Προϋπάρχων Λογαριασμός Οντότητας που δεν υπερβαίνει τις 250.000 δολάρια ΗΠΑ κατά την Ημερομηνία Προσδιορισμού αλλά το υπόλοιπο ή η αξία του υπερβαίνει το 1.000.000 δολάρια ΗΠΑ κατά την τελευταία ημέρα του 2015 ή οποιουδήποτε επόμενου ημερολογιακού έτους, πρέπει να εξετάζεται σύμφωνα με τις διαδικασίες που προβλέπονται στην παράγραφο Δ του παρόντος τμήματος.

   Γ. Λογαριασμοί Οντότητας για τους οποίους απαιτείται η Υποβολή Στοιχείων. Όσον αφορά τους Προϋπάρχοντες Λογαριασμούς Οντότητας που περιγράφονται στην παράγραφο Β του παρόντος τμήματος, μόνο οι λογαριασμοί που τηρούνται από μία ή περισσότερες Οντότητες που είναι Καθορισμένα Πρόσωπα ΗΠΑ, ή από Παθητικές Μη Χρηματοπιστωτικές Αλλοδαπές Οντότητες (Παθητικές ΜΧΑΟ) με ένα ή περισσότερα Ελέγχοντα Πρόσωπα που είναι πολίτες ή κάτοικοι των ΗΠΑ λογίζονται ως Δηλωτέοι Λογαριασμοί προς τις ΗΠΑ. Επιπλέον, λογαριασμοί που τηρούνται από Μη Συμμετέχοντα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα λογίζονται ως λογαριασμοί για τους οποίους οι αθροιστικές πληρωμές όπως περιγράφονται στην υποπαράγραφο 1(β) του ’ρθρου 4 της Συμφωνίας δηλώνονται προς την Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας.

   Δ. Διαδικασίες Εξέτασης για την Ταυτοποίηση Λογαριασμών Οντότητας για τους οποίους απαιτείται η Υποβολή Στοιχείων. Για τους Προϋπάρχοντες Λογαριασμούς Οντότητας που περιγράφονται στην παράγραφο Β του παρόντος τμήματος, το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οφείλει να εφαρμόζει τις ακόλουθες διαδικασίες εξέτασης ώστε να προσδιορίσει εάν ο λογαριασμός τηρείται από ένα ή περισσότερα Καθορισμένα Πρόσωπα ΗΠΑ, από Παθητικές ΜΧΑΟ με ένα ή περισσότερα Ελέγχοντα Πρόσωπα που είναι πολίτες ή κάτοικοι των ΗΠΑ, ή από Μη Συμμετέχοντα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα:

   1. Προσδιορισμός για το εάν η Οντότητα είναι Καθορισμένο Πρόσωπο ΗΠΑ.

   α) Εξέταση των πληροφοριών που τηρούνται για ρυθμιστικούς σκοπούς ή σκοπούς διαχείρισης σχέσεων με πελάτες (συμπεριλαμβανομένων των πληροφοριών που συλλέγονται σύμφωνα με τις Διαδικασίες Καταπολέμησης της Νομιμοποίησης Εσόδων από Παράνομες Δραστηριότητες/Γνώρισε τον Πελάτη σου (AML/KYC) ώστε να προσδιοριστεί εάν οι πληροφορίες υποδεικνύουν ότι ο Δικαιούχος Λογαριασμού είναι Πρόσωπο ΗΠΑ. Για το σκοπό αυτόν, οι πληροφορίες που υποδεικνύουν ότι ο Δικαιούχος Λογαριασμού είναι Πρόσωπο ΗΠΑ περιλαμβάνουν τόπο ίδρυσης ή σύστασης στις ΗΠΑ, ή διεύθυνση στις ΗΠΑ.

   β) Αν οι πληροφορίες υποδεικνύουν ότι ο Δικαιούχος Λογαριασμού είναι Πρόσωπο ΗΠΑ, το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οφείλει να λογίζει το λογαριασμό ως Δηλωτέο Λογαριασμό προς τις ΗΠΑ εκτός αν αποκτήσει αυτοπιστοποίηση από τον Δικαιούχο Λογαριασμού (που μπορεί να είναι σε Έντυπο W-8 ή W-9 της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ ή άλλο παρόμοιο συμφωνημένο έντυπο), ή προσδιορίσει ευλόγως βάσει πληροφοριών που έχει στην κατοχή του ή που είναι διαθέσιμες στο κοινό, ότι ο Δικαιούχος Λογαριασμού δεν είναι Καθορισμένο Πρόσωπο ΗΠΑ.

   2. Προσδιορισμός για το εάν μία Μη Αμερικανική Οντότητα είναι Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα.

   α) Εξέταση των πληροφοριών που τηρούνται για ρυθμιστικούς σκοπούς ή σκοπούς διαχείρισης σχέσεων με πελάτες (συμπεριλαμβανομένων των πληροφοριών που συλλέγονται σύμφωνα με τις Διαδικασίες Καταπολέμησης της Νομιμοποίησης Εσόδων από Παράνομες Δραστηριότητες/Γνώρισε τον Πελάτη σου (AML/KYC) ώστε να προσδιοριστεί αν οι πληροφορίες υποδεικνύουν ότι ο Δικαιούχος Λογαριασμού είναι Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα.

   β) Αν οι πληροφορίες υποδεικνύουν ότι ο Δικαιούχος Λογαριασμού είναι Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, ή το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα επαληθεύει τον Παγκόσμιο Αριθμό Μητρώου Διαμεσολαβητή (Global Intermediary Identification Number) του Δικαιούχου Λογαριασμού στον κατάλογο των Αλλοδαπών Χρηματοπιστωτικών Ιδρυμάτων (ΑΧΙ) που δημοσιεύεται από την Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ, τότε ο λογαριασμός δεν είναι Δηλωτέος Λογαριασμός προς τις ΗΠΑ.

   3. Προσδιορισμός για το εάν ένα Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα είναι Μη Συμμετέχον Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οι Πληρωμές προς το οποίο υπόκεινται σε Αθροιστική Υποβολή Στοιχείων βάσει της Υποπαραγράφου 1(β) του Αρθρου 4 της Συμφωνίας.

   α) Υποκείμενο στην υποπαράγραφο Δ(3)(β) του παρόντος τμήματος, το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα μπορεί να προσδιορίσει ότι ο Δικαιούχος Λογαριασμού είναι Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα ή άλλο Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα Δικαιοδοσίας Εταίρου εάν το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα προσδιορίσει ευλόγως ότι ο Δικαιούχος Λογαριασμού έχει ένα τέτοιο καθεστώς, βάσει του Παγκόσμιου Αριθμού Μητρώου Διαμεσολαβητή του Δικαιούχου Λογαριασμού στον κατάλογο ΑΧΙ που δημοσιεύεται από την Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ ή βάσει άλλων πληροφοριών που είναι διαθέσιμες στο κοινό ή που βρίσκονται στην κατοχή του Δηλούντος Ελληνικού Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος, όπως εκάστοτε ισχύει. Σε μια τέτοια περίπτωση, δεν απαιτείται περαιτέρω εξέταση, ταυτοποίηση ή υποβολή στοιχείων σχετικά με το λογαριασμό.

   β) Εάν ο Δικαιούχος Λογαριασμού είναι Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα ή άλλο Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα Δικαιοδοσίας Εταίρου που λογίζεται από την Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ ως Μη Συμμετέχον Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, τότε ο λογαριασμός δεν είναι Δηλωτέος Λογαριασμός προς τις ΗΠΑ, αλλά οι πληρωμές προς τον Δικαιούχο Λογαριασμού πρέπει να δηλώνονται όπως προβλέπεται στην υποπαράγραφο 1(β) του Αρθρου 4 της Συμφωνίας.

   γ) Εάν ο Δικαιούχος Λογαριασμού δεν είναι Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα ή άλλο Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα Δικαιοδοσίας Εταίρου, τότε το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οφείλει να λογίζει τον Δικαιούχο Λογαριασμού ως Μη Συμμετέχον Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, οι πληρωμές προς το οποίο είναι δηλωτέες βάσει της υποπαραγράφου 1 (β) του Αρθρου 4 της Συμφωνίας, εκτός εάν το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα:

   (1) Αποκτήσει αυτοπιστοποίηση (που μπορεί να είναι στο Έντυπο W-8 της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ ή σε άλλο παρόμοιο συμφωνημένο έντυπο) από τον Δικαιούχο Λογαριασμού ότι αποτελεί πιστοποιημένο θεωρούμενο ως συμμορφούμενο ΑΧΙ, ή απαλλασσόμενο πραγματικό δικαιούχο, όπως οι συγκεκριμένοι όροι ορίζονται στους σχετικούς Κανονισμούς του Υπουργείου Οικονομικών των ΗΠΑ, ή

   (2) Στην περίπτωση συμμετέχοντος ΑΧΙ ή καταχωρισμένου θεωρούμενου ως συμμορφούμενου ΑΧΙ, επαληθεύει τον Παγκόσμιο Αριθμό Μητρώου Διαμεσολαβητή του Δικαιούχου Λογαριασμού στον κατάλογο των ΑΧΙ που δημοσιεύεται από την Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ.

   4. Προσδιορισμός για το εάν ένας Λογαριασμός που τηρείται από μία ΜΧΑΟ είναι Δηλωτέος Λογαριασμός προς τις ΗΠΑ. Όσον αφορά Δικαιούχο Λογαριασμού Προϋπάρχοντος Λογαριασμού Οντότητας που δεν έχει ταυτοποιηθεί ούτε ως Πρόσωπο ΗΠΑ ούτε ως Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οφείλει να προσδιορίζει (ϊ) εάν ο Δικαιούχος Λογαριασμού έχει Ελέγχοντα Πρόσωπα, (ii) εάν ο Δικαιούχος Λογαριασμού είναι Παθητική ΜΧΑΟ, και (iii) εάν οποιοδήποτε από τα Ελέγχοντα Πρόσωπα του Δικαιούχου Λογαριασμού είναι πολίτης ή κάτοικος των ΗΠΑ. Κατά τη διενέργεια αυτών των προσδιορισμών, το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οφείλει να ακολουθεί την καθοδήγηση των υποπαραγράφων Δ(4)(α) έως Δ(4)(δ) του παρόντος τμήματος με τη σειρά που αρμόζει περισσότερο στις περιστάσεις.

   α) Προκειμένου να προσδιορίσει τα Ελέγχοντα Πρόσωπα ενός Δικαιούχου Λογαριασμού, το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα μπορεί να βασίζεται σε πληροφορίες που συλλέγονται και τηρούνται σύμφωνα με τις Διαδικασίες Καταπολέμησης της Νομιμοποίησης Εσόδων από Παράνομες Δραστηριότητες/Γνώρισε τον Πελάτη σου (AML/KYC).

   β) Προκειμένου να προσδιορίσει αν ο Δικαιούχος Λογαριασμού είναι Παθητική ΜΧΑΟ, το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οφείλει να αποκτήσει αυτοπιστοποίηση (που μπορεί να είναι στο Έντυπο W-8 ή W-9 της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ ή σε άλλο παρόμοιο συμφωνημένο έντυπο) από τον Δικαιούχο Λογαριασμού ώστε να εξακριβώσει το καθεστώς του, εκτός αν έχει στην κατοχή του πληροφορίες ή υπάρχουν πληροφορίες διαθέσιμες στο κοινό, βάσει των οποίων μπορεί να προσδιορίσει ευλόγως ότι ο Δικαιούχος Λογαριασμού είναι Ενεργή ΜΧΑΟ.

   γ) Προκειμένου να προσδιορίσει αν το Ελέγχον Πρόσωπο μιας Παθητικής ΜΧΑΟ είναι πολίτης των ΗΠΑ ή έχει τη φορολογική του κατοικία στις ΗΠΑ, το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα μπορεί να βασίζεται σε:

   (1) Πληροφορίες που συλλέγονται και τηρούνται σύμφωνα με τις Διαδικασίες Καταπολέμησης της Νομιμοποίησης Εσόδων από Παράνομες Δραστηριότητες/Γνώρισε τον Πελάτη σου (AML/KYC) στην περίπτωση Προϋπάρχοντος Λογαριασμού Οντότητας που τηρείται από μία ή περισσότερες ΜΧΑΟ με υπόλοιπο ή αξία λογαριασμού που δεν υπερβαίνει το 1.000.000 δολάρια ΗΠΑ, ή

   (2) Αυτοπιστοποίηση (που μπορεί να είναι στο Έντυπο W-8 ή W-9 της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ ή σε άλλο παρόμοιο συμφωνημένο έντυπο) από τον Δικαιούχο Λογαριασμού ή από τέτοιο Ελέγχον Πρόσωπο στην περίπτωση Προϋπάρχοντος Λογαριασμού Οντότητας που τηρείται από μία ή περισσότερες ΜΧΑΟ με υπόλοιπο λογαριασμού ή αξία που υπερβαίνει το 1.000.000 δολάρια ΗΠΑ.

   δ) Εάν οποιοδήποτε Ελέγχον Πρόσωπο μίας Παθητικής ΜΧΑΟ είναι πολίτης ή κάτοικος των ΗΠΑ, ο λογαριασμός λογίζεται ως Δηλωτέος Λογαριασμός προς τις ΗΠΑ.

   Ε. Χρονοδιάγραμμα τικ Εξέτασης και Πρόσθετες Διαδικασίες που εφαρμόζονται στους Προϋπάρχοντες Λογαριασμούς Οντότητας.

   1. Η εξέταση των Προϋπαρχόντων Λογαριασμών Οντότητας με υπόλοιπο λογαριασμού ή αξία που υπερβαίνει τις 250.000 δολάρια ΗΠΑ κατά την Ημερομηνία Προσδιορισμού πρέπει να έχει ολοκληρωθεί εντός δύο ετών από την Ημερομηνία Προσδιορισμού.

   2. Η εξέταση των Προϋπαρχόντων Λογαριασμών Οντότητας, με υπόλοιπο λογαριασμού ή αξία που δεν υπερβαίνει τις 250.000 δολάρια ΗΠΑ κατά την Ημερομηνία Προσδιορισμού αλλά υπερβαίνει το 1.000.000 δολάρια ΗΠΑ κατά την 31η Δεκεμβρίου 2015 ή οποιουδήποτε επόμενου έτους, πρέπει να έχει ολοκληρωθεί εντός έξι μηνών από την τελευταία ημέρα του ημερολογιακού έτους κατά το οποίο το υπόλοιπο λογαριασμού ή η αξία υπερβαίνει το 1.000.000 δολάρια ΗΠΑ.

   3. Εάν υπάρξει αλλαγή στις περιστάσεις σε σχέση με Προϋπάρχοντα Λογαριασμό Οντότητας που έχει ως αποτέλεσμα το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα να γνωρίζει, ή να θεωρεί ευλόγως, ότι η αυτοπιστοποίηση ή άλλη τεκμηρίωση που σχετίζεται με έναν λογαριασμό είναι λανθασμένη ή αναξιόπιστη, τότε το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οφείλει να προσδιορίσει εκ νέου το καθεστώς του λογαριασμού σύμφωνα με τις διαδικασίες που προβλέπονται στην παράγραφο Δ του παρόντος τμήματος.

   V. Νέοι Λογαριασμοί Οντότητας. Οι ακόλουθοι κανόνες και διαδικασίες ισχύουν για τον σκοπό της ταυτοποίησης των Δηλωτέων Λογαριασμών προς τις ΗΠΑ και των λογαριασμών που τηρούνται από Μη Συμμετέχοντα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα μεταξύ των Χρηματοοικονομικών Λογαριασμών που τηρούνται από Οντότητες και έχουν ανοιχθεί μετά την Ημερομηνία Προσδιορισμού («Νέοι Λογαριασμοί Οντότητας»),

   Α. Λογαριασμοί Οντότητας που δεν απαιτείται να εξεταστούν, να ταυτοποιηθούν ή να δηλωθούν.

   Εκτός αν το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα αποφασίσει διαφορετικά, είτε σε ό,τι αφορά όλους τους Νέους Λογαριασμούς Οντότητας είτε ξεχωριστά, σε ό,τι αφορά οποιαδήποτε σαφώς προσδιορισμένη ομάδα τέτοιων λογαριασμών, όπου οι κανόνες εφαρμογής στην Ελληνική Δημοκρατία προβλέπουν αυτή τη δυνατότητα επιλογής, ένας λογαριασμός πιστωτικής κάρτας ή μία ανακυκλούμενη πιστωτική διευκόλυνση που λογίζεται ως Νέος Λογαριασμός Οντότητας δεν απαιτείται να εξεταστεί, να ταυτοποιηθεί ή να δηλωθεί, με την προϋπόθεση ότι το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα που τηρεί τέτοιο λογαριασμό εφαρμόζει πολιτικές και διαδικασίες ώστε να αποτρέπει την ύπαρξη υπολοίπου λογαριασμού που οφείλεται στον Δικαιούχο Λογαριασμού που υπερβαίνει τις 50.000 δολάρια ΗΠΑ.

   Β. Αλλοι Νέοι Λογαριασμοί Οντότητας

   Σε ό,τι αφορά τους Νέους Λογαριασμούς Οντότητας που δεν περιγράφονται στην παράγραφο Α' του παρόντος τμήματος, το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οφείλει να προσδιορίζει αν ο Δικαιούχος Λογαριασμού είναι: (i) Καθορισμένο Πρόσωπο ΗΠΑ, (ii) Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα ή άλλο Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα Δικαιοδοσίας Εταίρου, (iii) συμμετέχον ΑΧΙ, θεωρούμενο ως συμμορφούμενο ΑΧΙ, ή απαλλασσόμενος πραγματικός δικαιούχος, όπως αυτοί οι όροι ορίζονται στους σχετικούς Κανονισμούς του Υπουργείου Οικονομικών των ΗΠΑ, ή (iv) Ενεργή ΜΧΑΟ ή Παθητική ΜΧΑΟ.

   1. Υποκείμενο στην υποπαράγραφο Β(2) του παρόντος τμήματος, το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα μπορεί να προσδιορίσει ότι ο Δικαιούχος Λογαριασμού είναι Ενεργή ΜΧΑΟ, Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα ή άλλο Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα Δικαιοδοσίας Εταίρου εάν το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα προσδιορίσει ευλόγως ότι ο Δικαιούχος Λογαριασμού έχει ένα τέτοιο καθεστώς βάσει του Παγκόσμιου Αριθμού Μητρώου Διαμεσολαβητή του Δικαιούχου Λογαριασμού ή βάσει άλλων πληροφοριών που είναι διαθέσιμες στο κοινό ή που βρίσκονται στην κατοχή του Δηλούντος Ελληνικού Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος, όπως ισχύει.

   2. Εάν ο Δικαιούχος Λογαριασμού είναι Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα ή άλλο Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα Δικαιοδοσίας Εταίρου που λογίζεται από την Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ ως Μη Συμμετέχον Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, τότε ο λογαριασμός, δεν είναι Δηλωτέος Λογαριασμός προς τις ΗΠΑ, αλλά οι πληρωμές προς τον Δικαιούχο Λογαριασμού πρέπει να δηλώνονται, όπως προβλέπεται στην υποπαράγραφο 1(β) του Αρθρου 4 της Συμφωνίας.

   3. Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις, το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οφείλει να αποκτήσει αυτοπιστοποίηση από τον Δικαιούχο Λογαριασμού ώστε να εξακριβώσει το καθεστώς του Δικαιούχου Λογαριασμού. Βάσει της αυτοπιστοποίησης, ισχύουν οι ακόλουθοι κανόνες:

   α) Εάν ο Δικαιούχος Λογαριασμού είναι Καθορισμένο Πρόσωπο ΗΠΑ, το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οφείλει να λογίζει το λογαριασμό ως Δηλωτέο Λογαριασμό προς τις ΗΠΑ.

   β) Εάν ο Δικαιούχος Λογαριασμού είναι Παθητική ΜΧΑΟ, το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οφείλει να ταυτοποιεί τα Ελέγχοντα Πρόσωπα, όπως προσδιορίζεται στις Διαδικασίες Καταπολέμησης της Νομιμοποίησης Εσόδων από Παράνομες Δραστηριότητες/Γνώρισε τον Πελάτη σου (AML/KYC), και οφείλει να προσδιορίσει εάν οποιοδήποτε τέτοιο πρόσωπο είναι πολίτης ή κάτοικος των ΗΠΑ, επί τη βάσει της αυτοπιστοποίησης από τον Δικαιούχο Λογαριασμού ή αυτό το πρόσωπο. Εάν οποιοδήποτε τέτοιο πρόσωπο είναι πολίτης ή κάτοικος των ΗΠΑ, το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οφείλει να λογίζει το λογαριασμό ως Δηλωτέο Λογαριασμό προς τις ΗΠΑ.

   γ) Εάν ο Δικαιούχος Λογαριασμού είναι: (i) Πρόσωπο ΗΠΑ το οποίο δεν είναι Καθορισμένο Πρόσωπο ΗΠΑ, (ii) υποκείμενο στην υποπαράγραφο Β(3)(δ) του παρόντος τμήματος, Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα ή άλλο Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα Δικαιοδοσίας Εταίρου, (iii) συμμετέχον ΑΧΙ, θεωρούμενο ως συμμορφούμενο ΑΧΙ, ή απαλλασσόμενος πραγματικός δικαιούχος, όπως αυτοί οι όροι ορίζονται στους σχετικούς Κανονισμούς του Υπουργείου Οικονομικών των ΗΠΑ, (iv) Ενεργή ΜΧΑΟ, ή (ν) Παθητική ΜΧΑΟ της οποίας κανένα Ελέγχον Πρόσωπο δεν είναι πολίτης ή κάτοικος των ΗΠΑ, τότε ο λογαριασμός δεν είναι Δηλωτέος Λογαριασμός προς τις ΗΠΑ και δεν απαιτείται η υποβολή στοιχείων σε σχέση με το λογαριασμό.

   δ) Εάν ο Δικαιούχος Λογαριασμού είναι Μη Συμμετέχον Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα (συμπεριλαμβανομένου Ελληνικού Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος ή άλλου Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος Δικαιοδοσίας Εταίρου το οποίο λογίζεται από την Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ ως Μη Συμμετέχον Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα), τότε ο λογαριασμός δεν είναι Δηλωτέος Λογαριασμός προς τις ΗΠΑ, αλλά οι πληρωμές προς τον Δικαιούχο Λογαριασμού πρέπει να δηλώνονται, όπως προβλέπεται στην υποπαράγραφο 1(β) του Αρθρου 4 της Συμφωνίας.

   VI. Ειδικοί Κανόνες και Ορισμοί. Οι ακόλουθοι πρόσθετοι κανόνες και ορισμοί ισχύουν κατά την εφαρμογή των διαδικασιών δέουσας επιμέλειας που περιγράφονται ανωτέρω:

   Α. Στήριξη σε Αυτοπιστοποιήσεις και Αποδεικτικά Έγγραφα.

   Το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα μπορεί να μην βασίζεται σε αυτοπιστοποίηση ή αποδεικτικά έγγραφα αν το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα γνωρίζει ή θεωρεί ευλόγως ότι η αυτοπιστοποίηση ή τα αποδεικτικά έγγραφα είναι λανθασμένα ή αναξιόπιστα.

   Β. Ορισμοί. Οι ακόλουθοι ορισμοί ισχύουν για τους σκοπούς του παρόντος Παραρτήματος I.

   1. Διαδικασίες Καταπολέμησης της Νομιμοποίησης Εσόδων από Παράνομες Δραστηριότητες/Γνώρισε τον Πελάτη σου (AML/KYC). «Διαδικασίες Καταπολέμησης της Νομιμοποίησης Εσόδων από Παράνομες Δραστηριότητες/Γνώρισε τον Πελάτη σου» (AML/KYC) σημαίνει τις σχετικές με τον πελάτη διαδικασίες δέουσας επιμέλειας του Δηλούντος Ελληνικού Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος σύμφωνα με τις απαιτήσεις που αφορούν την καταπολέμηση της νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες ή παρόμοιες απαιτήσεις της Ελληνικής Δημοκρατίας στις οποίες υπόκειται αυτό το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα.

   2. ΜΧΑΟ. «ΜΧΑΟ» σημαίνει οποιαδήποτε Μη Αμερικανική Οντότητα που δεν είναι ΑΧΙ όπως ορίζεται στους σχετικούς Κανονισμούς του Υπουργείου Οικονομικών των ΗΠΑ ή είναι Οντότητα όπως. περιγράφεται στην υποπαράγραφο Β(4)(ι) του παρόντος τμήματος, και περιλαμβάνει επίσης οποιαδήποτε Μη Αμερικανική Οντότητα που έχει συσταθεί στην Ελληνική Δημοκρατία ή σε άλλη Δικαιοδοσία Εταίρου και δεν είναι Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα.

   3. Παθητική ΜΧΑΟ. «Παθητική ΜΧΑΟ» σημαίνει οποιαδήποτε ΜΧΑΟ που δεν είναι (ϊ) Ενεργή ΜΧΑΟ, ή (ii) αλλοδαπή προσωπική εταιρεία που διενεργεί παρακράτηση ή αλλοδαπό καταπίστευμα που διενεργεί παρακράτηση σύμφωνα με τους σχετικούς Κανονισμούς του Υπουργείου Οικονομικών των ΗΠΑ.

   4. Ενεργή ΜΧΑΟ. «Ενεργή ΜΧΑΟ» σημαίνει οποιαδήποτε ΜΧΑΟ πληροί οποιοδήποτε από τα ακόλουθα κριτήρια:

   α) Ποσοστό μικρότερο του 50 τοις εκατό του ακαθάριστου εισοδήματος της ΜΧΑΟ για το προηγούμενο ημερολογιακό έτος ή άλλη αντίστοιχη περίοδο υποβολής στοιχείων είναι παθητικό εισόδημα και ποσοστό μικρότερο του 50 τοις εκατό των περιουσιακών στοιχείων που κατέχονται από τη ΜΧΑΟ κατά το προηγούμενο ημερολογιακό έτος ή άλλη αντίστοιχη περίοδο υποβολής στοιχείων είναι περιουσιακά στοιχεία που παράγουν παθητικό εισόδημα ή διακρατούνται για την παραγωγή παθητικού εισοδήματος,

   β) Οι τίτλοι κεφαλαίου της ΜΧΑΟ είναι αντικείμενο τακτικής διαπραγμάτευσης σε αναγνωρισμένη αγορά κινητών αξιών ή η ΜΧΑΟ είναι Συνδεόμενη Οντότητα μίας Οντότητας, οι τίτλοι κεφαλαίου της οποίας είναι αντικείμενο τακτικής διαπραγμάτευσης σε αναγνωρισμένη αγορά κινητών αξιών,

   γ) Η ΜΧΑΟ έχει οργανωθεί σε Έδαφος των ΗΠΑ και όλοι οι κύριοι του δικαιούχου της πληρωμής είναι καλή τη πίστη κάτοικοι αυτού του Εδάφους των ΗΠΑ,

   δ) Η ΜΧΑΟ είναι κυβέρνηση (εκτός από την κυβέρνηση των ΗΠΑ), πολιτική υποδιαίρεση αυτής της κυβέρνησης (που, για την αποφυγή αμφιβολιών, περιλαμβάνει κράτος, επαρχία, περιφέρεια, ή δήμο), ή ένας δημόσιος φορέας που εκτελεί μία λειτουργία της εν λόγω κυβέρνησης ή της εν λόγω πολιτικής υποδιαίρεσης αυτής, κυβέρνηση ενός Εδάφους των ΗΠΑ, διεθνής οργανισμός, Μη Αμερικανική κεντρική εκδίδουσα τράπεζα ή Οντότητα που ανήκει εξ ολοκλήρου σε ένα ή περισσότερα από τα ανωτέρω,

   ε) Κατ' ουσίαν, όλες οι δραστηριότητες της ΜΧΑΟ συνίστανται στην κατοχή (εν όλω ή εν μέρει) των εν κυκλοφορία τίτλων κεφαλαίου, μίας ή περισσοτέρων θυγατρικών με δραστηριότητες σε επιχειρηματικούς κλάδους ή τομείς διαφορετικούς από αυτούς του Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος ή στην παροχή χρηματοδότησης και υπηρεσιών προς αυτήν ή αυτές, με την εξαίρεση ότι μία οντότητα δεν πληροί τις προϋποθέσεις για να υπαχθεί σε καθεστώς ΜΧΑΟ εάν λειτουργεί (ή εμφανίζεται) ως επενδυτικό κεφάλαιο, όπως ιδιωτικό επενδυτικό κεφάλαιο («private equity fund»), εταιρεία επιχειρηματικού κεφαλαίου («venture capital fund»), ή κεφάλαιο εξαγορών μέσω μόχλευσης (leveraged buyout fund»), ή οποιοδήποτε άλλο επενδυτικό όχημα σκοπός του οποίου είναι να αποκτά ή να χρηματοδοτεί εταιρείες και να διατηρεί στη συνέχεια δικαιώματα σε αυτές τις εταιρείες ως τίτλους κεφαλαίου για επενδυτικούς σκοπούς,

   στ) Η ΜΧΑΟ δεν έχει ακόμη επιχειρηματική δραστηριότητα και δεν έχει προηγούμενο ιστορικό λειτουργίας, αλλά επενδύει κεφάλαιο σε περιουσιακά στοιχεία με σκοπό την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας διαφορετικής από αυτήν του Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος, με την προϋπόθεση ότι η εν λόγω εξαίρεση δεν εφαρμόζεται στην ΜΧΑΟ μετά την πάροδο 24 μηνών από την ημερομηνία της αρχικής σύστασης της ΜΧΑΟ,

   ζ) Η ΜΧΑΟ δεν υπήρξε Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα κατά τα τελευταία πέντε έτη, και βρίσκεται σε εξέλιξη η διαδικασία ρευστοποίησης των περιουσιακών της στοιχείων ή αναδιοργανώνεται με σκοπό να εξακολουθήσει να δραστηριοποιείται ή να δραστηριοποιηθεί εκ νέου σε επιχειρηματικό τομέα διαφορετικό από αυτόν του Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος,

   η) Η ΜΧΑΟ ασκεί πρωτίστως δραστηριότητες χρηματοδότησης και αντιστάθμισης κινδύνου με, ή για, Συνδεόμενες Οντότητες που δεν είναι Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα, και δεν παρέχει υπηρεσίες χρηματοδότησης ή αντιστάθμισης κινδύνου σε οποιαδήποτε Οντότητα που δεν είναι Συνδεόμενη Οντότητα, εφόσον ο όμιλος οποιωνδήποτε τέτοιων Συνδεόμενων Οντοτήτων δραστηριοποιείται πρωτίστως σε επιχειρηματικό τομέα διαφορετικό από αυτόν του Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος,

   θ) Η ΜΧΑΟ είναι «εξαιρούμενη ΜΧΑΟ», όπως περιγράφεται στους σχετικούς Κανονισμούς του Υπουργείου Οικονομικών των ΗΠΑ, ή

   ι) Η ΜΧΑΟ πληροί όλες τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

   i. Έχει συσταθεί και λειτουργεί στη δικαιοδοσία της κατοικίας της .αποκλειστικά για θρησκευτικούς, φιλανθρωπικούς, επιστημονικούς, καλλιτεχνικούς, πολιτιστικούς, αθλητικούς ή εκπαιδευτικούς σκοπούς· ή έχει συσταθεί και λειτουργεί στη δικαιοδοσία της κατοικίας της και αποτελεί επαγγελματική οργάνωση, σύλλογο επιχειρήσεων, εμπορικό επιμελητήριο, οργάνωση εργαζομένων, οργάνωση αγροτικών ή οπωροκηπευτικών εκμεταλλεύσεων, ένωση πολιτών ή οργάνωση που λειτουργεί αποκλειστικά για την προαγωγή της κοινωνικής ευημερίας,

   ii. Απαλλάσσεται από το φόρο εισοδήματος στη δικαιοδοσία της κατοικίας της,

   iii. Δεν διαθέτει μετόχους ή μέλη που έχουν δικαιώματα κυριότητας ή επικαρπίας επί των εσόδων ή των περιουσιακών της στοιχείων,

   iv. Η ισχύουσα νομοθεσία της δικαιοδοσίας της κατοικίας της ΜΧΑΟ ή τα συστατικά έγγραφα της ΜΧΑΟ δεν επιτρέπουν οποιαδήποτε διανομή εσόδων ή περιουσιακών στοιχείων της ΜΧΑΟ σε φυσικό πρόσωπο ή μη-φιλανθρωπική Οντότητα ή τη χρήση των εσόδων ή περιουσιακών στοιχείων προς όφελος φυσικού προσώπου ή μη-φιλανθρωπικής Οντότητας, εκτός αν η διανομή ή χρήση γίνεται στο πλαίσιο της άσκησης των φιλανθρωπικών δραστηριοτήτων της ΜΧΑΟ, ή ως πληρωμή εύλογης αμοιβής για την παροχή υπηρεσιών, ή ως πληρωμή τιμήματος για την πραγματική εμπορική αξία ιδιοκτησίας την οποία έχει αγοράσει η ΜΧΑΟ, και

   ν. Η ισχύουσα νομοθεσία της δικαιοδοσίας της κατοικίας της ΜΧΑΟ ή τα συστατικά έγγραφα της ΜΧΑΟ απαιτούν, σε περίπτωση εκκαθάρισης ή διάλυσης της ΜΧΑΟ, να διανέμονται όλα τα περιουσιακά στοιχεία της σε κρατική οντότητα ή σε άλλη μη-κερδοσκοπική οργάνωση, ή να περιέρχονται στο δημόσιο της δικαιοδοσίας της κατοικίας της ΜΧΑΟ ή σε οποιαδήποτε πολιτική υποδιαίρεση αυτής.

   5. Προϋπάρχων Λογαριασμός. Ως «Προϋπάρχων Λογαριασμός» νοείται Χρηματοοικονομικός Λογαριασμός που τηρείται σε Δηλούν Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα κατά την Ημερομηνία Προσδιορισμού.

   6. Ημερομηνία Προσδιορισμού. Ως «Ημερομηνία Προσδιορισμού» νοείται η ημερομηνία, η οποία μπορεί να προηγείται της θέσης σε ισχύ της παρούσας Συμφωνίας, κατά την οποία το Υπουργείο Οικονομικών των ΗΠΑ αποφασίζει να μην εφαρμόσει παρακράτηση στα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα δυνάμει του άρθρου 1471 του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ. Αυτή η ημερομηνία είναι: (α) η 30η Ιουνίου 2014, στην περίπτωση (ΐ) δικαιοδοσίας που υπέγραψε συμφωνία με τις Ηνωμένες Πολιτείες για την εφαρμογή του Νόμου FATCA ή για τη διευκόλυνση της εφαρμογής του Νόμου FATCA έως τις 30 Ιουνίου 2014, ή (ii) δικαιοδοσίας για την οποία το Υπουργείο Οικονομικών των ΗΠΑ έκρινε ότι ουσιαστικά επιτεύχθηκε μία τέτοια συμφωνία, έως τις 30 Ιουνίου 2014, και περιλαμβάνεται στον κατάλογο τέτοιων δικαιοδοσιών του Υπουργείου Οικονομικών των ΗΠΑ, (β) η 30η Νοεμβρίου 2014, στην περίπτωση δικαιοδοσίας για την οποία το Υπουργείο Οικονομικών των ΗΠΑ έκρινε ότι ουσιαστικά επιτεύχθηκε μία τέτοια συμφωνία, κατά την ή μετά την 1η Ιουλίου 2014 έως και την 30η Νοεμβρίου 2014, και περιλαμβάνεται στον κατάλογο τέτοιων δικαιοδοσιών του Υπουργείου Οικονομικών των ΗΠΑ, ή (γ) η ημερομηνία υπογραφής της εν λόγω συμφωνίας, στην περίπτωση άλλης δικαιοδοσίας. Η Ημερομηνία Προσδιορισμού για την Ελληνική Δημοκρατία είναι η 30η Νοεμβρίου 2014.

   Γ. Αθροιση Υπολοίπου Λογαριασμού και Κανόνες Μετατροπής Νομισμάτων.

   1. Αθροιση Ατομικών Λογαριασμών. Για τον προσδιορισμό του αθροιστικού υπολοίπου ή της αθροιστικής αξίας Χρηματοοικονομικών Λογαριασμών που τηρούνται από φυσικό πρόσωπο, το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα απαιτείται να αθροίζει όλους τους Χρηματοοικονομικούς Λογαριασμούς που τηρούνται στο Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, ή σε Συνδεόμενη Οντότητα, αλλά μόνο στο βαθμό που τα μηχανογραφημένα συστήματα του Δηλούντος Ελληνικού Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος συνδέουν τους Χρηματοοικονομικούς Λογαριασμούς μέσω αναφοράς σε στοιχείο όπως ο αριθμός πελάτη ή ο αριθμός φορολογικού μητρώου, και επιτρέπουν την άθροιση των υπολοίπων ή των αξιών των λογαριασμών. Σε καθέναν από τους δικαιούχους κοινού Χρηματοοικονομικού Λογαριασμού αποδίδεται ολόκληρο το υπόλοιπο ή η αξία του κοινού Χρηματοοικονομικού Λογαριασμού για τους σκοπούς της εφαρμογής των απαιτήσεων άθροισης που περιγράφονται στην παρούσα παράγραφο 1.

   2. Αθροιση Λογαριασμών Οντότητας. Για τον προσδιορισμό του αθροιστικού υπολοίπου ή της αθροιστικής αξίας Χρηματοοικονομικών Λογαριασμών που τηρούνται από Οντότητα, το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα απαιτείται να λαμβάνει υπόψη όλους τους Χρηματοοικονομικούς Λογαριασμούς που τηρούνται στο Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα ή σε Συνδεόμενη Οντότητα, αλλά μόνο στο βαθμό που τα μηχανογραφημένα συστήματα του Δηλούντος Ελληνικού Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος συνδέουν τους Χρηματοοικονομικούς Λογαριασμούς μέσω αναφοράς σε στοιχείο όπως ο αριθμός πελάτη ή ο αριθμός φορολογικού, μητρώου, και επιτρέπουν την άθροιση των υπολοίπων ή των αξιών των λογαριασμών.

   3. Ειδικός Κανόνας Αθροισης για τους Συμβούλους Πελατείας.

Για τον προσδιορισμό του αθροιστικού υπολοίπου ή της αθροιστικής αξίας Χρηματοοικονομικών Λογαριασμών που τηρούνται από κάποιο πρόσωπο με σκοπό να προσδιοριστεί εάν ένας Χρηματοοικονομικός Λογαριασμός αποτελεί Λογαριασμό Υψηλής Αξίας, το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα απαιτείται επίσης, στην περίπτωση οποιωνδήποτε Χρηματοοικονομικών Λογαριασμών που ο σύμβουλος πελατείας γνωρίζει, ή ευλόγως θεωρεί, ότι άμεσα ή έμμεσα ανήκουν, ελέγχονται ή έχουν ανοιχθεί (αλλά όχι με την ιδιότητα του θεματοφύλακα) από το ίδιο πρόσωπο, να αθροίζει όλους αυτούς τους λογαριασμούς.

   4. Κανόνας Μετατροπής Νομισμάτων. Για τον προσδιορισμό του υπολοίπου ή της αξίας Χρηματοοικονομικών Λογαριασμών που είναι εκφρασμένοι σε νόμισμα άλλο από το δολάριο ΗΠΑ ($), το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οφείλει να μετατρέπει τα κατώτατα όρια ποσών σε δολάρια των ΗΠΑ που αναφέρονται στο παρόν Παράρτημα I στο συγκεκριμένο νόμισμα χρησιμοποιώντας τη δημοσιευμένη συναλλαγματική ισοτιμία που προσδιορίζεται κατά την τελευταία ημέρα του ημερολογιακού έτους που προηγείται του έτους στο οποίο το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα προσδιορίζει το υπόλοιπο ή την αξία.

   Δ. Αποδεικτικά Έγγραφα. Για τους σκοπούς του παρόντος Παραρτήματος I, τα αποδεκτά αποδεικτικά έγγραφα περιλαμβάνουν οποιοδήποτε από τα ακόλουθα:

   1. Πιστοποιητικό κατοικίας που εκδίδεται από αρμόδιο κρατικό φορέα (για παράδειγμα, από την κεντρική διοίκηση ή αντιπρόσωπο της, ή από δήμο) της δικαιοδοσίας στην οποία ο δικαιούχος πληρωμής ισχυρίζεται ότι είναι κάτοικος.

   2. Σε ό,τι αφορά φυσικό πρόσωπο, οποιοδήποτε έγκυρο έγγραφο ταυτότητας έχει εκδοθεί από αρμόδιο κρατικό φορέα (για παράδειγμα, από την κεντρική διοίκηση ή αντιπρόσωπο της, ή από δήμο) το οποίο περιλαμβάνει το όνομα του φυσικού προσώπου και το οποίο χρησιμοποιείται κατά κανόνα για σκοπούς ταυτοποίησης.

   3. Σε ό,τι αφορά Οντότητα, οποιοδήποτε επίσημο αποδεικτικό έγγραφο έχει εκδοθεί από αρμόδιο κρατικό φορέα (για παράδειγμα, από την κεντρική διοίκηση ή αντιπρόσωπο της, ή από δήμο) το οποίο περιλαμβάνει την επωνυμία της Οντότητας και είτε τη διεύθυνση του κεντρικού της γραφείου στην δικαιοδοσία (ή σε Έδαφος των ΗΠΑ) όπου ισχυρίζεται ότι είναι κάτοικος) ή στη δικαιοδοσία (ή σε Έδαφος των ΗΠΑ) στην οποία η Οντότητα συστάθηκε ή οργανώθηκε.

   4. Σε ό,τι αφορά Χρηματοοικονομικό Λογαριασμό που τηρείται σε δικαιοδοσία που έχει κανόνες για την καταπολέμηση νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες που έχουν εγκριθεί από την Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ στο πλαίσιο μιας συμφωνίας Εξουσιοδοτημένου Χρηματοπιστωτικού Διαμεσολαβητή (QI agreement) (όπως περιγράφεται στους σχετικούς Κανονισμούς του Υπουργείου Οικονομικών των ΗΠΑ), οποιοδήποτε από τα έγγραφα, εκτός των εντύπων W-8 και W-9, που αναφέρονται στο επισυναπτόμενο της δικαιοδοσίας επί της συμφωνίας Εξουσιοδοτημένου Χρηματοπιστωτικού Διαμεσολαβητή για τον προσδιορισμό φυσικών προσώπων ή Οντοτήτων.

   5. Οποιαδήποτε οικονομική κατάσταση, έκθεση τρίτου για τη φερεγγυότητα, αίτηση πτώχευσης ή έκθεση της Επιτροπής Κεφαλαιαγοράς των ΗΠΑ.

   Ε. Εναλλακτικές Διαδικασίες για Χρηματοοικονομικούς Λογαριασμούς που τηρούνται από Μεμονωμένους Δικαιούχους Ασφαλιστήριου Συμβολαίου με Αξία Εξαγοράς. Το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα μπορεί να θεωρήσει ότι ένας μεμονωμένος δικαιούχος (εκτός του ιδιοκτήτη) ενός Ασφαλιστηρίου Συμβολαίου με Αξία Εξαγοράς που λαμβάνει παροχή λόγω θανάτου δεν είναι Καθορισμένο Πρόσωπο ΗΠΑ και μπορεί να θεωρήσει ένα τέτοιο Χρηματοοικονομικό Λογαριασμό ως μη Δηλωτέο Λογαριασμό προς τις ΗΠΑ εκτός εάν το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα γνωρίζει πραγματικά, ή ευλόγως θεωρεί, ότι ο δικαιούχος είναι Καθορισμένο Πρόσωπο ΗΠΑ. Το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα θεωρεί ευλόγως ότι ο δικαιούχος Ασφαλιστηρίου Συμβολαίου με Αξία Εξαγοράς είναι Καθορισμένο Πρόσωπο ΗΠΑ εάν οι πληροφορίες που συλλέγονται από το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα και σχετίζονται με τον δικαιούχο περιέχουν ενδείξεις σχετικές με τις ΗΠΑ κατά τα περιγραφόμενα στην υποπαράγραφο Β(1) του τμήματος II του παρόντος Παραρτήματος I. Εάν το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα γνωρίζει πραγματικά, ή θεωρεί ευλόγως, ότι ο δικαιούχος είναι Καθορισμένο Πρόσωπο ΗΠΑ, το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οφείλει να ακολουθεί τις διαδικασίες της υποπαραγράφου Β(3) του τμήματος II του παρόντος Παραρτήματος I.

   ΣΤ. Ανάθεση σε Τρίτα Μέρη. Ανεξάρτητα από το εάν γίνεται οποιαδήποτε επιλογή βάσει της παραγράφου Γ' του τμήματος I του παρόντος Παραρτήματος I, η Ελληνική Δημοκρατία μπορεί να επιτρέπει στα Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα να βασίζονται στις διαδικασίες δέουσας επιμέλειας που εκτελούνται από τρίτα μέρη, στο βαθμό που προβλέπεται από τους σχετικούς Κανονισμούς του Υπουργείου Οικονομικών των ΗΠΑ.

   Ζ. Εναλλακτικές Διαδικασίες για Νέους Λογαριασμούς που ανοίχθηκαν πριν από τη Θέση σε Ισχύ της παρούσας Συμφωνίας

   1. Δυνατότητα εφαρμογής. Εάν η Ελληνική Δημοκρατία έχει παράσχει έγγραφη ειδοποίηση προς τις Ηνωμένες Πολιτείες πριν από τη θέση σε ισχύ της παρούσας Συμφωνίας ότι, κατά την Ημερομηνία Προσδιορισμού, η Ελληνική Δημοκρατία δεν διέθετε τη νομική εξουσιοδότηση να απαιτήσει από τα Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα είτε (ί) να ζητούν από τους Δικαιούχους Νέων Ατομικών Λογαριασμών να παρέχουν την αυτοπιστοποίηση που καθορίζεται στο τμήμα III του παρόντος Παραρτήματος I, ή (ii) να εκτελούν όλες τις διαδικασίες δέουσας επιμέλειας σχετικά με τους Νέους Λογαριασμούς Οντότητας που καθορίζονται στο τμήμα V του παρόντος Παραρτήματος I, τότε τα Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα μπορούν να εφαρμόζουν τις εναλλακτικές διαδικασίες που περιγράφονται στην υποπαράγραφο Ζ(2) του παρόντος τμήματος, κατά περίπτωση, σε αυτούς τους Νέους Λογαριασμούς, αντί των διαδικασιών που ειδάλλως απαιτούνται βάσει του παρόντος Παραρτήματος I. Οι εναλλακτικές διαδικασίες που περιγράφονται στην υποπαράγραφο Ζ(2) του παρόντος τμήματος είναι διαθέσιμες μόνο για εκείνους τους Νέους Ατομικούς Λογαριασμούς ή τους Νέους Λογαριασμούς Οντότητας, κατά περίπτωση, που έχουν ανοιχθεί πριν από την προγενέστερη από: (i) την ημερομηνία κατά την οποία η Ελληνική Δημοκρατία έχει τη δυνατότητα να υποχρεώσει τα Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα να συμμορφωθούν με τις διαδικασίες δέουσας επιμέλειας που περιγράφονται στο τμήμα ΠΙ ή το τμήμα V του παρόντος Παραρτήματος I, κατά περίπτωση, για την οποία ημερομηνία η Ελληνική Δημοκρατία ενημερώνει εγγράφως τις Ηνωμένες Πολιτείες έως την ημερομηνία θέσης σε ισχύ της παρούσας Συμφωνίας, ή (ii) την ημερομηνία θέσης σε ισχύ της παρούσας Συμφωνίας. Εάν οι εναλλακτικές διαδικασίες για τους Νέους Λογαριασμούς Οντότητας που ανοίχθηκαν μετά την Ημερομηνία Προσδιορισμού, και πριν από την 1η Ιανουαρίου 2015, που περιγράφονται στην παράγραφο Η του παρόντος τμήματος, εφαρμοστούν για όλους τους Νέους Λογαριασμούς Οντότητας ή για μία σαφώς προσδιορισμένη ομάδα τέτοιων λογαριασμών, οι εναλλακτικές διαδικασίες που περιγράφονται στην παρούσα παράγραφο Ζ μπορεί να μην εφαρμοστούν για αυτούς τους Νέους Λογαριασμούς Οντότητας. Για όλους τους υπόλοιπους Νέους Λογαριασμούς, τα Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα οφείλουν να εφαρμόζουν τις διαδικασίες δέουσας επιμέλειας που περιγράφονται στο τμήμα III ή το τμήμα V του παρόντος Παραρτήματος I, κατά περίπτωση, προκειμένου να προσδιορίσουν εάν ο λογαριασμός είναι Δηλωτέος Λογαριασμός προς τις ΗΠΑ ή λογαριασμός που τηρείται από Μη Συμμετέχον Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα.

   2. Εναλλακτικές διαδικασίες

   α) Εντός ενός έτους μετά την ημερομηνία θέσης σε ισχύ της παρούσας Συμφωνίας, τα Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα οφείλουν: (ΐ) αναφορικά με Νέο Ατομικό Λογαριασμό που περιγράφεται στην υποπαράγραφο Ζ(1) του παρόντος τμήματος, να ζητούν την αυτοπιστοποίηση που καθορίζεται στο τμήμα III. του παρόντος Παραρτήματος I και να επιβεβαιώνουν τον εύλογο χαρακτήρα μιας τέτοιας αυτοπιστοποίησης, σε συμμόρφωση με τις διαδικασίες που περιγράφονται στο τμήμα III του παρόντος Παραρτήματος I και (ii) αναφορικά με Νέο Λογαριασμό Οντότητας που περιγράφεται στην υποπαράγραφο Ζ(1) του παρόντος τμήματος, να εκτελούν τις διαδικασίες δέουσας επιμέλειας που καθορίζονται στο τμήμα V του παρόντος Παραρτήματος I και να ζητούν τις πληροφορίες που είναι απαραίτητες για την τεκμηρίωση του λογαριασμού, συμπεριλαμβανομένης τυχόν αυτοπιστοποίησης, όπως απαιτείται από το τμήμα V του παρόντος Παραρτήματος I.

   β) Η Ελληνική Δημοκρατία οφείλει να υποβάλλει στοιχεία σχετικά με οποιονδήποτε Νέο Λογαριασμό ταυτοποιείται σύμφωνα με την υποπαράγραφο Ζ(2)(α) του παρόντος τμήματος ως Δηλωτέος Λογαριασμός προς τις ΗΠΑ ή ως λογαριασμός που τηρείται σε Μη Συμμετέχον Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, κατά περίπτωση, έως την μεταγενέστερη ημερομηνία από: (i) την επόμενη 30η Σεπτεμβρίου μετά την ημερομηνία κατά την οποία ο λογαριασμός ταυτοποιείται ως Δηλωτέος Λογαριασμός προς τις ΗΠΑ ή ως λογαριασμός που τηρείται σε Μη Συμμετέχον Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, κατά περίπτωση, ή (ii) 90 ημέρες αφότου ο λογαριασμός ταυτοποιείται ως Δηλωτέος Λογαριασμός προς τις ΗΠΑ ή ως λογαριασμός που τηρείται σε Μη Συμμετέχον Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, κατά περίπτωση. Οι πληροφορίες που απαιτείται να υποβληθούν αναφορικά με έναν τέτοιο Νέο Λογαριασμό είναι όσες πληροφορίες θα είχαν καταστεί δηλωτέες βάσει της παρούσας Συμφωνίας εάν ο ΝέΟς Λογαριασμός είχε ταυτοποιηθεί ως Δηλωτέος Λογαριασμός προς τις ΗΠΑ ή ως λογαριασμός που τηρείται σε Μη Συμμετέχον Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, κατά περίπτωση, από την ημερομηνία που ανοίχθηκε ο λογαριασμός.

   γ) Έως την ημερομηνία η οποία είναι ένα έτος μετά την ημερομηνία έναρξης ισχύος της παρούσας Συμφωνίας, τα Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα οφείλουν να κλείσουν οποιονδήποτε Νέο Λογαριασμό που περιγράφεται στην υποπαράγραφο Ζ(1) του παρόντος τμήματος για τον οποίο δεν ήταν σε θέση να συλλέξουν την απαιτούμενη αυτοπιστοποίηση ή άλλα έγγραφα τεκμηρίωσης σύμφωνα με τις διαδικασίες που περιγράφονται στην υποπαράγραφο Ζ(2)(α) του παρόντος τμήματος. Επιπλέον, έως την ημερομηνία που είναι ένα έτος μετά την ημερομηνία έναρξης ισχύος της παρούσας Συμφωνίας, τα Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα οφείλουν: (i) αναφορικά με τέτοιους κλειστούς λογαριασμούς που πριν από το κλείσιμο ήταν Νέοι Ατομικοί Λογαριασμοί (χωρίς να λαμβάνεται υπόψη το εάν τέτοιοι λογαριασμοί ήταν Λογαριασμοί Υψηλής Αξίας), να εκτελέσουν τις διαδικασίες δέουσας επιμέλειας που καθορίζονται στην παράγραφο Δ του τμήματος Π του παρόντος Παραρτήματος I, ή (ii) αναφορικά με τέτοιους κλειστούς λογαριασμούς που πριν από το κλείσιμο ήταν Νέοι Λογαριασμοί Οντότητας, να εκτελέσουν τις διαδικασίες δέουσας επιμέλειας που καθορίζονται στο τμήμα ΓΥ του παρόντος Παραρτήματος I.

   δ) Η Ελληνική Δημοκρατία οφείλει να υποβάλλει στοιχεία σχετικά με κάθε κλειστό λογαριασμό που ταυτοποιείται σύμφωνα με την υποπαράγραφο Ζ(2)(γ) του παρόντος τμήματος ως Δηλωτέος Λογαριασμός προς τις ΗΠΑ ή ως λογαριασμός που τηρείται σε Μη Συμμετέχον Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, κατά περίπτωση, έως την ημερομηνία που είναι μεταγενέστερη από: (i) την επόμενη 30η Σεπτεμβρίου μετά την ημερομηνία κατά την οποία ο λογαριασμός ταυτοποιείται ως Δηλωτέος Λογαριασμός προς τις ΗΠΑ ή ως λογαριασμός που τηρείται σε Μη Συμμετέχον Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, κατά περίπτωση, ή (ii) 90 ημέρες αφότου ο λογαριασμός ταυτοποιείται ως Δηλωτέος Λογαριασμός προς τις ΗΠΑ ή ως λογαριασμός που τηρείται σε Μη Συμμετέχον Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, κατά περίπτωση. Οι πληροφορίες που απαιτείται να υποβληθούν αναφορικά με τέτοιο κλειστό λογαριασμό είναι όσες πληροφορίες θα είχαν καταστεί δηλωτέες βάσει της παρούσας Συμφωνίας εάν ο λογαριασμός είχε ταυτοποιηθεί ως Δηλωτέος Λογαριασμός προς τις ΗΠΑ ή ως λογαριασμός που τηρείται σε Μη Συμμετέχον Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, κατά περίπτωση, από την ημερομηνία που ανοίχθηκε ο λογαριασμός.

   Η. Εναλλακτικές Διαδικασίες για Νέους Λογαριασμούς Οντότητας που ανοίχθηκαν μετά την Ημερομηνία Προσδιορισμού, και πριν από την 1η Ιανουαρίου 2015. Για τους Νέους Λογαριασμούς Οντότητας που ανοίχθηκαν μετά την Ημερομηνία Προσδιορισμού, και πριν από την 1η Ιανουαρίου 2015, είτε όσον αφορά όλους τους Νέους Λογαριασμούς Οντότητας είτε, ξεχωριστά, όσον αφορά οποιαδήποτε σαφώς προσδιορισμένη ομάδα τέτοιων λογαριασμών, η Ελληνική Δημοκρατία μπορεί να επιτρέπει στα Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα να λογίζουν αυτούς τους λογαριασμούς ως Προϋπάρχοντες Λογαριασμούς Οντότητας και να εφαρμόζουν τις διαδικασίες δέουσας επιμέλειας που σχετίζονται με τους Προϋπάρχοντες Λογαριασμούς Οντότητας που καθορίζονται στο τμήμα IV του παρόντος Παραρτήματος I αντί των διαδικασιών δέουσας επιμέλειας που καθορίζονται στο τμήμα V του παρόντος Παραρτήματος I. Στην περίπτωση αυτή, οι διαδικασίες δέουσας επιμέλειας του τμήματος IV του παρόντος Παραρτήματος I πρέπει να εφαρμόζονται χωρίς να λαμβάνεται υπόψη το κατώτατο όριο υπολοίπου ή αξίας που καθορίζεται στην παράγραφο Α του τμήματος IV του παρόντος Παραρτήματος I.

 

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ II

 

   Οι ακόλουθες Οντότητες λογίζονται ως απαλλασσόμενοι πραγματικοί δικαιούχοι ή θεωρούμενα ως συμμορφούμενα Αλλοδαπά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα (ΑΧΙ), ανά περίπτωση, και οι ακόλουθοι λογαριασμοί εξαιρούνται από τον ορισμό των Χρηματοοικονομικών Λογαριασμών.

   Το παρόν Παράρτημα II μπορεί να τροποποιηθεί μέσω αμοιβαίας γραπτής απόφασης που συνάπτεται μεταξύ των Αρμόδιων Αρχών της Ελληνικής Δημοκρατίας και των Ηνωμένων Πολιτειών: (1) για να συμπεριλάβει πρόσθετες Οντότητες και λογαριασμούς που παρουσιάζουν χαμηλό κίνδυνο να χρησιμοποιηθούν από Πρόσωπα ΗΠΑ για φοροδιαφυγή στις ΗΠΑ και που έχουν παρόμοια χαρακτηριστικά με τις Οντότητες και τους λογαριασμούς που περιγράφονται στο παρόν Παράρτημα II κατά την ημερομηνία υπογραφής της Συμφωνίας, ή (2) για να αφαιρέσουν Οντότητες και λογαριασμούς που, λόγω αλλαγών στις περιστάσεις, δεν παρουσιάζουν πλέον χαμηλό κίνδυνο να χρησιμοποιηθούν από Πρόσωπα ΗΠΑ για φοροδιαφυγή στις ΗΠΑ. Οποιαδήποτε τέτοια προσθήκη ή αφαίρεση τίθεται σε ισχύ κατά την ημερομηνία υπογραφής της αμοιβαίας απόφασης, εκτός αν προβλέπεται διαφορετικά σε αυτήν. Οι διαδικασίες σύναψης της εν λόγω αμοιβαίας απόφασης μπορεί να περιλαμβάνονται στην αμοιβαία συμφωνία ή διακανονισμό που περιγράφεται στην παράγραφο 6 του Αρθρου 3 της Συμφωνίας.

   I. Απαλλασσόμενοι Πραγματικοί Δικαιούχοι πλην Ταμείων. Οι ακόλουθες Οντότητες λογίζονται ως Μη Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα και ως απαλλασσόμενοι πραγματικοί δικαιούχοι για τους σκοπούς των άρθρων 1471 και 1472 του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ, όχι όμως όσον αφορά πληρωμή προκύπτουσα από υποχρέωση που έχει αναληφθεί σε σχέση με εμπορική χρηματοπιστωτική δραστηριότητα ανήκουσα σε είδος δραστηριότητας που ασκείται από Καθορισμένη Ασφαλιστική Εταιρεία, Ίδρυμα Θεματοφυλακής ή Ίδρυμα Καταθέσεων.

   Α. Κρατική Οντότητα. Η κυβέρνηση της Ελληνικής Δημοκρατίας, κάθε πολιτική υποδιαίρεση της Ελληνικής Δημοκρατίας (που, για την αποφυγή αμφιβολιών, περιλαμβάνει το κράτος, την επαρχία, την περιφέρεια, ή το δήμο), ή κάθε υπηρεσία ή όργανο που τελεί υπό την πλήρη κυριότητα της Ελληνικής Δημοκρατίας ή καθενός ή περισσοτέρων εκ των προαναφερόμενων (καθένα από τα οποία αποτελεί «Κρατική Οντότητα της Ελληνικής Δημοκρατίας»). Στην κατηγορία αυτή περιλαμβάνονται τα συνιστώντα μέρη, οι ελεγχόμενες οντότητες και οι πολιτικές υποδιαιρέσεις της Ελληνικής Δημοκρατίας.

   1. Ως «συνιστών μέρος» της Ελληνικής Δημοκρατίας νοείται κάθε πρόσωπο, οργανισμός, υπηρεσία, γραφείο, ταμείο, όργανο ή άλλο φορέας, όπως και αν προσδιορίζεται, που αποτελεί διοικούσα αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας. Τα καθαρά έσοδα της διοικούσας αρχής πρέπει να πιστώνονται στον λογαριασμό της ή σε άλλους λογαριασμούς της Ελληνικής Δημοκρατίας, και κανένα μερίδιο τους δεν πρέπει να καταλήγει προς όφελος ιδιώτη. Στον όρο «συνιστών μέρος» δεν περιλαμβάνεται φυσικό πρόσωπο που ασκεί εξουσία ή κατέχει επίσημη ή διοικητική θέση το οποίο ενεργεί ως ιδιώτης ή υπό την προσωπική του ιδιότητα.

   2. Ως «ελεγχόμενη οντότητα» νοείται κάθε Οντότητα που είναι διακριτή ως προς τη μορφή της από την Ελληνική Δημοκρατία ή συνιστά άλλως διακριτή νομική οντότητα, υπό την προϋπόθεση ότι:

   α) Η Οντότητα τελεί υπό την πλήρη κυριότητα και τον πλήρη έλεγχο μιας ή περισσοτέρων Κρατικών Οντοτήτων της Ελληνικής Δημοκρατίας είτε άμεσα είτε μέσω μίας ή περισσοτέρων ελεγχόμενων οντοτήτων

   β) Τα καθαρά έσοδα της Οντότητας πιστώνονται στον λογαριασμό της ή στους λογαριασμούς μιας ή περισσοτέρων Κρατικών Οντοτήτων της Ελληνικής Δημοκρατίας, και κανένα μερίδιο του εισοδήματος της δεν καταλήγει προς όφελος ιδιώτη·και

   γ) Τα περιουσιακά στοιχεία της Οντότητας περιέρχονται σε μία ή περισσότερες Κρατικές Οντότητες της Ελληνικής Δημοκρατίας με τη διάλυση της.

   3. Το εισόδημα δεν θεωρείται ότι καταλήγει προς όφελος ιδιωτών αν τα πρόσωπα αυτά είναι οι προβλεπόμενοι δικαιούχοι κρατικού προγράμματος και οι δραστηριότητες του προγράμματος εκτελούνται υπέρ της κοινής ωφέλειας του γενικού πληθυσμού ή αφορούν τη διαχείριση ορισμένης πτυχής της διακυβέρνησης. Κατά παρέκκλιση των ανωτέρω, ωστόσο, το εισόδημα θεωρείται ότι καταλήγει προς όφελος ιδιωτών αν προκύπτει από τη χρήση κρατικής οντότητας για την άσκηση εμπορικών δραστηριοτήτων, όπως εμπορικών τραπεζικών δραστηριοτήτων, μέσω των οποίων παρέχονται χρηματοοικονομικές υπηρεσίες σε ιδιώτες.

   Β. Διεθνής Οργανισμός. Κάθε διεθνής οργανισμός ή υπηρεσία ή όργανο που τελεί υπό την πλήρη κυριότητα αυτού. Στην κατηγορία αυτή περιλαμβάνεται κάθε διακυβερνητικός οργανισμός (συμπεριλαμβανομένου του υπερεθνικού οργανισμού) (1) που απαρτίζεται κατά κύριο λόγο από κυβερνήσεις εκτός ΗΠΑ, (2) που έχει σε ισχύ συμφωνία έδρας με την Ελληνική Δημοκρατία και (3) το εισόδημα αυτού δεν καταλήγει προς όφελος ιδιωτών.

   Γ. Κεντρική Τράπεζα. Κάθε ίδρυμα, το οποίο είτε δια νόμου είτε με την έγκριση της κυβέρνησης, αποτελεί, εκτός από την κυβέρνηση της Ελληνικής Δημοκρατίας αυτή καθεαυτή, την κύρια αρχή έκδοσης μέσων προοριζόμενων να κυκλοφορήσουν ως νόμισμα. Στο ίδρυμα αυτό μπορεί να περιλαμβάνεται όργανο διακριτό από την κυβέρνηση της Ελληνικής Δημοκρατίας, είτε βρίσκεται υπό την πλήρη ή μερική κυριότητα της Ελληνικής Δημοκρατίας είτε όχι.

   II. Ταμεία που θεωρούνται Απαλλασσόμενοι Πραγματικοί Δικαιούχοι. Οι ακόλουθες Οντότητες λογίζονται ως Μη Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα και ως απαλλασσόμενοι πραγματικοί δικαιούχοι για τους σκοπούς των άρθρων 1471 και 1472 του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ.

   Α. Συνταξιοδοτικό Ταμείο Ευρείας Συμμετοχής. Κάθε ταμείο που συνιστάται στην Ελληνική Δημοκρατία για να χορηγεί παροχές σύνταξης, αναπηρίας ή θανάτου, ή οποιονδήποτε συνδυασμό αυτών, σε δικαιούχους που είναι εν ενεργεία ή πρώην εργαζόμενοι (ή πρόσωπα οριζόμενα από τους εργαζόμενους αυτούς) σε έναν ή περισσότερους εργοδότες ως αντάλλαγμα για παρασχεθείσες υπηρεσίες, υπό την προϋπόθεση ότι το ταμείο:

   1. Δεν έχει έναν και μόνο δικαιούχο με δικαίωμα επί των περιουσιακών στοιχείων του ταμείου που να υπερβαίνει το πέντε τοις εκατό*

   2. Υπόκειται σε κρατική κανονιστική ρύθμιση και υποβάλλει δηλώσεις πληροφοριών στις φορολογικές αρχές της Ελληνικής Δημοκρατίας- και

   3. Πληροί τουλάχιστον μία από τις ακόλουθες απαιτήσεις:

   α) Το ταμείο απαλλάσσεται γενικά από φόρους στην Ελληνική Δημοκρατία επί εισοδήματος του που προέρχεται από επενδύσεις σύμφωνα με την Ελληνική νομοθεσία επειδή πρόκειται για συνταξιοδοτικό πρόγραμμα*

   β) Το ταμείο λαμβάνει τουλάχιστον το 50 τοις εκατό των συνολικών εισφορών του (πλην των μεταβιβάσεων περιουσιακών στοιχείων από άλλα προγράμματα που περιγράφονται στις παραγράφους Α έως Γ του παρόντος τμήματος ή από συνταξιοδοτικούς λογαριασμούς που περιγράφονται στην υποπαράγραφο Α(1) του τμήματος V του παρόντος Παραρτήματος II) από τους εργοδότες που το χρηματοδοτούν

   γ) Διανομές ή αναλήψεις ποσών από το ταμείο επιτρέπονται μόνο όταν επέρχονται συγκεκριμένα περιστατικά σχετιζόμενα με συνταξιοδότηση, αναπηρία ή θάνατο (πλην διανεμόμενων ποσών που επανατοποθετούνται σε άλλα συνταξιοδοτικά ταμεία που περιγράφονται στις παραγράφους Α έως Γ του παρόντος τμήματος ή σε συνταξιοδοτικούς λογαριασμούς που περιγράφονται στην υποπαράγραφο Α(1) του τμήματος V του παρόντος Παραρτήματος II)· διαφορετικά, αν η διανομή ή η ανάληψη πραγματοποιηθεί πριν από τα οριζόμενα αυτά περιστατικά, επιβαρύνεται με ποινή ή

   δ) Οι εισφορές (πλην ορισμένων επιτρεπόμενων συμπληρωματικών εισφορών) των εργαζομένων προς το ταμείο περιορίζονται σε συνάρτηση με το δεδουλευμένο εισόδημα του εργαζομένου ή δεν επιτρέπεται να υπερβούν τις 50.000 δολάρια ΗΠΑ ετησίως, κατ' εφαρμογή των κανόνων που ορίζονται στο Παράρτημα I για την άθροιση λογαριασμών και τη μετατροπή νομισμάτων.

   Β. Συνταξιοδοτικό Ταμείο Περιορισμένης Συμμέτοχης. Κάθε ταμείο που συνιστάται στην Ελληνική Δημοκρατία για να χορηγεί παροχές σύνταξης, αναπηρίας ή θανάτου σε δικαιούχους που είναι εν ενεργεία ή πρώην εργαζόμενοι (ή πρόσωπα οριζόμενα από τους εργαζομένους αυτούς) σε έναν ή περισσότερους εργοδότες ως αντάλλαγμα για παρασχεθείσες υπηρεσίες, υπό την προϋπόθεση ότι:

   1. Το ταμείο έχει λιγότερους από 50 συμμετέχοντες·

   2. Το ταμείο χρηματοδοτείται από έναν ή περισσότερους εργοδότες που δεν αποτελούν Επενδυτικές Οντότητες ή Παθητικές Μη-Χρηματοπιστωτικές Αλλοδαπές Οντότητες (ΜΧΑΟ)·

   3. Οι εισφορές των εργαζομένων και των εργοδοτών προς το ταμείο (πλην των συνταξιοδοτικών λογαριασμών που περιγράφονται στην υποπαράγραφο Α(1) του τμήματος V του παρόντος Παραρτήματος Π) περιορίζονται σε συνάρτηση με το δεδουλευμένο εισόδημα και την αμοιβή του εργαζομένου, αντιστοίχως"

   4. Οι συμμετέχοντες που δεν είναι κάτοικοι της Ελληνικής Δημοκρατίας δεν έχουν δικαίωμα επί των περιουσιακών στοιχείων του ταμείου που να υπερβαίνει το 20 τοις εκατό- και

   5. Το ταμείο υπόκειται σε κρατική κανονιστική ρύθμιση και υποβάλλει πληροφορίες στις φορολογικές αρχές της Ελληνικής Δημοκρατίας.

   Γ. Συνταξιοδοτικό Ταμείο Απαλλασσόμενου Πραγματικού Δικαιούχου. Κάθε ταμείο που συνιστάται στην Ελληνική Δημοκρατία από απαλλασσόμενο πραγματικό δικαιούχο για να χορηγεί παροχές σύνταξης, αναπηρίας ή θανάτου σε δικαιούχους ή συμμετέχοντες που είναι εν ενεργεία ή πρώην εργαζόμενοι του απαλλασσόμενου πραγματικού δικαιούχου (ή πρόσωπα οριζόμενα από τους εργαζομένους αυτούς), ή που δεν είναι εν ενεργεία ή πρώην εργαζόμενοι, αν οι παροχές προς τους δικαιούχους ή τους συμμετέχοντες αυτούς χορηγούνται ως αντάλλαγμα για προσωπικές υπηρεσίες που παρασχέθηκαν για τον απαλλασσόμενο πραγματικό δικαιούχο.

   Δ. Επενδυτική Οντότητα που τελεί υπό την πλήρη κυριότητα Απαλλασσόμενων Πραγματικών Δικαιούχων. Μία Οντότητα που είναι Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα απλώς και μόνον επειδή είναι Επενδυτική Οντότητα, υπό την προϋπόθεση ότι κάθε άμεσος κάτοχος Συμμετοχικού Δικαιώματος της Οντότητας είναι απαλλασσόμενος πραγματικός δικαιούχος και κάθε άμεσος κάτοχος συνδεόμενου με οφειλή δικαιώματος στην εν λόγω Οντότητα είναι είτε Ίδρυμα Καταθέσεων (αναφορικά με δάνειο προς την εν λόγω Οντότητα) είτε απαλλασσόμενος πραγματικός δικαιούχος.

   III. Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα Μικρού ή Περιορισμένου Πεδίου που Λογίζονται Θεωρούμενα ως Συμμορφούμενα ΑΧΙ. Τα ακόλουθα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα είναι Μη Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα και λογίζονται θεωρούμενα ως συμμορφούμενα Αλλοδαπά ΑΧΙ για τους σκοπούς του άρθρου 1471 του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ.

   Α. Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα με Τοπική Πελατειακή Βάση. Ένα Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα που πληροί τις ακόλουθες απαιτήσεις:

   1. Το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα πρέπει να είναι αδειοδοτημένο και να υπόκειται σε κανονιστική ρύθμιση ως χρηματοπιστωτικό ίδρυμα σύμφωνα με την Ελληνική νομοθεσία.

   2. Το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα πρέπει να μην διαθέτει σταθερό τόπο διεξαγωγής επιχειρηματικών δραστηριοτήτων εκτός της Ελληνικής Δημοκρατίας. Για το σκοπό αυτό, ο σταθερός τόπος διεξαγωγής επιχειρηματικών δραστηριοτήτων δεν περιλαμβάνει τα μέρη που δεν διαφημίζονται στο κοινό και από τα οποία το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα εκτελεί αποκλειστικά λειτουργίες διοικητικής υποστήριξης.

   3. Το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οφείλει να μην προσελκύει πελάτες ή Δικαιούχους Λογαριασμών εκτός της Ελληνικής Δημοκρατίας. Για τον σκοπό αυτό, ένα Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα δεν θεωρείται ότι έχει προσελκύσει πελάτες ή Δικαιούχους Λογαριασμών εκτός της Ελληνικής Δημοκρατίας απλά και μόνο επειδή το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα (α) διαθέτει ιστοσελίδα, υπό την προϋπόθεση ότι η ιστοσελίδα δεν αναφέρει συγκεκριμένα ότι το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα παρέχει Χρηματοοικονομικούς Λογαριασμούς ή υπηρεσίες σε μη κατοίκους, και δεν στοχεύει σε ή προσελκύει με άλλο τρόπο πελάτες των ΗΠΑ ή Δικαιούχους Λογαριασμών των ΗΠΑ, ή (β) διαφημίζει σε έντυπο μέσο ή σε ραδιοφωνικό ή τηλεοπτικό σταθμό που διανέμεται ή εκπέμπει κυρίως εντός της Ελληνικής Δημοκρατίας αλλά επίσης παρεμπιπτόντως διανέμεται ή εκπέμπει σε άλλες χώρες, υπό την προϋπόθεση ότι η διαφήμιση δεν αναφέρει συγκεκριμένα ότι το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα παρέχει Χρηματοοικονομικούς Λογαριασμούς ή υπηρεσίες σε μη κατοίκους και δεν στοχεύει σε ή προσελκύει με άλλο τρόπο πελάτες των ΗΠΑ ή Δικαιούχους Λογαριασμών των ΗΠΑ.

   4. Το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα πρέπει να υποχρεούται σύμφωνα με την Ελληνική νομοθεσία να ταυτοποιεί τους Δικαιούχους Λογαριασμών που είναι κάτοικοι, για σκοπούς είτε υποβολής πληροφοριών είτε παρακράτησης φόρων σχετικά με τους Χρηματοοικονομικούς Λογαριασμούς που τηρούνται από κατοίκους ή για σκοπούς ικανοποίησης των απαιτήσεων δέουσας επιμέλειας της Ελληνικής Δημοκρατίας που αφορούν την Καταπολέμηση της Νομιμοποίησης Εσόδων από Παράνομες Δραστηριότητες (AML).

   5. Τουλάχιστον 98 τοις εκατό των Χρηματοοικονομικών Λογαριασμών με βάση την αξία που τηρούνται από το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα πρέπει να ανήκουν σε κατοίκους (συμπεριλαμβανομένων κατοίκων που είναι Οντότητες) της Ελληνικής Δημοκρατίας ή Κράτους Μέλους της Ευρωπαϊκής Ένωσης.

   6. Έως τη μεταγενέστερη από την Ημερομηνία Προσδιορισμού ή την ημερομηνία κατά την οποία το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα αξιώνει να λογίζεται θεωρούμενο ως συμμορφούμενο ΑΧΙ δυνάμει της παρούσας παραγράφου Α, το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οφείλει να διαθέτει πολιτικές και διαδικασίες σύμφωνες με εκείνες που ορίζονται στο Παράρτημα I, για να αποτρέπουν το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα από το να παρέχει Χρηματοοικονομικό Λογαριασμό σε οποιοδήποτε Μη Συμμετέχον Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα και να παρακολουθεί αν το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα ανοίγει ή τηρεί Χρηματοοικονομικό Λογαριασμό για οποιοδήποτε Καθορισμένο Πρόσωπο ΗΠΑ το οποίο δεν είναι κάτοικος της Ελληνικής Δημοκρατίας (συμπεριλαμβανομένου Προσώπου ΗΠΑ που ήταν κάτοικος της Ελληνικής Δημοκρατίας όταν ανοίχτηκε ο Χρηματοοικονομικός Λογαριασμός αλλά εν συνεχεία έπαψε να είναι κάτοικος της Ελληνικής Δημοκρατίας) ή οποιαδήποτε Παθητική ΜΧΑΟ με Ελέγχοντα Πρόσωπα τα οποία είναι κάτοικοι ΗΠΑ ή πολίτες ΗΠΑ που δεν είναι κάτοικοι της Ελληνικής Δημοκρατίας.

   7. Οι εν λόγω πολιτικές και διαδικασίες πρέπει να προβλέπουν ότι αν ταυτοποιηθεί οποιοσδήποτε Χρηματοοικονομικός Λογαριασμός που τηρείται από ένα Καθορισμένο Πρόσωπο ΗΠΑ το οποίο δεν είναι κάτοικος της Ελληνικής Δημοκρατίας ή από μία Παθητική ΜΧΑΟ με Ελέγχοντα Πρόσωπα που είναι κάτοικοι ΗΠΑ ή πολίτες ΗΠΑ που δεν είναι κάτοικοι της Ελληνικής Δημοκρατίας, το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οφείλει να δηλώσει αυτόν τον Χρηματοοικονομικό Λογαριασμό όπως θα απαιτείτο αν το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα ήταν Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα (συμπεριλαμβανομένης της τήρησης των εφαρμοστέων απαιτήσεων εγγραφής στην ιστοσελίδα εγγραφής για το Νόμο FATCA της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ) ή να κλείσει αυτόν τον Χρηματοοικονομικό Λογαριασμό.

   8. Αναφορικά με Προϋπάρχοντα Λογαριασμό που τηρείται από φυσικό πρόσωπο που δεν είναι κάτοικος της Ελληνικής Δημοκρατίας ή από Οντότητα, το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οφείλει να εξετάσει αυτούς τους Προϋπάρχοντες Λογαριασμούς σύμφωνα με τις εφαρμοστέες διαδικασίες που ορίζονται στο Παράρτημα I για τους Προϋπάρχοντες Λογαριασμούς προκειμένου να ταυτοποιεί οποιοδήποτε Δηλωτέο Λογαριασμό προς τις ΗΠΑ ή Χρηματοοικονομικό Λογαριασμό που τηρείται από Μη Συμμετέχον Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, και οφείλει να δηλώσει αυτόν τον Χρηματοοικονομικό Λογαριασμό όπως θα απαιτείτο αν το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα ήταν Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα (συμπεριλαμβανομένης της τήρησης των εφαρμοστέων απαιτήσεων εγγραφής στην ιστοσελίδα εγγραφής για το Νόμο FATCA της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ) ή να κλείσει αυτόν τον Χρηματοοικονομικό Λογαριασμό.

   9. Κάθε Συνδεόμενη Οντότητα του Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος που είναι Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα πρέπει να έχει συσταθεί ή οργανωθεί στην Ελληνική Δημοκρατία και, με εξαίρεση οποιαδήποτε Συνδεόμενη Οντότητα που είναι συνταξιοδοτικό ταμείο που περιγράφεται στις παραγράφους Α έως Γ του τμήματος II του παρόντος Παραρτήματος II, να πληροί τις απαιτήσεις που ορίζονται στην παρούσα παράγραφο Α, και

   10. Το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα οφείλει να μην έχει πολιτικές ή πρακτικές που κάνουν διακρίσεις σε βάρος του ανοίγματος ή της τήρησης Χρηματοοικονομικών Λογαριασμών για φυσικά πρόσωπα που είναι Καθορισμένα Πρόσωπα ΗΠΑ και κατοίκους της Ελληνικής Δημοκρατίας.

   Β. Τοπική Τράπεζα. Ένα Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα που πληροί τις ακόλουθες απαιτήσεις:

   1. Το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα λειτουργεί αποκλειστικά ως (και είναι αδειοδοτημένο και υπόκειται σε κανονιστική ρύθμιση σύμφωνα με την Ελληνική νομοθεσία ως) (α) τράπεζα ή (β) πιστωτική ένωση ή παρόμοιος συνεταιριστικός πιστωτικός οργανισμός μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα.

   2. Οι επιχειρηματικές δραστηριότητες του Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος συνίστανται πρωτίστως στη λήψη καταθέσεων από και την παροχή δανείων προς, σε ό,τι αφορά μια τράπεζα, μη συνδεόμενους πελάτες λιανικής και, σε ό,τι αφορά μια πιστωτική ένωση ή παρόμοιο συνεταιριστικό πιστωτικό οργανισμό, τα μέλη της, υπό την προϋπόθεση ότι κανένα μέλος δεν κατέχει ποσοστό μεγαλύτερο του πέντε τοις εκατό σε αυτήν την πιστωτική ένωση ή το συνεταιριστικό πιστωτικό οργανισμό.

   3. Το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα πληροί τις απαιτήσεις που ορίζονται στις υποπαραγράφους Α(2) και Α(3) του παρόντος τμήματος, υπό την προϋπόθεση ότι, επιπροσθέτως των περιορισμών ως προς την ιστοσελίδα που περιγράφονται στην υποπαράγραφο Α(3) του παρόντος τμήματος, η ιστοσελίδα δεν επιτρέπει το άνοιγμα Χρηματοοικονομικού Λογαριασμού.

   4. Το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα δεν διαθέτει στοιχεία ενεργητικού άνω των 175 εκατομμυρίων δολαρίων ΗΠΑ στον ισολογισμό του, και το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα και οποιεσδήποτε Συνδεόμενες Οντότητες, συνολικά, δεν διαθέτουν συνολικά στοιχεία ενεργητικού άνω των 500 εκατομμυρίων δολαρίων ΗΠΑ στους συγκεντρωτικούς ή ενοποιημένους ισολογισμούς τους, και

   5. Οποιαδήποτε Συνδεόμενη Οντότητα πρέπει να έχει συσταθεί ή οργανωθεί στην Ελληνική Δημοκρατία, και οποιαδήποτε Συνδεόμενη Οντότητα που είναι Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, με εξαίρεση οποιαδήποτε Συνδεόμενη Οντότητα που είναι συνταξιοδοτικό ταμείο που περιγράφεται στις παραγράφους Α έως Γ του τμήματος II του παρόντος Παραρτήματος II ή Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα αποκλειστικά με λογαριασμούς χαμηλής αξίας που περιγράφεται στην παράγραφο Γ του παρόντος τμήματος, πρέπει να πληροί τις απαιτήσεις που ορίζονται στην παρούσα παράγραφο Β.

   Γ. Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα Αποκλειστικά με Λογαριασμούς Χαμηλής Αξίας. Ενα Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα της Ελληνικής Δημοκρατίας, που πληροί τις ακόλουθες απαιτήσεις:

   1. Το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα δεν είναι Επενδυτική Οντότητα·

   2. Κανένας λογαριασμός που τηρείται από το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα ή από οποιαδήποτε Συνδεόμενη Οντότητα δεν έχει υπόλοιπο ή αξία που να υπερβαίνει τις 50.000 δολάρια ΗΠΑ, κατ εφαρμογή των κανόνων που ορίζονται στο Παράρτημα I για την άθροιση λογαριασμών και τη μετατροπή νομισμάτων και

   3. Το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα δεν διαθέτει στοιχεία ενεργητικού άνω των 50 εκατομμυρίων δολαρίων ΗΠΑ στον ισολογισμό του, και το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα και οποιεσδήποτε Συνδεόμενες Οντότητες, συνολικά, δεν διαθέτουν συνολικά στοιχεία ενεργητικού άνω των 50 εκατομμυρίων δολαρίων ΗΠΑ στους συγκεντρωτικούς ή ενοποιημένους ισολογισμούς τους.

   Δ. Εγκεκριμένος Εκδότης Πιστωτικών Καρτών. Ένα Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα της Ελληνικής Δημοκρατίας που πληροί τις ακόλουθες απαιτήσεις:

   1. Το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα αποτελεί Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα απλώς και μόνον επειδή είναι εκδότης πιστωτικών καρτών ο οποίος δέχεται καταθέσεις μόνο όταν ο πελάτης καταβάλλει ποσό που υπερβαίνει το χρεωστικό υπόλοιπο της κάρτας και το καταβληθέν πλεονάζον ποσό δεν επιστρέφεται αμέσως στον πελάτη, και

   2. Έως τη μεταγενέστερη από την Ημερομηνία Προσδιορισμού, ή την ημερομηνία κατά την οποία το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα αξιώνει να λογίζεται θεωρούμενο ως συμμορφούμενο ΑΧΙ δυνάμει της παρούσας παραγράφου Δ, το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα εφαρμόζει πολιτικές και διαδικασίες είτε για να αποτρέπει την κατάθεση εκ μέρους του πελάτη ποσού που υπερβαίνει τις 50.000 δολάρια ΗΠΑ είτε για να διασφαλίζει ότι οποιαδήποτε κατάθεση πελάτη που υπερβαίνει τις 50:000 δολάρια ΗΠΑ, κατ' εφαρμογή σε κάθε περίπτωση των κανόνων που ορίζονται στο Παράρτημα I για την άθροιση των λογαριασμών και τη μετατροπή νομισμάτων, επιστρέφεται στον πελάτη εντός 60 ημερών. Για τον σκοπό αυτό, η κατάθεση πελάτη δεν αναφέρεται σε πιστωτικά υπόλοιπα στο βαθμό που αυτά σχετίζονται με αμφισβητούμενες χρεώσεις, αλλά περιλαμβάνει πιστωτικά υπόλοιπα που προκύπτουν από επιστροφές εμπορευμάτων.

   IV. Επενδυτικές Οντότητες που Λογίζονται Θεωρούμενα ως Συμμορφούμενα ΑΧΙ και ’λλοι Ειδικοί Κανόνες. Τα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα που περιγράφονται στις παραγράφους Α έως Ε του παρόντος τμήματος είναι Μη Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα τα οποία λογίζονται θεωρούμενα ως συμμορφούμενα ΑΧΙ για τους σκοπούς του άρθρου 1471 του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ. Επιπροσθέτως, η παράγραφος ΣΤ του παρόντος τμήματος προβλέπει ειδικούς κανόνες που ισχύουν για μία Επενδυτική Οντότητα.

   Α. Καταπίστευμα με Τεκμηρίωση Καταπιστευματοδόχου. Ένα καταπίστευμα που έχει συσταθεί σύμφωνα με την Ελληνική νομοθεσία στο βαθμό που ο καταπιστευματοδόχος είναι Δηλούν Αμερικανικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, Δηλούν ΑΧΙ σύμφωνα με το Πρότυπο 1, ή Συμμετέχον ΑΧΙ και ο καταπιστευματοδόχος δηλώνει όλες τις πληροφορίες που πρέπει να δηλώνονται δυνάμει της Συμφωνίας όπως θα απαιτείτο αν το καταπίστευμα ήταν Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα (συμπεριλαμβανομένης της τήρησης των εφαρμοστέων απαιτήσεων εγγραφής στην ιστοσελίδα εγγραφής για το Νόμο FATCA της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ).

   Β. Χρηματοδοτούμενη Επενδυτική Οντότητα και Χρηματοδοτούμενη Ελεγχόμενη Αλλοδαπή Εταιρεία. Ένα Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα που περιγράφεται στις υποπαραγράφους Β(1) ή Β(2) του παρόντος τμήματος το οποίο έχει μια χρηματοδοτούσα οντότητα που συμμορφώνεται με τις απαιτήσεις της υποπαραγράφου Β(3) του παρόντος τμήματος.

   1. Ένα Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα είναι χρηματοδοτούμενη επενδυτική οντότητα αν (α) είναι επενδυτική οντότητα που έχει συσταθεί στην Ελληνική Δημοκρατία και δεν είναι εξουσιοδοτημένος χρηματοπιστωτικός διαμεσολαβητής, ή αλλοδαπή προσωπική εταιρεία που διενεργεί παρακράτηση, ή αλλοδαπό καταπίστευμα που διενεργεί παρακράτηση δυνάμει των σχετικών Κανονισμών του Υπουργείου Οικονομικών των ΗΠΑ, και (β) μία Οντότητα έχει συμφωνήσει με το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα να ενεργεί ως χρηματοδοτούσα οντότητα για το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα.

   2. Ένα Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα είναι χρηματοδοτούμενη ελεγχόμενη αλλοδαπή εταιρεία αν (α) το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα είναι μία ελεγχόμενη αλλοδαπή εταιρεία1 η οποία έχει οργανωθεί σύμφωνα με την Ελληνική νομοθεσία και δεν είναι εξουσιοδοτημένος χρηματοπιστωτικός διαμεσολαβητής ή αλλοδαπή προσωπική εταιρεία που διενεργεί παρακράτηση, ή αλλοδαπό καταπίστευμα που διενεργεί παρακράτηση δυνάμει των σχετικών Κανονισμών του Αμερικανικού Υπουργείου Οικονομικών, (β) το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα ανήκει εξ ολοκλήρου, άμεσα ή έμμεσα, σε Δηλούν Αμερικανικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα το οποίο συμφωνεί να ενεργεί, ή απαιτεί από κάποια συνδεόμενη οντότητα του Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος να ενεργεί, ως χρηματοδοτούσα οντότητα για το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, και (γ) το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα έχει κοινό ηλεκτρονικό λογιστικό σύστημα με τη χρηματοδοτούσα οντότητα, το οποίο επιτρέπει στη χρηματοδοτούσα οντότητα να ταυτοποιεί όλους τους Δικαιούχους Λογαριασμών και τους δικαιούχους πληρωμών του Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος και να έχει πρόσβαση σε όλες τις πληροφορίες λογαριασμών και πελατών που τηρούνται από το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, οι οποίες περιλαμβάνουν, χωρίς να περιορίζονται σε, στοιχεία ταυτοποίησης του πελάτη, τεκμηρίωση του πελάτη, υπόλοιπα λογαριασμού και όλες τις πληρωμές που έχουν γίνει προς τον Δικαιούχο Λογαριασμού ή τον δικαιούχο πληρωμής.

   3. Η χρηματοδοτούσα οντότητα συμμορφώνεται με τις ακόλουθες απαιτήσεις:

   α) Η χρηματοδοτούσα οντότητα είναι εξουσιοδοτημένη να ενεργεί εξ ονόματος του Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος (όπως ως διαχειριστής κεφαλαίων, καταπιστευματοδόχος, εταιρικός διευθυντής ή διαχειριστής εταίρος) για την εκπλήρωση των εφαρμοστέων απαιτήσεων εγγραφής στην ιστοσελίδα εγγραφής για το Νόμο FATCA της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ.

   β) Η χρηματοδοτούσα οντότητα έχει καταχωριστεί ως χρηματοδοτούσα οντότητα στην ιστοσελίδα εγγραφής για το Νόμο FATCA της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ.

   γ) Αν η χρηματοδοτούσα οντότητα ταυτοποιήσει οποιοδήποτε Δηλωτέο Λογαριασμό προς τις ΗΠΑ αναφορικά με το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, η χρηματοδοτούσα οντότητα καταχωρίζει το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα δυνάμει των εφαρμοστέων απαιτήσεων εγγραφής στην ιστοσελίδα εγγραφής για το Νόμο FATCA της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ, την ή πριν την μεταγενέστερη ημερομηνία από την 31η Δεκεμβρίου 2016 και τις 90 ημέρες μετά την πρώτη ταυτοποίηση αυτού του Δηλωτέου Λογαριασμού προς τις ΗΠΑ.

   δ) Η χρηματοδοτούσα οντότητα συμφωνεί να εκτελεί, εξ ονόματος του Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος, όλες τις απαιτήσεις δέουσας επιμέλειας, παρακράτησης, υποβολής στοιχείων, και άλλες απαιτήσεις τις οποίες το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα θα απαιτείτο να εκτελεί αν ήταν Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα.

   ε) Η χρηματοδοτούσα οντότητα προσδιορίζει το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα και περιλαμβάνει τον αριθμό ταυτοποίησης του Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος (που έχει αποκτηθεί με την τήρηση των εφαρμοστέων απαιτήσεων εγγραφής στην ιστοσελίδα εγγραφής για το Νόμο FATCA της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ) σε κάθε υποβολή στοιχείων που ολοκληρώνεται εξ ονόματος του Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος, και

   στ) Δεν έχει ανακληθεί η ιδιότητα της χρηματοδοτούσας οντότητας ως χρηματοδότη.

   Γ. Χρηματοδοτούμενο Επενδυτικό Όχημα κατεχόμενο από Στενά Συνδεόμενα Πρόσωπα. Ένα Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα που πληροί τις ακόλουθες απαιτήσεις:

   1. Το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα είναι Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα απλώς και μόνον επειδή είναι Επενδυτική Οντότητα και δεν είναι εξουσιοδοτημένος χρηματοπιστωτικός διαμεσολαβητής, ή αλλοδαπή προσωπική εταιρεία που διενεργεί παρακράτηση, ή αλλοδαπό καταπίστευμα που διενεργεί παρακράτηση δυνάμει των σχετικών Κανονισμών του Υπουργείου Οικονομικών των ΗΠΑ.

   2. Η χρηματοδοτούσα οντότητα είναι Δηλούν Αμερικανικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, Δηλούν ΑΧΙ σύμφωνα με το Πρότυπο 1, ή Συμμετέχον ΑΧΙ, είναι εξουσιοδοτημένη να ενεργεί εξ ονόματος του Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος (ως διαχειριστής, καταπιστευματοδόχος ή διαχειριστής εταίρος), και συμφωνεί να εκτελεί, εξ ονόματος του Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος, όλες τις απαιτήσεις δέουσας επιμέλειας, παρακράτησης, υποβολής στοιχείων, και άλλες απαιτήσεις τις οποίες το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα θα απαιτείτο να εκτελεί αν ήταν Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα.

   3. Το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα δεν αυτοπροσδιορίζεται ως επενδυτικό όχημα για μη συνδεόμενα μέρη.

   4. Είκοσι ή λιγότερα φυσικά πρόσωπα κατέχουν το σύνολο των συνδεόμενων με οφειλή δικαιωμάτων και των συμμετοχικών δικαιωμάτων του Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος (ανεξαρτήτως των συνδεόμενων με οφειλή δικαιωμάτων που ανήκουν σε Συμμετέχοντα ΑΧΙ και σε θεωρούμενα ως συμμορφούμενα ΑΧΙ και των συμμετοχικών δικαιωμάτων που ανήκουν σε κάποια Οντότητα αν αυτή η Οντότητα κατέχει το 100 τοις εκατό των συμμετοχικών δικαιωμάτων του Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος και η ίδια είναι χρηματοδοτούμενο Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα που περιγράφεται στην παρούσα παράγραφο Γ), και

   5. Η χρηματοδοτούσα οντότητα συμμορφώνεται με τις ακόλουθες απαιτήσεις:

   α) Η χρηματοδοτούσα οντότητα έχει καταχωριστεί ως χρηματοδοτούσα οντότητα στην ιστοσελίδα εγγραφής για το Νόμο FATCA της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ.

   β) Η χρηματοδοτούσα οντότητα συμφωνεί να εκτελεί εξ ονόματος του Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος, όλες τις απαιτήσεις δέουσας επιμέλειας, παρακράτησης, υποβολής στοιχείων, και άλλες απαιτήσεις τις οποίες το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα θα απαιτείτο να εκτελεί αν ήταν Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα και διατηρεί έγγραφα τεκμηρίωσης που έχουν συλλεχθεί σχετικά με το Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα για περίοδο έξι ετών.

   γ) Η χρηματοδοτούσα οντότητα προσδιορίζει το Χρηματο7αστωτικό Ίδρυμα σε κάθε υποβολή στοιχείων που ολοκληρώνεται εξ ονόματος του Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος, και

   δ) Δεν έχει ανακληθεί η ιδιότητα της χρηματοδοτούσας οντότητας ως χρηματοδότη.

   Δ. Σύμβουλοι Επενδύσεων και Διαχειριστές Επενδύσεων. Μία Επενδυτική Οντότητα που έχει συσταθεί στην Ελληνική Δημοκρατία η οποία είναι Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα απλώς και μόνον επειδή (1) παρέχει επενδυτικές συμβουλές σε πελάτη, και ενεργεί εξ ονόματος του, ή (2) διαχειρίζεται χαρτοφυλάκια για τον πελάτη και ενεργεί εξ ονόματος του με σκοπό την επένδυση, τη διοίκηση, ή την διαχείριση κεφαλαίων κατατεθειμένων στο όνομα του πελάτη σε Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα διαφορετικό από Μη Συμμετέχον Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα.

   Ε. Οργανισμός Συλλογικών Επενδύσεων. Μία Επενδυτική Οντότητα που έχει συσταθεί στην Ελληνική Δημοκρατία και υπόκειται σε κανονιστική ρύθμιση ως οργανισμός συλλογικών επενδύσεων, υπό την προϋπόθεση ότι όλα τα δικαιώματα επί του οργανισμού συλλογικών επενδύσεων (συμπεριλαμβανομένων χρεογράφων που υπερβαίνουν τις 50.000 δολάρια ΗΠΑ) κατέχονται από ή μέσω ενός ή περισσοτέρων απαλλασσόμενων πραγματικών δικαιούχων, Ενεργών ΜΧΑΟ που περιγράφονται στην υποπαράγραφο Β(4) του τμήματος VI του Παραρτήματος I, Προσώπων ΗΠΑ που δεν είναι Καθορισμένα Πρόσωπα ΗΠΑ, ή Χρηματοπιστωτικών Ιδρυμάτων που δεν είναι Μη Συμμετέχοντα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα.

   ΣΤ. Ειδικοί Κανόνες. Οι ακόλουθοι κανόνες ισχύουν για Επενδυτική Οντότητα:

   1. Αναφορικά με δικαιώματα σε Επενδυτική Οντότητα που είναι οργανισμός συλλογικών επενδύσεων που περιγράφεται στην παράγραφο Ε του παρόντος τμήματος, οι υποχρεώσεις υποβολής στοιχείων οποιασδήποτε Επενδυτικής Οντότητας . (πλην Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος μέσω του οποίου κατέχονται δικαιώματα στον οργανισμό συλλογικών επενδύσεων) θεωρείται ότι έχουν εκπληρωθεί.

   2. Αναφορικά με δικαιώματα σε:

   α) Επενδυτική Οντότητα που έχει συσταθεί εντός Δικαιοδοσίας Εταίρου και υπόκειται σε κανονιστική ρύθμιση ως οργανισμός συλλογικών επενδύσεων, όλα τα δικαιώματα επί του οποίου (συμπεριλαμβανομένων συνδεόμενων με οφειλή δικαιωμάτων που υπερβαίνουν τις 50.000 δολάρια ΗΠΑ) κατέχονται από ή μέσω ενός ή περισσοτέρων απαλλασσόμενων πραγματικών δικαιούχων, Ενεργών ΜΧΑΟ που περιγράφονται στην υποπαράγραφο Β(4) του τμήματος VI του Παραρτήματος I, Προσώπων ΗΠΑ που δεν είναι Καθορισμένα Πρόσωπα ΗΠΑ, ή Χρηματοπιστωτικών Ιδρυμάτων που δεν είναι Μη Συμμετέχοντα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα, ή

   β) Επενδυτική Οντότητα που είναι εγκεκριμένος οργανισμός συλλογικών επενδύσεων σύμφωνα με τους σχετικούς Κανονισμούς του Υπουργείου Οικονομικών των ΗΠΑ, οι υποχρεώσεις υποβολής στοιχείων οποιασδήποτε Επενδυτικής Οντότητας που είναι Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα (πλην Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος μέσω του οποίου κατέχονται δικαιώματα στον οργανισμό συλλογικών επενδύσεων) θεωρείται ότι έχουν εκπληρωθεί.

   3. Αναφορικά με δικαιώματα σε Επενδυτική Οντότητα που έχει συσταθεί στην Ελληνική Δημοκρατία η οποία δεν περιγράφεται στην παράγραφο Ε ή στην υποπαράγραφο ΣΤ(2) του παρόντος τμήματος, σύμφωνα με την παράγραφο 3 του ’ρθρου 5 της παρούσας Συμφωνίας, οι υποχρεώσεις υποβολής στοιχείων όλων των υπολοίπων Επενδυτικών Οντοτήτων σε σχέση με αυτά τα δικαιώματα θεωρείται ότι έχουν εκπληρωθεί αν οι πληροφορίες που απαιτείται να υποβληθούν για αυτά τα δικαιώματα από την αρχικά αναφερόμενη Επενδυτική Οντότητα δυνάμει της Συμφωνίας, υποβληθούν από αυτήν την Επενδυτική Οντότητα ή από άλλο πρόσωπο.

   4. Μία Επενδυτική Οντότητα που έχει συσταθεί στην Ελληνική Δημοκρατία και υπόκειται σε κανονιστική ρύθμιση ως οργανισμός συλλογικών επενδύσεων δεν παύει να ικανοποιεί της απαιτήσεις της παραγράφου Ε ή της υποπαραγράφου ΣΤ(2) του παρόντος τμήματος, ή άλλως να λογίζεται θεωρούμενο ως συμμορφούμενο ΑΧΙ, απλώς και μόνον επειδή ο οργανισμός συλλογικών επενδύσεων έχει εκδώσει υλικές μετοχές στον κομιστή, υπό την προϋπόθεση ότι:

   α) Ο οργανισμός συλλογικών επενδύσεων δεν έχει εκδώσει, και δεν εκδίδει, υλικές μετοχές στον κομιστή μετά την 31η Δεκεμβρίου 2012

   β) Ο οργανισμός συλλογικών επενδύσεων αποσύρει όλες τις μετοχές αυτές όταν του παραδίδονται

   γ) Ο οργανισμός συλλογικών επενδύσεων (ή ένα Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα) εκτελεί τις διαδικασίες δέουσας επιμέλειας που ορίζονται στο Παράρτημα I και δηλώνει όλες τις πληροφορίες που απαιτείται να δηλώνονται για οποιεσδήποτε τέτοιες μετοχές όταν οι μετοχές αυτές προσκομίζονται για εξαγορά ή άλλη πληρωμή και

   δ) Ο οργανισμός συλλογικών επενδύσεων εφαρμόζει πολιτικές και διαδικασίες για να διασφαλίζει την εξαγορά ή την ακινητοποίηση των μετοχών αυτών το συντομότερο δυνατόν, και σε κάθε περίπτωση πριν από την 1η Ιανουαρίου 2017.

   V. Λογαριασμοί που εξαιρούνται από τους Χρηματοοικονομικούς Λογαριασμούς. Οι ακόλουθοι λογαριασμοί εξαιρούνται από τον ορισμό των Χρηματοοικονομικών Λογαριασμών και ως εκ τούτου δεν λογίζονται ως Δηλωτέοι Λογαριασμοί προς τις ΗΠΑ.

   Α. Ορισμένοι Αποταμιευτικοί Λογαριασμοί

   1. Συνταξιοδοτικός Λογαριασμός. Ένας συνταξιοδοτικός λογαριασμός που τηρείται στην Ελληνική Δημοκρατία και πληροί τις ακόλουθες απαιτήσεις σύμφωνα με την Ελληνική νομοθεσία.

   α) Ο λογαριασμός υπόκειται σε κανονιστική ρύθμιση ως προσωπικός συνταξιοδοτικός λογαριασμός ή αποτελεί μέρος καταχωρισμένου ή ρυθμιζόμενου συνταξιοδοτικού προγράμματος για παροχές σύνταξης (συμπεριλαμβανομένων των παροχών αναπηρίας ή θανάτου)

   β) Ο λογαριασμός υπόκειται σε ευνοϊκό φορολογικό καθεστώς (δηλαδή, οι εισφορές στον λογαριασμό, οι οποίες άλλως θα υπόκειντο σε φορολόγηση σύμφωνα με την Ελληνική νομοθεσία, εκπίπτουν ή εξαιρούνται από το ακαθάριστο εισόδημα του δικαιούχου λογαριασμού ή φορολογούνται με μειωμένο συντελεστή, ή το εισόδημα από επενδύσεις που προέρχεται από τον λογαριασμό υπόκειται σε αναβαλλόμενο φόρο ή σε μειωμένο φορολογικό συντελεστή)

   γ) Απαιτείται ετήσια υποβολή πληροφοριών προς τις φορολογικές αρχές στην Ελληνική Δημοκρατία σε ό,τι αφορά τον λογαριασμό

   δ) Αναλήψεις επιτρέπονται μόνον εφόσον έχει συμπληρωθεί συγκεκριμένο όριο ηλικίας συνταξιοδότησης, έχει επέλθει αναπηρία ή θάνατος, ή επιβάλλονται ποινές για τις αναλήψεις που πραγματοποιούνται πριν από την επέλευση τέτοιων καθορισμένων γεγονότων και

   ε) Είτε (i) οι ετήσιες εισφορές περιορίζονται σε 50.000 δολάρια ΗΠΑ ή λιγότερο ή δεν υπερβαίνουν τις 50.000 δολάρια ΗΠΑ, ή (ii) προβλέπεται μέγιστο εφ' όρου ζωής όριο εισφορών στον λογαριασμό 1.000.000 δολαρίων ΗΠΑ ή λιγότερο, σε κάθε περίπτωση εφαρμοζομένων των κανόνων που ορίζονται στο Παράρτημα I για την άθροιση λογαριασμών και τη μετατροπή νομισμάτων.

   2. Μη Συνταξιοδοτικοί Αποταμιευτικοί Λογαριασμοί. Ένας λογαριασμός που τηρείται στην Ελληνική Δημοκρατία (πλην Ασφαλιστηρίου Συμβολαίου με Αξία Εξαγοράς ή Συμβολαίου Προσόδων) που πληροί τις ακόλουθες απαιτήσεις σύμφωνα με την Ελληνική νομοθεσία.

   α) Ο λογαριασμός υπόκειται σε κανονιστική ρύθμιση ως μέσο αποταμίευσης για σκοπούς άλλους από αυτόν της συνταξιοδότησης

   β) Ο λογαριασμός υπόκειται σε ευνοϊκό φορολογικό καθεστώς (δηλαδή οι εισφορές στον λογαριασμό οι οποίες άλλως θα υπόκειντο σε φορολόγηση σύμφωνα με την Ελληνική νομοθεσία, εκπίπτουν ή εξαιρούνται από το ακαθάριστο εισόδημα του δικαιούχου λογαριασμού ή φορολογούνται με μειωμένο συντελεστή, ή το εισόδημα από επενδύσεις που προέρχεται από τον λογαριασμό υπόκειται σε αναβαλλόμενο φόρο. ή σε μειωμένο φορολογικό συντελεστή)

   γ) Αναλήψεις επιτρέπονται μόνον εφόσον έχουν εκπληρωθεί ορισμένα κριτήρια που αφορούν το σκοπό του λογαριασμού αποταμίευσης (για παράδειγμα, την παροχή εκπαιδευτικών ή ιατρικών ωφελειών), ή επιβάλλονται ποινές για τις αναλήψεις που πραγματοποιούνται πριν από την εκπλήρωση αυτών των κριτηρίων και

   δ) Οι ετήσιες εισφορές περιορίζονται σε 50.000 δολάρια ΗΠΑ ή λιγότερο, εφαρμοζομένων των κανόνων που ορίζονται στο Παράρτημα I για την άθροιση λογαριασμών και τη μετατροπή νομισμάτων.

   Β. Ασφαλιστήρια Συμβόλαια Ζωής Ορισμένου Χρόνου. Ένα ασφαλιστήριο συμβόλαιο ζωής που τηρείται στην Ελληνική Δημοκρατία με περίοδο κάλυψης που λήγει πριν συμπληρώσει ο ασφαλισμένος το ενενηκοστό έτος της ηλικίας του, υπό την προϋπόθεση ότι το συμβόλαιο πληροί τις ακόλουθες απαιτήσεις:

   1. Περιοδικά ασφάλιστρα, τα οποία δεν μειώνονται με την πάροδο του χρόνου, καταβάλλονται τουλάχιστον σε ετήσια βάση κατά τη διάρκεια της περιόδου ισχύος του συμβολαίου ή μέχρι ο ασφαλισμένος να συμπληρώσει το ενενηκοστό έτος της ηλικίας του, αναλόγως ποιο χρονικό διάστημα είναι βραχύτερο

   2. Το συμβόλαιο δεν έχει συμβατική αξία στην οποία οποιοδήποτε πρόσωπο μπορεί να έχει πρόσβαση (μέσω ανάληψης, δανείου ή με άλλον τρόπο) χωρίς τη λύση του συμβολαίου-

   3. Το ποσό (πλην των παροχών θανάτου) που είναι πληρωτέο σε περίπτωση ακύρωσης ή λύσης του συμβολαίου δεν μπορεί να υπερβεί το άθροισμα των ασφαλίστρων που έχουν καταβληθεί για το συμβόλαιο, μείον το ποσό που αντιστοιχεί στις επιβαρύνσεις λόγω θανάτου, ασθένειας και δαπανών (είτε έχουν πράγματι επιβληθεί είτε όχι) για την περίοδο ή τις περιόδους ισχύος του συμβολαίου καθώς και οποιαδήποτε ποσά που έχουν καταβληθεί πριν από την ακύρωση ή τη λύση του συμβολαίου- και

   4. Το συμβόλαιο δεν διακρατείται από εκδοχέα έναντι αξίας.

   Γ. Λογαριασμός που Ανήκει σε Κληρονομιά. Ένας λογαριασμός που τηρείται στην Ελληνική Δημοκρατία και που ανήκει αποκλειστικά σε κληρονομιά, εφόσον στην τεκμηρίωση αυτού του λογαριασμού περιλαμβάνεται αντίγραφο της διαθήκης ή πιστοποιητικό θανάτου του θανόντος.

   Δ. Λογαριασμοί υπό Μεσεγγύηση. Ένας λογαριασμός που τηρείται στην Ελληνική Δημοκρατία και έχει ανοιχθεί σε σύνδεση με οποιοδήποτε από τα ακόλουθα:

   1. Διαταγή ή απόφαση δικαστηρίου.

   2. Πώληση, ανταλλαγή ή μίσθωση ακίνητης ή κινητής περιουσίας, υπό την προϋπόθεση ότι ο λογαριασμός πληροί τις ακόλουθες απαιτήσεις:

   α) Ο λογαριασμός τροφοδοτείται αποκλειστικά με ποσά που προέρχονται από προκαταβολή, αρραβώνα, κατάθεση ποσού κατάλληλου για την εξασφάλιση υποχρέωσης που συνδέεται άμεσα με τη συναλλαγή, ή παρόμοια πληρωμή, ή τροφοδοτείται με χρηματοοικονομικό περιουσιακό στοιχείο που κατατίθεται στον λογαριασμό σε σύνδεση με την πώληση, την ανταλλαγή ή τη μίσθωση του περιουσιακού στοιχείου.

   β) Ο λογαριασμός ανοίγεται και χρησιμοποιείται με αποκλειστικό σκοπό την εξασφάλιση της υποχρέωσης του αγοραστή να καταβάλει το τίμημα της πώλησης του περιουσιακού στοιχείου, του πωλητή να καταβάλει οποιαδήποτε αποζημίωση για τυχόν ενδεχόμενη υποχρέωση, ή του εκμισθωτή ή του μισθωτή να καταβάλει αποζημίωση σχετικά με το μισθωμένο περιουσιακό στοιχείο, όπως έχει συμφωνηθεί στο πλαίσιο της μίσθωσης.

   γ) Τα περιουσιακά στοιχεία που περιέχονται στον λογαριασμό, περιλαμβανομένου του εισοδήματος που προέρχεται από τον λογαριασμό, θα καταβληθούν ή θα διατεθούν με άλλον τρόπο προς όφελος του αγοραστή, του πωλητή, του εκμισθωτή ή του μισθωτή (μεταξύ άλλων για να εκπληρωθεί υποχρέωση αυτού του προσώπου) όταν το περιουσιακό στοιχείο πωληθεί, ανταλλαχθεί ή παραδοθεί, ή όταν λυθεί η μίσθωση.

   δ) Ο λογαριασμός δεν είναι λογαριασμός περιθωρίου ή παρόμοιος λογαριασμός που έχει ανοιχθεί σε σύνδεση με την πώληση ή ανταλλαγή χρηματοοικονομικού περιουσιακού στοιχείου, και

   ε) Ο λογαριασμός δεν συνδέεται με λογαριασμό πιστωτικής κάρτας.

   3. Υποχρέωση Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος, που διαχειρίζεται δάνειο εξασφαλιζόμενο με ακίνητη περιουσία, να κρατά μέρος του καταβαλλόμενου ποσού με αποκλειστικό σκοπό τη διευκόλυνση της πληρωμής φόρων ή ασφάλισης σχετικά με την ακίνητη περιουσία σε μεταγενέστερο χρόνο.

   4. Υποχρέωση Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος με αποκλειστικό σκοπό την διευκόλυνση πληρωμής φόρων σε μεταγενέστερο χρόνο.

   Ε. Λογαριασμοί Δικαιοδοσίας Εταίρου. Ένας λογαριασμός που τηρείται στην Ελληνική Δημοκρατία και εξαιρείται από τον ορισμό του Χρηματοοικονομικού Λογαριασμού βάσει συμφωνίας μεταξύ των Ηνωμένων Πολιτειών και της άλλης Δικαιοδοσίας Εταίρου με σκοπό τη διευκόλυνση εφαρμογής του Νόμου FATCA, υπό την προϋπόθεση ότι αυτός ο λογαριασμός διέπεται από τις ίδιες απαιτήσεις και υπόκειται στην ίδια εποπτεία σύμφωνα με την νομοθεσία αυτής της άλλης Δικαιοδοσίας Εταίρου, ως αν αυτός ο λογαριασμός να είχε ανοιχθεί σε εκείνη τη Δικαιοδοσία Εταίρου και να τηρείται από Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα Δικαιοδοσίας Εταίρου σε εκείνη τη . Δικαιοδοσία Εταίρου.

   VI. Ορισμοί. Οι ακόλουθοι πρόσθετοι ορισμοί ισχύουν για τα περιγραφόμενα παραπάνω:

   Α. Δηλούν ΑΧΙ σύμφωνα με το Πρότυπο 1: Ο όρος Δηλούν ΑΧΙ σύμφωνα με το Πρότυπο 1 σημαίνει Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα αναφορικά με το οποίο μία κυβέρνηση εκτός ΗΠΑ ή φορέας αυτής συμφωνεί να αποκτά και να ανταλλάσσει πληροφορίες δυνάμει του Προτύπου 1 Διακυβερνητικής Συμφωνίας, πλην Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος που λογίζεται ως Μη Συμμετέχον Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα βάσει του Προτύπου 1 Διακυβερνητικής Συμφωνίας. Για τους σκοπούς του παρόντος ορισμού, ο όρος Πρότυπο 1 Διακυβερνητικής Συμφωνίας σημαίνει διακανονισμό μεταξύ των Ηνωμένων Πολιτειών ή του Υπουργείου Οικονομικών των ΗΠΑ και μίας κυβέρνησης εκτός ΗΠΑ ή ενός ή περισσότερων φορέων αυτής, με σκοπό την εφαρμογή του Νόμου FATCA μέσω υποβολής πληροφοριών από τα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα προς αυτήν την κυβέρνηση εκτός ΗΠΑ ή φορέα αυτής, ακολουθούμενη από αυτόματη ανταλλαγή με την Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ αυτών των υποβαλλόμενων πληροφοριών.

   Β. Συμμετέχον ΑΧΙ. Ο όρος Συμμετέχον ΑΧΙ σημαίνει Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα που έχει συμφωνήσει να συμμορφώνεται με τις απαιτήσεις μίας Συμφωνίας ΑΧΙ, συμπεριλαμβανομένου Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος που περιγράφεται στο Πρότυπο 2 Διακυβερνητικής Συμφωνίας το οποίο έχει συμφωνήσει να συμμορφώνεται με τις απαιτήσεις μίας Συμφωνίας ΑΧΙ. Ο όρος Συμμετέχον ΑΧΙ περιλαμβάνει επίσης υποκατάστημα εξουσιοδοτημένου χρηματοπιστωτικού διαμεσολαβητή Δηλούντος Αμερικανικού Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος, εκτός αν αυτό το υποκατάστημα είναι Δηλούν ΑΧΙ σύμφωνα με το Πρότυπο 1. Για τους σκοπούς του παρόντος ορισμού, ο όρος Συμφωνία ΑΧΙ σημαίνει συμφωνία που ορίζει τις απαιτήσεις για ένα Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα με σκοπό να λογίζεται ως συμμορφούμενο με τις απαιτήσεις του άρθρου 1471 (β) του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ. Επιπροσθέτως, για τους σκοπούς του παρόντος ορισμού, ο όρος Πρότυπο 2 Διακυβερνητικής Συμφωνίας σημαίνει διακανονισμό μεταξύ των Ηνωμένων Πολιτειών ή του Υπουργείου Οικονομικών των ΗΠΑ και μίας κυβέρνησης εκτός ΗΠΑ ή ενός ή περισσοτέρων φορέων αυτής με σκοπό την διευκόλυνση εφαρμογής του Νόμου FATCA μέσω υποβολής πληροφοριών από τα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα απευθείας στην Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ βάσει των απαιτήσεων μίας Συμφωνίας ΑΧΙ, συμπληρούμενης από την ανταλλαγή πληροφοριών μεταξύ αυτής της κυβέρνησης εκτός ΗΠΑ ή φορέα αυτής και της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ.

 

Αρθρο δεύτερο

 

   Κυρώνεται και έχει την ισχύ, που ορίζει το άρθρο 28 παρ. 1 του Συντάγματος, η Συμφωνία Αρμόδιων Αρχών (ΣΑΑ) μεταξύ των Αρμόδιων Αρχών των Ηνωμένων Πολιτειών της Αμερικής και της Ελληνικής Δημοκρατίας, όπως υπογράφηκε από τις Αρμόδιες Αρχές στις 14 Σεπτεμβρίου 2017 και στις 3 Αυγούστου 2017 αντίστοιχα, σε δύο αντίγραφα στην αγγλική γλώσσα, κει σε μετάφρασή της στην ελληνική γλώσσα, το κείμενο της οποίας έχει ως εξής:

 

ΣΥΜΦΩΝΙΑ ΑΡΜΟΔΙΩΝ ΑΡΧΩΝ ΜΕΤΑΞΥ ΤΩΝ ΑΡΜΟΔΙΩΝ ΑΡΧΩΝ ΤΩΝ ΗΝΩΜΕΝΩΝ ΠΟΛΙΤΕΙΩΝ ΤΗΣ ΑΜΕΡΙΚΗΣ ΚΑΙ ΤΗΣ ΕΛΛΗΝΙΚΗΣ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑΣ

 

   Στις 19 Ιανουαρίου 2017, η Κυβέρνηση των Ηνωμένων Πολιτειών της Αμερικής και η Κυβέρνηση της Ελληνικής Δημοκρατίας υπέγραψαν μια διακυβερνητική συμφωνία («Διακυβερνητική Συμφωνία» ή «ΔΚΣ») με τον τίτλο «Συμφωνία μεταξύ της Κυβέρνησης των Ηνωμένων Πολιτειών της Αμερικής και της Κυβέρνησης της Ελληνικής Δημοκρατίας για τη Βελτίωση της Διεθνούς Φορολογικής Συμμόρφωσης και την Εφαρμογή του Νόμου περί Φορολογικής Συμμόρφωσης Λογαριασμών της Αλλοδαπής (Νόμος FATCA)». Η ΔΚΣ απαιτεί, ειδικότερα, την ανταλλαγή ορισμένων πληροφοριών όσον αφορά Δηλωτέους Λογαριασμούς προς τις ΗΠΑ και την Ελληνική Δημοκρατία σε αυτοματοποιημένη βάση, σύμφωνα με τις διατάξεις του Αρθρου 18 της Σύμβασης μεταξύ των Ηνωμένων Πολιτειών της Αμερικής και της Ελλάδος περί Αποφυγής της Διπλής Φορολογίας και Αποτροπής της Φορολογικής Διαφυγής εν σχέσει προς τους Φόρους επί του Εισοδήματος που υπεγράφη στην Αθήνα την 20η Φεβρουαρίου 1950, «Σύμβαση»).

   Το Αρθρο 3(6) της ΔΚΣ προβλέπει ότι οι Αρμόδιες Αρχές των Ηνωμένων Πολιτειών και της Ελληνικής Δημοκρατίας (οι «Αρμόδιες Αρχές») «συνάπτουν συμφωνία ή διακανονισμό βάσει της διαδικασίας αμοιβαίου διακανονισμού που προβλέπεται στο Αρθρο 16(2) της Σύμβασης», προκειμένου να καθιερώσουν και να καθορίσουν τους απαραίτητους κανόνες και τις διαδικασίες για την εφαρμογή ορισμένων διατάξεων της ΔΚΣ. Το Αρθρο 16(2) της Σύμβασης επιτρέπει στις Αρμόδιες Αρχές να αντιμετωπίζουν και άλλα ζητήματα σχετικά με την εφαρμογή της Σύμβασης. Τα ζητήματα αυτά μπορούν επίσης να αντιμετωπισθούν από την παρούσα δεδομένου ότι η ΔΚΣ έχει καταρτιστεί δυνάμει της Σύμβασης. Συνεπεία της ΔΚΣ και μετά από διαβούλευση μεταξύ των Αρμοδίων Αρχών, οι Αρμόδιες Αρχές κατέληξαν στην ακόλουθη συμφωνία αρμόδιων αρχών «Συμφωνία Αρμόδιων Αρχών» ή «ΣΑΑ»).

   Οι όροι που χρησιμοποιούνται τόσο στην παρούσα ΣΑΑ όσο και στη ΔΚΣ έχουν την ίδια σημασία όπως και στη ΔΚΣ, εκτός αν ορίζεται διαφορετικά στην παρούσα ΣΑΑ. Οι αναφορές στις Παραγράφους αφορούν τις Παραγράφους της παρούσας ΣΑΑ, εκτός αν ορίζεται διαφορετικά. Εκτός αν προβλέπεται διαφορετικά στη ΔΚΣ, οποιεσδήποτε αναφορές στους Κανονισμούς του Υπουργείου Οικονομικών των ΗΠΑ αφορούν τους σχετικούς κανονισμούς, οι οποίοι ισχύουν κατά τον χρόνο εφαρμογής. Οι αναφορές στις Δημοσιεύσεις της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ (Internal Revenue Service - «1RS») περιλαμβάνουν τις ενημερωμένες εκδοχές τους. Όλες οι αναφορές σε ημέρες που περιλαμβάνουν προθεσμίες για την ολοκλήρωση ενεργειών αφορούν ημερολογιακές ημέρες και όχι εργάσιμες ημέρες. Εν τούτοις, αν μια τέτοια προθεσμία λήγει ημέρα Σάββατο, Κυριακή ή σε θεσμοθετημένη εθνική αργία, θα πρέπει να λογίζεται ως λήγουσα την επόμενη ημερολογιακή ημέρα που δεν είναι ημέρα Σάββατο, Κυριακή ή θεσμοθετημένη εθνική αργία.

 

Παράγραφος 1

ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ ΚΑΙ ΣΚΟΠΟΣ

 

   1.1 Όπως προβλέπεται στο Αρθρο 3(6) της ΔΚΣ, η παρούσα ΣΑΑ καθορίζει τις διαδικασίες για τις υποχρεώσεις αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών που περιγράφονται στο Αρθρο 2 της ΔΚΣ και για την ανταλλαγή των πληροφοριών που υποβάλλονται βάσει του Αρθρου 4(1 )(β) της ΔΚΣ. Οι προς ανταλλαγή πληροφορίες σύμφωνα με τα Αρθρα 2 και 4(1 )(β) της ΔΚΣ περιλαμβάνουν τις πληροφορίες που παρέχονται:

   1.1.1 από ένα Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα,

   1.1.2 από έκαστο ή εξ ονόματος εκάστου από τα ακόλουθα Μη-Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα που λογίζονται θεωρούμενα ως συμμορφούμενα Αλλοδαπά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα (ΑΧΙ) βάσει του Παραρτήματος II της ΔΚΣ για τους σκοπούς του άρθρου 1471 του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ (ένα «Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα της Παραγράφου 1.1.2»):

- ένα Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα με Τοπική Πελατειακή Βάση, όπως περιγράφεται στο Τμήμα ΙΙΙ(Α) του Παραρτήματος II της ΔΚΣ,

ένα Καταπίστευμα με Τεκμηρίωση Καταπιστευματοδόχου, όπως περιγράφεται στο Τμήμα IV(A) του Παραρτήματος II της ΔΚΣ,

- μία Χρηματοδοτούμενη Επενδυτική Οντότητα, όπως περιγράφεται στο Τμήμα IV(B)(1) του Παραρτήματος II της ΔΚΣ,

- μία Χρηματοδοτούμενη Ελεγχόμενη Αλλοδαπή Εταιρεία, όπως περιγράφεται στο Τμήμα IV(B)(2) του Παραρτήματος II της ΔΚΣ,

- ένα Χρηματοδοτούμενο Επενδυτικό Όχημα κατεχόμενο από Στενά Συνδεόμενα Πρόσωπα, όπως περιγράφεται στο Τμήμα IV(0 του Παραρτήματος II της ΔΚΣ ,

- ένας Οργανισμός Συλλογικών Επενδύσεων, όπως περιγράφεται στο Τμήμα Ι\/(ΣΤ)(4) του Παραρτήματος II της ΔΚΣ, ή

   1.1.3 από ένα Δηλούν Αμερικανικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα.

   1.2 Ένα Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα το οποίο διαφορετικά θα λογιζόταν ως Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα της Παραγράφου 1.1.2, και συνεπώς ως Μη-Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα βάσει του Αρθρου 1(1)(ιζ) της ΔΚΣ, αλλά δεν πληροί μία ή περισσότερες από τις εφαρμοστέες απαιτήσεις του Παραρτήματος II ή των σχετικών Κανονισμών του Υπουργείου Οικονομικών των ΗΠΑ, είναι Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα βάσει του Αρθρου 1(1)(ιε) της ΔΚΣ.

   1.3 Όπως προβλέπεται στο Αρθρο 3(6) της ΔΚΣ, η παρούσα ΣΑΑ καθορίζει κανόνες και διαδικασίες όπου τυχόν είναι απαραίτητο για την εφαρμογή του Αρθρου 5 της ΔΚΣ.

   1.4 Σύμφωνα με το Αρθρο 16(2) της Σύμβασης, η παρούσα ΣΑΑ αντιμετωπίζει άλλα ζητήματα σχετικά με την εφαρμογή της ΔΚΣ, συμπεριλαμβανομένων της εγγραφής, της εμπιστευτικότητας και δικλείδων ασφαλείας δεδομένων, των εξόδων, της διαβούλευσης και της τροποποίησης, και της δημοσίευσης της παρούσας ΣΑΑ.

 

Παράγραφος 2

ΕΓΓΡΑΦΗ ΤΩΝ ΕΛΛΗΝΙΚΩΝ ΧΡΗΜΑΤΟΠΙΣΤΩΤΙΚΩΝ ΙΔΡΥΜΑΤΩΝ

 

   2.1 Γενικά: Οι Αρμόδιες Αρχές σημειώνουν ότι, βάσει του Αρθρου 4(1 )(γ) και του Παραρτήματος II της ΔΚΣ, ένα Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα ή Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα της Παραγράφου 1.1.2 θα πρέπει να λογίζεται ως συμμορφούμενο προς, και μη υποκείμενο σε παρακράτηση με βάση, το άρθρο 1471 του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ, εφόσον το Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα ή Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα της Παραγράφου 1.1.2 (ή, ανάλογα με την περίπτωση, ο χρηματοδότης ή ο καταπιστευματοδόχος του), μεταξύ άλλων απαιτήσεων, συμμορφώνεται προς τις εφαρμοστέες απαιτήσεις εγγραφής στο μητρώο στην ιστοσελίδα εγγραφής για το Νόμο FATCA. Οι Αρμόδιες Αρχές σημειώνουν επίσης ότι η Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ (IRS) προτίθεται να εκδώσει έναν μοναδικό Παγκόσμιο Αριθμό Ταυτοποίησης Διαμεσολαβητή (Global Intermediary Identification Number - «GIIN») για έκαστο Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα και Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα της Παραγράφου 1.1.2 το οποίο ολοκληρώνει επιτυχώς τις απαιτήσεις εγγραφής για το Νόμο FATCA.

   2.2 Συμπερίληψη των Ελληνικών Χρηματοπιστωτικών Ιδρυμάτων στον Κατάλογο ΑΧΙ της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων (IRS FFI list) των ΗΠΑ: Η Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων (IRS) των ΗΠΑ προτίθεται να συμπεριλάβει στον «κατάλογο ΑΧΙ της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων (IRS) των ΗΠΑ» (όπως ορίζεται στο άρθρο 1.1471-1 (β)(73) των Κανονισμών του Υπουργείου Οικονομικών των ΗΠΑ) την επωνυμία και τον Παγκόσμιο Αριθμό Ταυτοποίησης Διαμεσολαβητή (GIIN) εκάστου Ελληνικού Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος για το οποίο έχει εκδοθεί ένας Παγκόσμιος Αριθμός Ταυτοποίησης Διαμεσολαβητή (GIIN) από το Σύστημα Εγγραφής FATCA. Εν τούτοις, σύμφωνα με το Αρθρο 5(2)(β) της ΔΚΣ και την Παράγραφο 4.3.2.2, ένα εγγεγραμμένο Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα θα αφαιρεθεί από τον κατάλογο ΑΧΙ της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων (IRS) των ΗΠΑ αν ένα ζήτημα σημαντικής μη συμμόρφωσης δεν επιλυθεί εντός προθεσμίας δεκαοκτώ (18) μηνών.

   2.3 Ανταλλαγή Πληροφοριών Eγγραφής: Η Αρμόδια Αρχή των ΗΠΑ προτίθεται να παρέχει ετησίως στην Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας τις πληροφορίες που είναι απαραίτητες για να ταυτοποιεί έκαστο εγγεγραμμένο Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα που περιλαμβάνεται στον κατάλογο ΑΧΙ της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων (IRS) των ΗΠΑ.

 

Παράγραφος 3

ΧΡΟΝΟΣ ΚΑΙ ΤΡΟΠΟΣ ΑΝΤΑΛΛΑΓΗΣ ΤΩΝ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΩΝ

 

   3.1 Αυτόματη Ανταλλαγή εντός Εννέα Μηνών: Σύμφωνα με τα Αρθρα 3(5) και 3(6) της ΔΚΣ, οι Αρμόδιες Αρχές προτίθενται να ανταλλάσσουν αυτομάτως τις πληροφορίες οι οποίες περιγράφονται στα ’ρθρα 2 και 4(1 )(β) της ΔΚΣ εντός εννέα (9) μηνών μετά το τέλος του ημερολογιακού έτους στο οποίο αφορούν οι πληροφορίες.

   3.2 Μορφότυπος:

   3.2.1 Πληροφορίες που Περιγράφονται στα Αρθρα 2(2) και 4(1 )(Q) mc ΔΚΣ: Το Σχήμα για την Επεκτάσιμη Γλώσσα Σήμανσης του Νόμου FATCA (Σχήμα για την XML FATCA), όπως απεικονίζεται στον Οδηγό Χρήσης του Σχήματος για την XML FATCA (Δημοσίευση 5124 της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ) [FATCA XML Schema User Guide (IRS Publication 5124)], και το Σχήμα για την Επεκτάσιμη Γλώσσα Σήμανσης των Μεταδεδομένων του Νόμου FATCA (Σχήμα για την XML Μεταδεδομένων FATCA), όπως απεικονίζεται στον Οδηγό Χρήσης του Σχήματος για την XML Μεταδεδομένων FATCA (Δημοσίευση 5188 της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ) [FATCA Metadata XML Schema User Guide (IRS Publication 5188)], που είναι αναρτημένα στον ιστότοπο IRS.gov, πρόκειται να χρησιμοποιούνται ως ο μορφότυπος για την ανταλλαγή των πληροφοριών οι οποίες περιγράφονται στα Αρθρα 2(2) και 4(1 )(β) της ΔΚΣ. Ο Οδηγός Χρήσης του Σχήματος για την XML FATCA (Δημοσίευση 5124 της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ) [FATCA XML Schema User Guide (IRS Publication 5124)] και ο Οδηγός Χρήσης του Σχήματος για την XML Μεταδεδομένων FATCA (Δημοσίευση 5188 της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ) [FATCA Metadata XML Schema User Guide (IRS Publication 5188)] περιγράφουν τη δομή των σχημάτων και περιλαμβάνουν λεξικά δεδομένων με συνοπτικές περιγραφές των σχετικών στοιχείων δεδομένων.

   3.2.2 Ειδοποιήσει: Η Αρμόδια Αρχή των ΗΠΑ προτίθεται να χρησιμοποιεί τα σχήματα τα οποία περιγράφονται στον Οδηγό Χρήσης του Σχήματος για την XML FATCA (Δημοσίευση 5124 της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ) [FATCA XML Schema User Guide (IRS Publication 5124)], τον Οδηγό Χρήσης του Σχήματος για την XML Μεταδεδομένων FATCA (Δημοσίευση 5188 της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ) [FATCA Metadata XML Schema User Guide (IRS Publication 5188)] και τον Οδηγό Χρήσης του Σχήματος XML των Γνωστοποιήσεων του ICMM για τις Αναφορές FATCA (Δημοσίευση 5216 της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ) [FATCA Reports ICMM Notification XML Schema User Guide (IRS Publication 5216)], που είναι αναρτημένα στον ιστότοπο IRS.gov, ως τον μορφότυπο για τη διαβίβαση ειδοποιήσεων δυνάμει της παρούσας ΣΑΑ.

   3.2.3 Αλλαγές Σχήματος: Η Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων (IRS) των ΗΠΑ προτίθεται να αναρτά οποιεσδήποτε αλλαγές στα σχήματα που εφαρμόζονται σε ένα συγκεκριμένο ημερολογιακό έτος στην ιστοσελίδα http://www.irs.gov/FATCA το συντομότερο δυνατόν. Όπου τούτο είναι εφικτό, η Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων (IRS) των ΗΠΑ προτίθεται να αποστείλει ειδοποίηση για τις αλλαγές αυτές πριν από την ανάρτηση. Οι Αρμόδιες Αρχές προσβλέπουν σε μια διαδικασία συνεργασίας όσον αφορά τις αλλαγές σχημάτων.

   3.3 Διαβίβαση Πληροφοριών:

   3.3.1 Μέθοδος: Οι Αρμόδιες Αρχές προτίθενται να χρησιμοποιούν την Υπηρεσία Διεθνούς Ανταλλαγής Δεδομένων (International Data Exchange Service - «IDES» ή Υπηρεσία IDES), όπως απεικονίζεται στον Οδηγό Χρήσης για την Υπηρεσία Διεθνούς Ανταλλαγής Δεδομένων του Νόμου FATCA (Δημοσίευση 5190 της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ) [FATCA IDES User Guide (IRS Publication 5190)] και στον Οδηγό Χρήσης του Σχήματος για την XML Μεταδεδομένων FATCA (Δημοσίευση 5188 της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ [FATCA Metadata XML Schema User Guide (IRS Publication 5188)], που είναι αναρτημένα στον ιστότοπο IRS.gov, για όλες τις ανταλλαγές πληροφοριών, συμπεριλαμβανομένων των ειδοποιήσεων που περιγράφονται στην Παράγραφο 4.3, δυνάμει της ΔΚΣ.

   3.3.1.1 Χρήση Περιφερειακού Δρομολογητή (Router) νια τη Διαβίβαση: Η Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας μπορεί να επιλέγει να χρησιμοποιεί έναν περιφερειακό δρομολογητή (π.χ. το «Speed της Ευρωπαϊκής Ένωσης) για τη διαβίβαση πληροφοριών προς, και τη λήψη πληροφοριών από, την Υπηρεσία IDES, αν η Αρμόδια Αρχή των ΗΠΑ έχει εγκρίνει εγγράφως αυτόν τον περιφερειακό δρομολογητή ως προς τη συμμόρφωση προς τα καθορισθέντα πρότυπα, συμπεριλαμβανομένων των πρωτοκόλλων περί κρυπτογράφησης και διαδικτυακής διαβίβασης. Η επιλογή αυτή πρέπει να γίνεται εγγράφως και να παραδίδεται στην Αρμόδια Αρχή των ΗΠΑ πριν από τη διαβίβαση πληροφοριών μέσω του περιφερειακού δρομολογητή προς την Υπηρεσία IDES ή τη λήψη πληροφοριών από την Υπηρεσία IDES μέσω του περιφερειακού δρομολογητή.

   3.3.1.2 Χρήση της Υπηρεσίας IDES ως Εργαλείου Συλλογής Δεδομένων: Η Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας μπορεί να επιλέγει να χρησιμοποιεί την Υπηρεσία IDES ως εργαλείο συλλογής δεδομένων σύμφωνα με το Πρότυπο 1 Επιλογή 2 («Μ102») για την ανταλλαγή των πληροφοριών της δυνάμει της ΔΚΣ. Οι διαδικασίες και η μεθοδολογία για τη χρήση της Υπηρεσίας IDES με τον τρόπο αυτό περιγράφονται με περισσότερη λεπτομέρεια στον Οδηγό Χρήσης για την Υπηρεσία Διεθνούς Ανταλλαγής Δεδομένων του Νόμου FATCA (Δημοσίευση 5190 της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ) [FATCA IDES User Guide (IRS Publication 5190)]. Η επιλογή Μ102 πρέπει να γίνεται εγγράφως και να παραδίδεται στην Αρμόδια Αρχή των ΗΠΑ πριν από τη μεταφόρτωση (uploading) ή τη λήψη (downloading) πληροφοριών προς ή από την Υπηρεσία IDES από ένα Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα ή από ένα Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα της Παραγράφου 1.1.2 ή εξ ονόματος ενός Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος της Παραγράφου 1.1.2.

   3.3.1.3 Συνέπεια: Οι Αρμόδιες Αρχές συμφωνούν ότι μία επιλογή η οποία περιγράφεται στην Παράγραφο 3.3.1.1 ή 3.3.1.2 θα εφαρμόζεται με συνέπεια σε όλες τις πληροφορίες που μεταφορτώνονται (uploaded) ή λαμβάνονται (downloaded) από τον χρόνο της επιλογής, εκτός αν η επιλογή αυτή ανακληθεί προσηκόντως σύμφωνα με την Παράγραφο 3.3.1.4.

   3.3.1.4 Ανάκληση Επιλογής: Η Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας μπορεί να ανακαλέσει μία επιλογή η οποία περιγράφεται στην Παράγραφο 3.3.1.1 ή 3.3.1.2 μετά από διαβούλευση με, και έγγραφη ειδοποίηση προς, την Αρμόδια Αρχή των ΗΠΑ.

   3.3.2 Χρόνος Ανταλλαγής των Πληροφοριών: Οι πληροφορίες οι οποίες περιγράφονται στα Αρθρα 2(2) και 4(1 )(β) της ΔΚΣ θα θεωρούνται ως ανταλλαγείσες κατά τον χρόνο λήψης που καθορίζεται στην Παράγραφο 3.3.4. Βλέπε την Παράγραφο 5.2 σχετικά με την ευθύνη έκαστης Αρμόδιας Αρχής για την τήρηση της εμπιστευτικότητας και άλλων μέτρων προστασίας όσον αφορά τις ανταλλασσόμενες πληροφορίες.

   3.3.3 Ανατροφοδότηση και Διαβούλευση: Οι Αρμόδιες Αρχές συμφωνούν ότι η ανατροφοδότηση σχετικά με την ποιότητα και τη χρηστικότητα των δεδομένων είναι σημαντικός παράγων της διαδικασίας ανταλλαγής και μπορούν να διαβουλεύονται μεταξύ τους όπως προβλέπεται στην Παράγραφο 7.2 σχετικά με σφάλματα των δεδομένων ή προβλήματα διαβίβασης τα οποία έχουν αντιμετωπισθεί ανεπαρκώς μέσω των συνήθων διαδικασιών γνωστοποίησης μέσω της Υπηρεσίας IDES.

   3.3.4 Χρόνος Λήψης: Με εξαίρεση όσα περιγράφονται κατωτέρω, οι πληροφορίες που διαβιβάζονται μέσω της Υπηρεσίας IDES από την Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας θα λογίζεται ότι έχουν αποσταλεί στην Αρμόδια Αρχή των ΗΠΑ και ότι έχουν ληφθεί από αυτήν, την ημερομηνία κατά την οποία οι πληροφορίες έχουν μεταφορτωθεί (uploaded) επιτυχώς στην Υπηρεσία IDES. Με εξαίρεση όσα περιγράφονται κατωτέρω, οι πληροφορίες που διαβιβάζονται από την Αρμόδια Αρχή των ΗΠΑ μέσω της Υπηρεσίας IDES θα λογίζεται ότι έχουν αποσταλεί στην Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας και ότι έχουν ληφθεί από αυτήν, την ημερομηνία κατά την οποία οι πληροφορίες είναι διαθέσιμες για λήψη (downloading) από την Υπηρεσία IDES.

   3.3.4.1 Περιφερειακός Δρομολογητής: Αν η Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας επιλέγει τη χρήση ενός περιφερειακού δρομολογητή για τη διαβίβαση πληροφοριών μέσω της IDES, οι πληροφορίες που διαβιβάζονται από τον περιφερειακό δρομολογητή θα λογίζεται ότι έχουν αποσταλεί στην Αρμόδια Αρχή των ΗΠΑ και ότι έχουν ληφθεί από αυτήν, την ημερομηνία κατά την οποία οι πληροφορίες έχουν μεταφορτωθεί (uploaded) επιτυχώς από τον δρομολογητή στην Υπηρεσία IDES, και οι πληροφορίες που διαβιβάζονται από την Αρμόδια Αρχή των ΗΠΑ θα λογίζεται ότι έχουν αποσταλεί στην Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας και ότι έχουν ληφθεί από αυτήν, την ημερομηνία κατά την οποία οι πληροφορίες είναι διαθέσιμες για λήψη (downloading) στον δρομολογητή από την Υπηρεσία IDES.

   3.3.4.2 Εργαλείο Συλλογής Δεδομένων M1Ο2: Αν η Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας επιλέξει να χρησιμοποιήσει την Υπηρεσία IDES ως εργαλείο συλλογής δεδομένων Μ102, οι πληροφορίες θα λογίζεται ότι έχουν αποσταλεί στην Αρμόδια Αρχή των ΗΠΑ και ότι έχουν ληφθεί από αυτήν, την ημερομηνία κατά την οποία η Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας εγκρίνει και συνεπώς αποδεσμεύει τις πληροφορίες στην Υπηρεσία IDES προς την Αρμόδια Αρχή των ΗΠΑ, και οι πληροφορίες που διαβιβάζονται από την Αρμόδια Αρχή των ΗΠΑ θα λογίζεται ότι έχουν αποσταλεί στην Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας και ότι έχουν ληφθεί από αυτήν, την ημερομηνία κατά την οποία αυτές είναι διαθέσιμες για λήψη (downloading) από την Υπηρεσία IDES. Βλέπε Οδηγό Χρήσης Υπηρεσίας IDES του Νόμου FATCA (Έκδοση 5190 της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ) [FATCA IDES User Guide (IRS Publication 5190)].

   3.4 Γνωστοποίηση της Επιτυχίας ή της Αποτυχίας Επεξεργασίας του Αργείου

   3.4.1 Γνωστοποίηση της Επιτυχίας Επεξεργασίας του Αργείου: Εντός δεκαπέντε (15) ημερών από την επιτυχή λήψη ενός αρχείου που περιέχει τις πληροφορίες οι οποίες περιγράφονται στα Αρθρα 2(2) και 4(1 )(β) της ΔΚΣ, κατά τον χρόνο και με τον τρόπο που περιγράφονται στο Αρθρο 3(5) της ΔΚΣ και στην Παράγραφο 3, η Αρμόδια Αρχή, η οποία λαμβάνει το αρχείο «λαμβάνουσα Αρμόδια Αρχή») οφείλει να αποστείλει ειδοποίηση αυτής της επιτυχούς λήψης προς την Αρμόδια Αρχή, η οποία αποστέλλει το αρχείο (η «αποστέλλουσα Αρμόδια Αρχή»). Η Αρμόδια Αρχή των ΗΠΑ αναμένει ότι θα δημιουργεί τη γνωστοποίηση αυτή αυτομάτως μέσω του Μοντέλου Διαχείρισης Διεθνούς Συμμόρφωσης - ΜΔΔΣ (International Compliance Management Model - «ICMM») και θα τη διαβιβάζει μέσω της Υπηρεσίας IDES. Η ειδοποίηση δεν απαιτείται να αποτυπώνει την άποψη της λαμβάνουσας Αρμόδιας Αρχής σχετικά με την επάρκεια των ληφθεισών πληροφοριών ή το κατά πόσον η λαμβάνουσα Αρμόδια Αρχή πιστεύει ότι η αποστέλλουσα Αρμόδια Αρχή θα έπρεπε να λάβει μέτρα σύμφωνα με το Αρθρο 5 της ΔΚΣ για την απόκτηση διορθωμένων ή πλήρων πληροφοριών.

   3.4.2 Γνωστοποίηση της Αποτυχίας Επεξεργασίας του Αργείου: Εντός δεκαπέντε (15) ημερών από τη λήψη ενός αρχείου που περιέχει πληροφορίες οι οποίες δεν είναι δυνατό να τύχουν επεξεργασίας, η λαμβάνουσα Αρμόδια Αρχή οφείλει να αποστείλει ειδοποίηση αυτής της αποτυχίας επεξεργασίας προς την αποστέλλουσα Αρμόδια Αρχή. Η Αρμόδια Αρχή των ΗΠΑ αναμένει ότι θα δημιουργεί τη γνωστοποίηση αυτή αυτομάτως μέσω του ΜΔΔΣ (ICMM) και θα τη διαβιβάζει μέσω της Υπηρεσίας IDES.

   3.4.3 ΜΔΔΣ (ICMM): Μία περιγραφή του ΜΔΔΣ (ICMM), και πρόσθετες πληροφορίες σχετικά με αυτό, συμπεριλαμβανομένων των (ϊ) Οδηγού Χρήσης των Γνωστοποιήσεων του ΜΔΔΣ (ICMM) για τις Αναφορές FATCA (Δημοσίευση 5189 της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ) [FATCA Reports ICMM Notifications User Guide (IRS Publication 5189)], και (ii) Οδηγού Χρήσης του Σχήματος XML των Γνωστοποιήσεων του ΜΔΔΣ (ICMM) για τις Αναφορές FATCA (Δημοσίευση 5216 της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ) [FATCA Reports ICMM Notification XML Schema User Guide (IRS Publication 5216)], μπορούν να αναζητηθούν στον ιστότοπο IRS.gov.

   3.5 Μεταγραφή: Οποιεσδήποτε πληροφορίες ανταλλάσσει η Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας οι οποίες αποστέλλονται σε μη-Λατινικό εθνικό αλφάβητο ή χαρακτήρες αναμένεται να μεταγράφονται σύμφωνα με τις εθνικές διαδικασίες ή κανόνες της Ελληνικής Δημοκρατίας σε εναρμόνιση με τα διεθνή πρότυπα μεταγραφής (για παράδειγμα όπως ορίζεται στο ISO 8859) στο λατινικό αλφάβητο. Η Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας μπορεί να αποστέλλει προσδιοριστικά στοιχεία .χ., όνομα ή διεύθυνση) τόσο στο εθνικό αλφάβητο ή χαρακτήρες της και χωριστά στο Λατινικό αλφάβητο μέσα σε κάθε εγγραφή λογαριασμού εφόσον το επιλέξει. Η Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας πρέπει επίσης να είναι έτοιμη να μεταγράψει τις πληροφορίες που λαμβάνει από την Αρμόδια Αρχή των ΗΠΑ από το Λατινικό αλφάβητο προς οποιοδήποτε μη-Λατινικό εθνικό αλφάβητο ή χαρακτήρες που χρησιμοποιεί ή αποδέχεται.

 

Παράγραφος 4

ΘΕΡΑΠΕΙΑ ΚΑΙ ΕΠΙΒΟΛΗ ΜΕΤΡΩΝ

 

   4.1 Γενικά: Η Αρμόδια Αρχή των ΗΠΑ και η Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας πρέπει να επιδιώκουν να εξασφαλίζουν ότι όλες οι πληροφορίες που καθορίζονται στα ’ρθρα 2(2) και 4(1 )(β) της ΔΚΣ έχουν ταυτοποιηθεί και υποβληθεί στην Αρμόδια Αρχή των ΗΠΑ και την Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας, ανάλογα με την περίπτωση, έτσι ώστε οι πληροφορίες αυτές να είναι διαθέσιμες προς ανταλλαγή κατά τον χρόνο και με τον τρόπο που περιγράφονται στο Αρθρο 3(5) της ΔΚΣ και στην Παράγραφο 3.

   4.2 Κατηγορίες Μη Συμμόρφωσης: Η μη συμμόρφωση προς τη ΔΚΣ μπορεί να είναι διαχειριστικής ή ελάσσονος φύσεως ή μπορεί να συνιστά σημαντική μη συμμόρφωση.

   4.2.1 Σημαντική Μη Συμμόρφωση: Βάσει του Αρθρου 5(2) της ΔΚΣ, η λαμβάνουσα Αρμόδια Αρχή έχει τη διακριτική ευχέρεια να προσδιορίζει εάν υφίσταται σημαντική μη συμμόρφωση προς τις υποχρεώσεις για την απόκτηση και την ανταλλαγή πληροφοριών που περιγράφονται στα Αρθρα 2(2) και 4(1)(β) της ΔΚΣ όσον αφορά ένα Δηλούν Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα στην άλλη δικαιοδοσία. Η Αρμόδια Αρχή των ΗΠΑ έχει επίσης τη διακριτική ευχέρεια να προσδιορίζει σημαντική μη συμμόρφωση στη βάση της παράλειψης ικανοποίησης των υποχρεώσεων δέουσας επιμέλειας, υποβολής στοιχείων, παρακράτησης και άλλων υποχρεώσεων όσον αφορά ένα Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα. Η λαμβάνουσα Αρμόδια Αρχή μπορεί να προσδιορίσει ότι ορισμένες παραλείψεις συνιστούν σημαντική μη συμμόρφωση όσον αφορά ένα Δηλούν Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, ανεξάρτητα από το αν η παράλειψη είναι καταλογιστέα στην αποστέλλουσα Αρμόδια Αρχή ή στο Δηλούν Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα. Παραδείγματα σημαντικής μη συμμόρφωσης παρατίθενται στις Παραγράφους 4.2.1.1 έως 4.2.1.3.

   4.2.1.1 Παραλείψεις Υποβολής: Η Αρμόδια Αρχή των ΗΠΑ μπορεί να διαπιστώσει μία σημαντική μη συμμόρφωση στη βάση μιας παράλειψης εκ μέρους ενός Δηλούντος Ελληνικού Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος να υποβάλλει πληροφορίες για τους Δηλωτέους Λογαριασμούς προς τις ΗΠΑ, όπως ορίζεται στο Αρθρο 4(1 )(α) της ΔΚΣ, ή για τις πληρωμές του 2015 και του 2016 προς Μη Συμμετέχοντα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα, όπως ορίζεται στο Αρθρο 4(1 )(β) της ΔΚΣ.

   4.2.1.2 Παράλειψη Έγκαιρης Διόρθωσης: Η παράλειψη εκ μέρους ενός Δηλούντος Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος να διορθώσει διαχειριστικά ή άλλα μικρά σφάλματα μπορεί, κατά την κρίση της λαμβάνουσας Αρμόδιας Αρχής, να οδηγήσει σε διαπίστωση σημαντικής μη συμμόρφωσης. Οι Αρμόδιες Αρχές συμφωνούν, εν τούτοις, ότι κατά τη συνήθη πορεία η διαπίστωση μιας τέτοιας σημαντικής μη συμμόρφωσης δεν θα προκύψει μέχρι τουλάχιστον 120 ημέρες αφότου η προβλεπόμενη από την Παράγραφο 4.3.1 ειδοποίηση αποσταλεί στην αποστέλλουσα Αρμόδια Αρχή και ληφθεί από αυτήν (σύμφωνα με την Παράγραφο 3.3.4).

   4.2.1.3 Αλλες Περιπτώσεις Μη Συμμόρφωσης Βάσει της ΔΚΣ: Η Αρμόδια Αρχή των ΗΠΑ μπορεί να διαπιστώσει μία σημαντική μη συμμόρφωση όσον αφορά ένα Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα στο μέτρο που δεν πληροί τις προϋποθέσεις που ορίζονται στο Αρθρο 4 της ΔΚΣ, συμπεριλαμβανομένης της παράλειψης: (i) να παρακρατήσει από οποιαδήποτε Πληρωμή Πηγής ΗΠΑ που υπόκειται σε Παρακράτηση Φόρου που έγινε προς οποιοδήποτε Μη Συμμετέχον Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα στον βαθμό που απαιτείται βάσει του Αρθρου 4(1 )(δ) της ΔΚΣ, (ii) να παράσχει σε οποιονδήποτε άμεσο πληρωτή μιας Πληρωμής Πηγής ΗΠΑ που υπόκειται σε Παρακράτηση Φόρου τις πληροφορίες που απαιτούνται για την παρακράτηση και την υποβολή στοιχείων σε σχέση με οποιαδήποτε τέτοια πληρωμή προς οποιοδήποτε Μη Συμμετέχον Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα στον βαθμό που απαιτείται βάσει του Αρθρου 4(1)(ε) της ΔΚΣ, και (iii) να συμμορφωθεί προς το Αρθρο 4(5) της ΔΚΣ σχετικά με Συνδεόμενες Οντότητες και υποκαταστήματα που είναι Μη Συμμετέχοντα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα. Η παράλειψη συμμόρφωσης προς άλλες προϋποθέσεις οι οποίες ορίζονται στο Αρθρο 4, όπως η συμμόρφωση προς τις εφαρμοστέες απαιτήσεις εγγραφής, μπορεί επίσης να οδηγήσει σε διαπίστωση σημαντικής μη συμμόρφωσης σε σχέση με ένα Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα.

   4.2.1.4 Διαβούλευση: Κατά τη συνήθη πορεία, οι Αρμόδιες Αρχές προσβλέπουν σε διαβούλευση πριν από τη διαπίστωση σημαντικής μη συμμόρφωσης.

   4.2.2 Διαχειριστικά ή Αλλα Μικρά Σφάλματα: Βάσει του Αρθρου 5(1) της ΔΚΣ, τα διαχειριστικά και άλλα μικρά σφάλματα συμπεριλαμβάνουν την υποβολή εσφαλμένων ή ελλιπών πληροφοριών που περιγράφονται στα Αρθρα 2(2) και 4(1)(β) της ΔΚΣ ή άλλα σφάλματα τα οποία έχουν ως αποτέλεσμα παραβιάσεις της ΔΚΣ.

   4.2.2.1 Εκουσίως Πραγματοποιούμενες Αλλαγές στην Υποβολή Στοιχείων: Σε περίπτωση που μία αποστέλλουσα Αρμόδια Αρχή λάβει μία ειδοποίηση από ένα Δηλούν Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα ή από ένα Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα της Παραγράφου 1.1.2, ή εξ ονόματος ενός Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος της Παραγράφου 1.1.2, σχετικά με μία παράλειψη ή άλλο σφάλμα σε μία ανταλλαγείσα αναφορά, η αναφορά πρέπει να τροποποιηθεί. Η αποστέλλουσα Αρμόδια Αρχή οφείλει να προωθεί οποιεσδήποτε τροποποιημένες αναφορές προς την λαμβάνουσα Αρμόδια Αρχή το συντομότερο δυνατόν.

   4.3 Διαδικασίες Γνωστοποίησης: Προκειμένου να αντιμετωπίσει την μη συμμόρφωση, η λαμβάνουσα Αρμόδια Αρχή πρέπει να ενημερώσει την αποστέλλουσα Αρμόδια Αρχή σύμφωνα με το ’ρθρο 5 της ΔΚΣ. Οι διαδικασίες γνωστοποίησης θα διαφέρουν ανάλογα με το αν η λαμβάνουσα Αρμόδια Αρχή επιδιώκει να αντιμετωπίσει διαχειριστικά ή άλλα μικρά σφάλματα ή σημαντική μη συμμόρφωση.

   4.3.1 Διαδικασίες για Διαχειριστικά ή Αλλα Μικρά Σφάλματα: Όπως προβλέπεται στο Αρθρο 5(1) της ΔΚΣ, η λαμβάνουσα Αρμόδια Αρχή πρέπει να ενημερώσει την αποστέλλουσα Αρμόδια Αρχή όταν η λαμβάνουσα Αρμόδια Αρχή έχει λόγους να πιστεύει ότι διαχειριστικά σφάλματα ή άλλα μικρά σφάλματα μπορεί να έχουν ως αποτέλεσμα την υποβολή εσφαλμένων ή ελλιπών πληροφοριών ή να έχει ως αποτέλεσμα άλλες παραβιάσεις της ΔΚΣ. Η αποστέλλουσα Αρμόδια Αρχή θα εφαρμόσει τότε την εσωτερική νομοθεσία της (συμπεριλαμβανομένων των εφαρμοστέων κυρώσεων) προκειμένου να αποκτήσει πλήρεις και ορθές πληροφορίες ή να επιλύσει άλλες μικρές ή διαχειριστικές παραβιάσεις της ΔΚΣ και θα ανταλλάξει τις πληροφορίες αυτές με τη λαμβάνουσα Αρμόδια Αρχή.

   4.3.2 Διαδικασίες για Σημαντική Μη Συμμόρφωση:

   4.3.2.1 Γενικά: Βάσει του Αρθρου 5(2) της ΔΚΣ, η λαμβάνουσα Αρμόδια Αρχή πρέπει να ενημερώσει την αποστέλλουσα Αρμόδια Αρχή όταν η λαμβάνουσα Αρμόδια Αρχή έχει διαπιστώσει ότι υφίσταται σημαντική μη συμμόρφωση προς τις υποχρεώσεις βάσει της ΔΚΣ όσον αφορά ένα Δηλούν Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα. Μετά από μια τέτοια γνωστοποίηση σημαντικής μη συμμόρφωσης από τη λαμβάνουσα Αρμόδια Αρχή, η αποστέλλουσα Αρμόδια Αρχή θα εφαρμόσει την εσωτερική νομοθεσία της

(συμπεριλαμβανομένων των εφαρμοστέων κυρώσεων) προκειμένου να αντιμετωπίσει τη σημαντική μη συμμόρφωση που περιγράφεται στην ειδοποίηση. Οι Αρμόδιες Αρχές μπορούν να διαβουλευθούν σχετικά με τα βήματα που απαιτούνται για την αντιμετώπιση αυτής της μη συμμόρφωσης. Αν η Αρμόδια Αρχή των ΗΠΑ πρέπει να γνωστοποιήσει στην Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας τη διαπίστωση σημαντικής μη συμμόρφωσης, η ημερομηνία κατά την οποία η γνωστοποίηση εστάλη προς την Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας και ελήφθη από αυτήν (σύμφωνα με την Παράγραφο 3.3.4 θα αποτελέσει την έναρξη της προθεσμίας των δεκαοκτώ (18) μηνών η οποία προβλέπεται από το Αρθρο 5(2)(β) της ΔΚΣ.

   4.3.2.2 Ειδοποίηση προς ένα Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα: Η Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας οφείλει να γνωστοποιήσει στο σχετικό Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα τη διαπίστωση της σημαντικής μη συμμόρφωσης,

συμπεριλαμβανομένης της ημερομηνίας κατά την οποία η Αρμόδια Αρχή των ΗΠΑ απέστειλε ειδοποίηση γι αυτήν τη μη συμμόρφωση προς την Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας (σύμφωνα με την Παράγραφο 3.3.4). Η ειδοποίηση πρέπει επίσης να αναφέρει ότι, αν η σημαντική μη συμμόρφωση δεν θεραπευθεί εντός δεκαοκτώ (18) μηνών από την ημερομηνία κατά την οποία η Αρμόδια Αρχή των ΗΠΑ απέστειλε την ειδοποίηση στην Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας, το σχετικό Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα μπορεί να λογισθεί ως Μη Συμμετέχον Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, το όνομα του μπορεί να αφαιρεθεί από τον κατάλογο ΑΧΙ της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ, και συνεπώς μπορεί να υπαχθεί στην παρακράτηση του 30 τοις εκατό βάσει του άρθρου 1471(α) του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ.

   4.4 Μεταβατική Περίοδος για Θεραπεία και Επιβολή Μέτρων

   4.4.1 Οι Αρμόδιες Αρχές συμφωνούν ότι τα ημερολογιακά έτη 2014 και 2015 θα συνιστούν μεταβατική περίοδο για τους σκοπούς της επιβολής μέτρων και της διαχείρισης οποιωνδήποτε απαιτήσεων συλλογής δεδομένων, δέουσας επιμέλειας, υποβολής πληροφοριών, αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών και παρακράτησης που περιγράφονται στη ΔΚΣ. Οι Αρμόδιες Αρχές προτίθενται να λαμβάνουν υπόψη τις καλόπιστες προσπάθειες η μία της άλλης, των Δηλούντων Χρηματοπιστωτικών Ιδρυμάτων και των Χρηματοπιστωτικών Ιδρυμάτων της Παραγράφου 1.1.2 προς την κατεύθυνση της συμμόρφωσης προς οποιεσδήποτε τέτοιες απαιτήσεις κατά τη διάρκεια αυτής της μεταβατικής περιόδου όταν επιβάλλουν μέτρα.

   4.4.2 Η μεταβατική περίοδος η οποία αναφέρεται στην Παράγραφο 4.4.1 μπορεί να παραταθεί με κοινή έγγραφη απόφαση των Αρμοδίων Αρχών.

 

Παράγραφος 5

ΕΜΠΙΣΤΕΥΤΙΚΟΤΗΤΑ ΚΑΙ ΔΙΚΛΕΙΔΕΣ ΑΣΦΑΛΕΙΑΣ ΔΕΔΟΜΕΝΩΝ

 

   5.1 Εμπιστευτικότητα και Χρήση: Σύμφωνα με το Αρθρο 3(7) της ΔΚΣ, όλες οι πληροφορίες οι οποίες ανταλλάσσονται δυνάμει της ΔΚΣ υπόκεινται στην εμπιστευτικότητα και τα άλλα μέτρα προστασίας που προβλέπονται στο Αρθρο 18 της Σύμβασης (εφεξής τα «Μέτρα Προστασίας της Εμπιστευτικότητας»), συμπεριλαμβανομένων των διατάξεων οι οποίες περιορίζουν τη χρήση των πληροφοριών που ανταλλάσσονται. Οι Αρμόδιες Αρχές προτίθενται να τηρούν κατάλληλες δικλείδες ασφαλείας και υποδομή όπως περιγράφεται στο Αρθρο 3(8) της ΔΚΣ (οι «Δικλείδες Ασφαλείας Δεδομένων»),

   5.2 Κίνδυνος Διαβίβασης και Ευθύνη: Η Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας συμφωνεί να τηρεί Μέτρα Προστασίας της Εμπιστευτικότητας σχετικά με τις πληροφορίες που διαβιβάζονται από την Αρμόδια Αρχή των ΗΠΑ μέσω της Υπηρεσίας IDES από τον χρόνο κατά τον οποίο λαμβάνει (downloads) επιτυχώς τις πληροφορίες αυτές από την Υπηρεσία IDES. Η Αρμόδια Αρχή των ΗΠΑ συμφωνεί να τηρεί Μέτρα Προστασίας της Εμπιστευτικότητας σχετικά με τις πληροφορίες που διαβιβάζονται μέσω της Υπηρεσίας IDES από τον χρόνο κατά τον οποίο οι πληροφορίες μεταφορτώνονται (uploaded) επιτυχώς στην Υπηρεσία IDES. Όταν η Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας επιλέγει να χρησιμοποιήσει την Υπηρεσία IDES ως εργαλείο συλλογής δεδομένων Μ102, η Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας συμφωνεί να τηρεί Μέτρα Προστασίας της Εμπιστευτικότητας από τον χρόνο κατά τον οποίο οι πληροφορίες μεταφορτώνονται επιτυχώς στην Υπηρεσία IDES από ένα Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα ή από ένα Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα της Παραγράφου 1.1.2 ή εξ ονόματος ενός Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος της Παραγράφου 1.1.2. Βλέπε Οδηγό Χρήσης για την Υπηρεσία Διεθνούς Ανταλλαγής Δεδομένων του Νόμου FATCA (Δημοσίευση 5190 της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ) [FATCA IDES User Guide (IRS Publication 5190)].

   5.3 Γνωστοποίηση Πραγματικής ή Δυνητικής Παραβίασης των Μέτρων Προστασίας της Εμπιστευτικότητας και των Δικλείδων Ασφαλείας: Μια Αρμόδια Αρχή οφείλει να ενημερώνει άμεσα την άλλη Αρμόδια Αρχή σχετικά με οποιαδήποτε πραγματική ή δυνητική παραβίαση των Μέτρων Προστασίας της Εμπιστευτικότητας, ή σε περίπτωση που η Αρμόδια Αρχή δεν προτίθεται πλέον να τηρεί τις Δικλείδες Ασφαλείας Δεδομένων.

 

Παράγραφος 6

ΕΞΟΔΑ

 

   6.1 Εκτός αν οι Αρμόδιες Αρχές εγγράφως ορίσουν διαφορετικά, έκαστη Αρμόδια Αρχή συμφωνεί να επιβαρύνεται με τα συνήθη έξοδα της που προκύπτουν κατά τη διαχείριση της εθνικής νομοθεσίας της και την παροχή συνδρομής βάσει της παρούσας ΣΑΑ. Οι Αρμόδιες Αρχές μπορούν να διαβουλεύονται μεταξύ τους εκ των προτέρων για τις επιπτώσεις εκτάκτων εξόδων προκειμένου να εξετάσουν κατά πόσον, και αν ναι με ποιο τρόπο, να κατανεμηθούν τα έξοδα αυτά μεταξύ των Αρμοδίων Αρχών.

 

Παράγραφος 7

ΕΝΑΡΞΗ ΙΣΧΥΟΣ, ΔΙΑΒΟΥΛΕΥΣΗ ΚΑΙ ΤΡΟΠΟΠΟΙΗΣΗ

 

   7.1 Ημερομηνία Ισχύος: Η παρούσα ΣΑΑ θα τεθεί σε ισχύ τη μεταγενέστερη (ημερομηνία) από τις ακόλουθες (i) την ημερομηνία θέσης της ΔΚΣ σε ισχύ, ή (ii) την ημερομηνία υπογραφής της ΣΑΑ από τις Αρμόδιες Αρχές των ΗΠΑ και της Ελληνικής Δημοκρατίας. Από τη στιγμή που η ΣΑΑ θα τεθεί σε ισχύ, οι διατάξεις της θα έχουν εφαρμογή σε όλες τις πληροφορίες που ανταλλάσσονται δυνάμει της ΔΚΣ, συμπεριλαμβανομένων των πληροφοριών για ημερολογιακά έτη που προηγούνται της ημερομηνίας θέσης σε ισχύ.

   7.2 Διαβούλευση: Έκαστη Αρμόδια Αρχή μπορεί οποτεδήποτε να ζητήσει διαβουλεύσεις σχετικά με την εφαρμογή, την ερμηνεία ή την τροποποίηση της παρούσας ΣΑΑ. Μια τέτοια διαβούλευση (μέσω συζητήσεων ή αλληλογραφίας) πρέπει να λαμβάνει χώρα εντός προθεσμίας τριάντα (30) ημερών από την ημερομηνία λήψης του εν λόγω αιτήματος, εκτός αν αποφασιστεί διαφορετικά από κοινού. Αν η Αρμόδια Αρχή ενός Συμβαλλομένου Κράτους θεωρεί ότι το έτερο Συμβαλλόμενο Κράτος έχει παραλείψει να εκπληρώσει τις υποχρεώσεις του βάσει της ΔΚΣ, μπορεί να ζητήσει άμεση διαβούλευση προκειμένου να εξασφαλίσει την εκπλήρωση της ΔΚΣ.

   7.3 Τροποποίηση: Η παρούσα ΣΑΑ μπορεί να τροποποιηθεί οποτεδήποτε με αμοιβαία συναίνεση των Αρμοδίων Αρχών, γενόμενη εγγράφως.

   7.4 Λήξη: Η παρούσα ΣΑΑ συμφωνείται ότι θα λήξει αυτομάτως με την καταγγελία της ΔΚΣ. Σε περίπτωση λήξης, όλες οι πληροφορίες οι οποίες θα έχουν ληφθεί προηγουμένως βάσει της παρούσας ΣΑΑ θα παραμείνουν υποκείμενες στα Μέτρα Προστασίας της Εμπιστευτικότητας.

 

Παράγραφος 8

Δημοσίευση

 

   Οι Αρμόδιες Αρχές συμφωνούν να καταστήσουν την παρούσα ΣΑΑ δημοσίως διαθέσιμη μέσω επίσημης δημοσίευσης από έκαστο Συμβαλλόμενο Κράτος εντός τριάντα (30) ημερών από την τελευταία ημερομηνία υπογραφής της παρούσας ΣΑΑ. Οι Αρμόδιες Αρχές συμφωνούν να καθορίσουν την ακριβή ημερομηνία και τον χρόνο μέσω διαβούλευσης.

 

’ρθρο τρίτο

Γενικές διατάξεις εφαρμογής

 

   1.α. Ως «Αρμόδια Αρχή» που ενεργεί ως εξουσιοδοτημένος αντιπρόσωπος του Υπουργού Οικονομικών, δυνάμει της υποπαραγράφου στ' του άρθρου 1 και της παραγράφου 6 του άρθρου 3 της κυρούμενης Συμφωνίας για τα θέματα που εμπίπτουν στις αρμοδιότητες της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων του ν. 4389/2016 (Α' 94), και ιδίως για την εφαρμογή του άρθρου 2 σχετικά με τις υποχρεώσεις για την απόκτηση και την ανταλλαγή Πληροφοριών όσον αφορά τους Δηλωτέους Λογαριασμούς της κυρούμενης Συμφωνίας και της κυρούμενης Συμφωνίας Αρμόδιων Αρχών (ΣΑΑ), ορίζεται η αρμόδια αρχή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων κατά το άρθρο 5 του ν. 4170/2013 (Α'163) και το άρθρο 17 παρ.1 του ν. 4389/2016 με την επιφύλαξη της επόμενης περίπτωσης β'.

   β. Αρμόδια αρχή για τις γνωστοποιήσεις της Ελληνικής Δημοκρατίας προς την Αρμόδια Αρχή των ΗΠΑ δυνάμει της παραγράφου 8 του άρθρου 3, του άρθρου 8 και του άρθρου 10 της κυρούμενης Συμφωνίας είναι ο Υπουργός Οικονομικών κατόπιν εισήγησης του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων.

 

   2.α. Τα Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα που προσδιορίζονται βάσει των ορισμών των υποπαραγράφων ιβ', ιδ', και ιε' της παραγράφου 1 του άρθρου 1 και του Παραρτήματος ΙΙ της κυρούμενης Συμφωνίας, υποχρεούνται να υποβάλουν ηλεκτρονικά στην Αρμόδια Αρχή της περίπτωσης α' της παραγράφου 1 του παρόντος, τις πληροφορίες που αφορούν κάθε Δηλωτέο Λογαριασμό προς τις ΗΠΑ δυνάμει της υποπαραγράφου α' της παραγράφου 2 του άρθρου 2 και του άρθρου 4 της κυρούμενης Συμφωνίας, σύμφωνα με τις υποχρεώσεις δέουσας επιμέλειας για την ταυτοποίηση και υποβολή στοιχείων Δηλωτέων Λογαριασμών προς τις ΗΠΑ και πληρωμών προς ορισμένα Μη Συμμετέχοντα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα, το αργότερο μέχρι 31 Μαΐου εκάστου έτους, καθώς και να διασφαλίζουν την αποτελεσματική και σύμφωνη εφαρμογή αυτών με βάση τα οριζόμενα στα Παραρτήματα Ι και ΙΙ της κυρούμενης Συμφωνίας και στις κατ' εξουσιοδότηση του άρθρου έκτου του παρόντος νόμου προβλεπόμενες αποφάσεις.

   β. Τα Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα υποχρεούνται από 1.1.2017 να αποκτούν το Αμερικανικό ΑΦΜ κάθε Καθορισμένου Προσώπου ΗΠΑ, δυνάμει της υποπαραγράφου 2(α) (1) του άρθρου 2 της κυρούμενης Συμφωνίας.

   γ. Τα Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα μπορούν να χρησιμοποιούν παρόχους υπηρεσιών για να τηρήσουν τις υποχρεώσεις τους, σχετικά με την υποβολή στοιχείων και τη δέουσα επιμέλεια, που ισχύουν για τα ίδια, δυνάμει της πρόβλεψης της παραγράφου 3 του άρθρου 5 της κυρούμενης Συμφωνίας, συμπεριλαμβανομένων των υποχρεώσεων που απορρέουν από τις διατάξεις της κυρούμενης Συμφωνίας και τις διατάξεις της εσωτερικής νομοθεσίας σχετικά με την τήρηση του φορολογικού απορρήτου, της εμπιστευτικότητας των πληροφοριών και των διατάξεων του ν. 2472/1997, εφόσον συντρέχουν σωρευτικά οι ακόλουθες υποχρεώσεις:

   αα. Τα Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα υποχρεώνουν τους τρίτους παρόχους υπηρεσιών να τηρούν αντίγραφα των εγγράφων και των πληροφοριών που αποκτώνται από αυτούς.

   ββ. Τα Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα δεν βασίζονται στις πληροφορίες για τα Δηλωτέα Πρόσωπα, όπως καθορίζονται από τους τρίτους παρόχους υπηρεσιών για τα οποία γνωρίζουν ή είναι εν τοις πράγμασι σε θέση να γνωρίζουν ότι οι ως άνω πληροφορίες είναι αναξιόπιστες ή ανακριβείς.

Για τις ανωτέρω υποχρεώσεις συνεχίζουν να ευθύνονται τα Δηλούντα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα και οι ενέργειες των τρίτων παρόχων υπηρεσιών καταλογίζονται για την εφαρμογή αστικών, διοικητικών και ποινικών κυρώσεων στα Δηλούντα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα.

   δ. Τα Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα υποχρεούνται να θεσπίσουν ολοκληρωμένα και αποτελεσματικά εσωτερικά συστήματα και διαδικασίες συμμόρφωσης προς τις υποχρεώσεις που απορρέουν από την κυρούμενη Συμφωνία και τα Παραρτήματα Ι και ΙΙ αυτής, το Μνημόνιο Συνεννόησης, την κυρούμενη ΣΑΑ, καθώς και στις προβλεπόμενες αποφάσεις κατ' εξουσιοδότηση του άρθρου έκτου του παρόντος. Δεν θεωρείται ότι έχουν επιδείξει την δέουσα επιμέλεια συμμορφώσεως, αν δεν έχουν συμμορφωθεί τουλάχιστον με τις απαιτήσεις του προηγούμενου εδαφίου.

 

   3. Η ισχύς των διατάξεων του παρόντος άρθρου αρχίζει από την 1η Ιανουαρίου 2014.

 

’ρθρο τέταρτο

Προστασία δεδομένων - Υπεύθυνοι επεξεργασίας

 

   1. Η ανταλλαγή πληροφοριών δυνάμει των διατάξεων των άρθρων 2 και 3 της κυρούμενης Συμφωνίας και της κυρούμενης ΣΑΑ υπόκειται στις διατάξεις του ν. 2472/1997 (Α'50). Η ανταλλαγή πληροφοριών, συμπεριλαμβανομένων των διοικητικών ερευνών, γίνεται κατόπιν ειδικά αιτιολογημένης απόφασης ως προς την αναγκαιότητα και αναλογικότητα των δεδομένων, τόσο από την αιτούσα αρχή όσο και από τη λαμβάνουσα αρχή, σύμφωνα με το άρθρο 18 της Σύμβασης μεταξύ της Ελλάδος και των Ηνωμένων Πολιτειών της Αμερικής περί αποφυγής της διπλής φορολογίας και αποτροπής της φορολογικής διαφυγής εν σχέσει προς τους φόρους επί του εισοδήματος (ν.δ. 2548/1953, Α'231), καθώς και τις διατάξεις του άρθρου 4 του ν. 2472/1997.

 

   2. Με την επιφύλαξη των διατάξεων της παραγράφου 3, για τους σκοπούς της κυρούμενης Συμφωνίας και ύστερα από ειδικά αιτιολογημένο αίτημα της αρμόδιας αρχής κατά το άρθρο 5 παρ. 1 του ν. 4170/2013 προς την Αρχή Προστασίας Δεδομένων Προσωπικού Χαρακτήρα μπορεί να αποφασίζεται εξαίρεση της άσκησης των δικαιωμάτων των άρθρων 11 και 12 του ν. 2472/1997. Στο πλαίσιο εφαρμογής της κυρούμενης Συμφωνίας και της κυρούμενης Συμφωνίας Αρμόδιων Αρχών (ΣΑΑ), καθώς και των οριζομένων στα άρθρα τρίτο και τέταρτο του παρόντος νόμου και στις κατ' εξουσιοδότηση του άρθρου έκτου προβλεπόμενες αποφάσεις, τα Δηλούντα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα και οι αρμόδιες αρχές του Υπουργείου Οικονομικών και της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων δυνάμει των διατάξεων του π.δ. 111/2014 (ΑΊ78) και του ν. 4389/2016, όπως εκάστοτε ισχύουν, και των σχετικών με το οργανόγραμμα κανονιστικών αποφάσεων του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων, θεωρούνται «υπεύθυνοι επεξεργασίας» κατά την έννοια και για τους σκοπούς του ν. 2472/1997, καθένας για κάθε επεξεργασία που διενεργεί.

 

   3. Κάθε Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, κατά την έννοια του άρθρου τρίτου παράγραφος 3 περίπτωση α' του παρόντος νόμου υποχρεούται να:

   α) ενημερώνει κάθε Καθορισμένο Πρόσωπο των ΗΠΑ κατά την έννοια του άρθρου 1 παράγραφος 1 υποπαράγραφοι λα' και λ' ότι οι πληροφορίες που το αφορούν και που αποκτώνται και ανταλλάσσονται σύμφωνα με τα ειδικότερα οριζόμενα στην κυρούμενη Συμφωνία και ιδίως στα άρθρα 2 και 3 αυτής, καθώς και στην κυρούμενη ΣΑΑ,

   β) παράσχει σε αυτό το πρόσωπο κάθε πληροφορία της οποίας δικαιούται να λαμβάνει γνώση δυνάμει των διατάξεων του ν. 2472/1997 εντός ευλόγου χρονικού διαστήματος, ώστε το πρόσωπο να ασκήσει τα δικαιώματά του ως προς την προστασία δεδομένων και, σε κάθε περίπτωση, πριν το ενδιαφερόμενο Δηλούν Ελληνικό Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα υποβάλλει τις πληροφορίες που ορίζονται στο άρθρο τρίτο παράγραφος 3 περίπτωση α' του παρόντος νόμου στην αρμόδια αρχή κατά το άρθρο 5 του ν. 4170/2013.

 

   4. Με την επιφύλαξη των διατάξεων της φορολογικής νομοθεσίας περί παραγραφής, οι πληροφορίες που υφίστανται επεξεργασία σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος νόμου διατηρούνται μόνο για το χρονικό διάστημα που απαιτείται για την επιδίωξη των σκοπών της κυρούμενης Συμφωνίας και της κυρούμενης ΣΑΑ του παρόντος νόμου και, σε κάθε περίπτωση, σύμφωνα με τις διατάξεις περί παραγραφής για κάθε υπεύθυνο επεξεργασίας.

 

   5. Η ισχύς των διατάξεων του παρόντος άρθρου αρχίζει από την 1η Ιανουαρίου 2014.

 

’ρθρο πέμπτο

Κυρώσεις για τη μη συμμόρφωση των Δηλούντων Ελληνικών Χρηματοπιστωτικών Ιδρυμάτων

 

   1. Μετά το άρθρο 54Β του ν. 4174/2013 (Α' 170 ) προστίθεται άρθρο 54Γ ως εξής:

 

« Αρθρο 54Γ

Πρόστιμα για παραβάσεις υποχρεώσεων για την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών χρηματοοικονομικών λογαριασμών

 

   1. Για καθεμία από τις παρακάτω παραβάσεις επιβάλλεται πρόστιμο στα Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα, εφόσον υπέχουν αντίστοιχη υποχρέωση κατ' εφαρμογή του οριζόμενου στο άρθρο 29 σχετικού νομοθετικού πλαισίου:

   α) υποβάλλουν εκπρόθεσμα τις πληροφορίες σχετικά με κάθε Δηλωτέο Λογαριασμό,

   β) δεν υποβάλλουν πληροφορίες σχετικά με κάθε Δηλωτέο Λογαριασμό,

   γ) υποβάλλουν ελλιπείς ή ανακριβείς πληροφορίες σχετικά με κάθε Δηλωτέο Λογαριασμό,

   δ) δεν ανταποκριθούν σε αίτημα της Φορολογικής Διοίκησης είτε για παροχή πληροφοριών ή στοιχείων είτε για συμπλήρωση ή διόρθωση πληροφοριών ή στοιχείων σχετικά με κάθε Δηλωτέο Λογαριασμό εντός προθεσμίας, κατ' ανάλογη εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 15,

   ε) δεν συνεργαστούν στη διάρκεια ελέγχου για τη συμμόρφωση με τους κανόνες υποβολής των στοιχείων και δέουσας επιμέλειας,

   στ) δεν συμμορφωθούν με τις υποχρεώσεις υποβολής πληροφοριών σχετικά με κάθε Δηλωτέο Λογαριασμό σύμφωνα με τους κανόνες υποβολής στοιχείων και δέουσας επιμέλειας εντός προθεσμίας, κατ' ανάλογη εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 15.

 

   2. Τα πρόστιμα για τις παραβάσεις που αναφέρονται στην παράγραφο 1 καθορίζονται ως εξής:

   (α) εκατό (100) ευρώ, για κάθε παράβαση της περίπτωσης α' ανά Δηλωτέο Λογαριασμό,

   (β) τριακόσια (300) ευρώ, για κάθε παράβαση των περιπτώσεων β' και γ' ανά Δηλωτέο Λογαριασμό,

   (γ) χίλια (1.000) ευρώ, για κάθε παράβαση της περίπτωσης δ' ανά Δηλωτέο Λογαριασμό,

   (δ) δυόμισι χιλιάδες ευρώ (2.500) ευρώ, για κάθε παράβαση της περίπτωσης ε',

   (ε) πέντε χιλιάδες (5.000) ευρώ, για κάθε παράβαση της περίπτωσης στ' κατόπιν ελέγχου.

Αν τα Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα εκουσίως και εντός διαστήματος τριών (3) μηνών, που αρχίζει από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής των πληροφοριών αυτών στην αρμόδια Υπηρεσία της Φορολογικής Διοίκησης, διορθώσουν ή συμπληρώσουν τις πληροφορίες για κάθε Δηλωτέο Λογαριασμό σχετικά με τις περιπτώσεις α', β' και γ' της παραγράφου 1, θεωρείται ότι δεν διαπράττουν παράβαση και δεν επιβάλλεται πρόστιμο.

Αν τα Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα, κατόπιν ελέγχου ή κατόπιν γνωστοποίησης της αρμόδιας αλλοδαπής αρχής, διορθώσουν ή συμπληρώσουν τις πληροφορίες για κάθε Δηλωτέο Λογαριασμό σχετικά με τις περιπτώσεις α', β' και γ' της παραγράφου 1, εντός προθεσμίας, κατ' ανάλογη εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 15, τα πρόστιμα της παραγράφου 2 επιβάλλονται στο μισό, εφόσον η παράβαση αφορά στα έτη 2017 και 2018.

 

   3. Αν τα Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα διαπράξουν την ίδια παράβαση, μέσα σε μια πενταετία από τη διαπίστωση της αρχικής παράβασης, τα πρόστιμα των παραγράφων 1 και 2 επιβάλλονται στο διπλάσιο. Αν επαναληφθεί η ίδια παράβαση, για κάθε επόμενη παράβαση τα πρόστιμα των περιπτώσεων α' έως ε' της παραγράφου 2 επιβάλλονται στο τετραπλάσιο, ανεξαρτήτως της εφαρμογής του τελευταίου εδαφίου αυτής.».

 

   2.α. Το άρθρο 29 του ν. 4174/2013 αντικαθίσταται ως εξής:

 

«Αρθρο 29

Αμοιβαία διοικητική συνδρομή

 

   Ως προς την αμοιβαία διοικητική συνδρομή συμπεριλαμβανομένων των ταυτόχρονων φορολογικών ελέγχων εφαρμόζονται οι διατάξεις των Κεφαλαίων Α' έως και Η' του ν. 4170/2013 (Α' 163), που ενσωμάτωσαν στην ελληνική νομοθεσία την Οδηγία του Συμβουλίου 2011/16/ΕΚ, του ν. 4153/2013 (Α'116) για την κύρωση της Σύμβασης του Συμβουλίου της Ευρώπης και του Οργανισμού Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (ΟΟΣΑ), σχετικά με την αμοιβαία διοικητική συνδρομή σε φορολογικά θέματα, των διεθνών συμβάσεων, όπως κυρώνονται και ισχύουν με τις διατάξεις εφαρμογής τους και τα σχετικά σχόλια του ΟΟΣΑ, καθώς και τη νομοθεσία σχετικά με την αμοιβαία διοικητική συνδρομή. Για τον έλεγχο της τήρησης των υποχρεώσεων που αφορούν τη συμμόρφωση με τους κανόνες υποβολής στοιχείων και δέουσας επιμέλειας από τα Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα εφαρμόζονται από τη Φορολογική Διοίκηση οι διατάξεις του παρόντος.».

 

   β. Στο τέλος της Ενότητας Δ' του Τμήματος ΙΙΙ του Παραρτήματος Ι της παρ. 1 του άρθρου τρίτου του ν. 4428/2016 (Α' 190) προστίθεται εδάφιο ως εξής:

 

   «Η εξέταση των Προϋπαρχόντων Ατομικών Λογαριασμών Χαμηλότερης Αξίας ολοκληρώνεται μέχρι την 31η Δεκεμβρίου 2017.».

 

’ρθρο έκτο

Εξουσιοδοτικές διατάξεις

 

   1. Με κοινή απόφαση του Υπουργού Οικονομικών και του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων μπορεί να τίθενται ή να εξειδικεύονται κανόνες, να καθορίζονται διοικητικές διαδικασίες και να λαμβάνονται τα αναγκαία συνακόλουθα μέτρα αυτών για τη διασφάλιση της αποτελεσματικής και σύμφωνης εφαρμογής των υποχρεώσεων υποβολής στοιχείων και δέουσας επιμέλειας που περιλαμβάνονται στην κυρούμενη Συμφωνία και τα Παραρτήματα Ι και ΙΙ αυτής, καθώς και του Μνημονίου Συνεννόησης από τα Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα. Ειδικότερα με την παραπάνω απόφαση μπορεί να ορίζονται τα ακόλουθα:

   α. Κανόνες ώστε να αποτρέπονται οι πρακτικές Χρηματοπιστωτικών Ιδρυμάτων, προσώπων ή ενδιαμέσων οι οποίες αποσκοπούν στην καταστρατήγηση των διαδικασιών υποβολής στοιχείων και δέουσας επιμέλειας,

   β. κανόνες που απαιτούν από τα Δηλούντα Ελληνικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα να τηρούν αρχεία σχετικά με τα μέτρα που λαμβάνουν και τα τυχόν αποδεικτικά στοιχεία στα οποία στηρίζονται για την τήρηση των ανωτέρω διαδικασιών, καθώς και να λαμβάνουν κατάλληλα μέτρα για την πρόσβαση στα αρχεία αυτά,

   γ. διοικητικές διαδικασίες ώστε να διασφαλίζεται ότι εξακολουθεί να είναι μικρός ο κίνδυνος χρήσης των Οντοτήτων που λογίζονται ως απαλλασσόμενοι πραγματικοί δικαιούχοι ή θεωρούμενα ως συμμορφούμενα Αλλοδαπά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα, ανά περίπτωση, και των λογαριασμών που εξαιρούνται από τους Χρηματοοικονομικούς Λογαριασμούς δυνάμει των οριζομένων στο Παράρτημα ΙΙ της κυρούμενης Συμφωνίας,

   δ. κάθε άλλο συναφές με τα παραπάνω θέμα.

 

   2. Με απόφαση του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων μπορεί να τίθενται ή να εξειδικεύονται κανόνες, να καθορίζονται διοικητικές διαδικασίες και να λαμβάνονται τα αναγκαία συνακόλουθα μέτρα αυτών για τη διασφάλιση της τήρησης των ειδικότερων όρων που περιλαμβάνονται στην κυρούμενη Συμφωνία με τα Παραρτήματά της, στο Μνημόνιο Συνεννόησης και στη Συμφωνία Αρμόδιων Αρχών (ΣΑΑ) και ειδικότερα:

   α. Διοικητικές διαδικασίες και μέτρα ώστε να εξακριβώνεται η έγκαιρη συμμόρφωση των Δηλούντων Ελληνικών Χρηματοπιστωτικών Ιδρυμάτων προς τις διαδικασίες υποβολής στοιχείων και δέουσας επιμέλειας.

   β. Κάθε άλλο συναφές θέμα σχετικά με την εφαρμογή της αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών της κυρούμενης Συμφωνίας, συμπεριλαμβανομένων θεμάτων αξιολόγησης και αποτελεσματικής ανταλλαγής πληροφοριών, και της κυρούμενης ΣΑΑ.

 

’ρθρο έβδομο

 

   1. Η ισχύς του παρόντος νόμου αρχίζει από τη δημοσίευσή του στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως, εκτός αν ορίζεται διαφορετικά στις επιμέρους διατάξεις του, και του Μνημονίου Συνεννόησης και της κυρούμενης Συμφωνίας του άρθρου πρώτου από την πλήρωση των προϋποθέσεων του άρθρου 10 αυτής. Η ισχύς των διατάξεων του Μνημονίου Συνεννόησης και της κυρούμενης Συμφωνίας του άρθρου πρώτου αρχίζει από την 1η Ιανουαρίου 2014.

 

   2. Η ισχύς της Συμφωνίας Αρμόδιων Αρχών του άρθρου δεύτερου αρχίζει από την ημερομηνία υπογραφής της από τα Συμβαλλόμενα Μέρη, σύμφωνα με τους όρους και τις προϋποθέσεις που ορίζονται στην παράγραφο 7.1. αυτής.

   Παραγγέλλομε τη δημοσίευση του παρόντος στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως και την εκτέλεσή του ως νόμου του Κράτους.